2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理模擬試題實(shí)戰(zhàn)解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最恰當(dāng)?shù)拇鸢浮＃?.某企業(yè)于2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備發(fā)生毀損，企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠償款80萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備毀損對(duì)2025年度利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的本期金額影響為（）萬元。A.40B.60C.100D.120解析：這題得先看明白設(shè)備是怎么計(jì)提折舊的，年限平均法，就是每年都一樣攤，500萬除以5年，每年就是100萬。2025年已經(jīng)計(jì)提了1年的折舊，那就是100萬。設(shè)備毀損了，得看凈損失是多少，原價(jià)500萬減去累計(jì)折舊100萬，再減去保險(xiǎn)公司賠的80萬，凈損失就是220萬。但是，這220萬里頭，已經(jīng)有100萬是通過折舊計(jì)入成本費(fèi)用的了，現(xiàn)在設(shè)備沒了，這100萬的折舊就作廢了，得轉(zhuǎn)出來。所以，資產(chǎn)減值損失就是這100萬減去已經(jīng)計(jì)提的100萬，再減去賠款80萬，最后就是60萬。你看，這題得一步步琢磨，不能光看數(shù)字。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。為促進(jìn)銷售，甲公司向購(gòu)貨方提供了現(xiàn)金折扣，實(shí)際收到的款項(xiàng)為90萬元，其中含增值稅銷項(xiàng)稅額為11.7萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為（）萬元。A.2B.3C.5D.10解析：這題得先搞明白現(xiàn)金折扣是咋回事。一般來說，現(xiàn)金折扣是買方早付款，賣方少收錢。這少收的錢，不能直接沖減收入，得計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這題實(shí)際收到的款項(xiàng)是90萬，其中含稅是11.7萬，那不含稅的收款就是90萬減去11.7萬，等于78.3萬。原本不含稅的應(yīng)收款是100萬，現(xiàn)在只收了78.3萬，那少收的就是100萬減去78.3萬，等于21.7萬。但這21.7萬里頭，有稅的，得先把稅分離開。原來開票時(shí)，稅是13萬，那不含稅的100萬，稅就是13萬，那原不含稅部分的稅率就是13除以100，等于13%。所以，少收的21.7萬中，稅是21.7萬乘以13%，等于2.821萬；不含稅的部分就是21.7萬減去2.821萬，等于18.879萬。這不含稅的部分，就是咱們要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。你看，這稅的計(jì)算得特別仔細(xì)，稍微弄錯(cuò)就差很多。3.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用為20萬元。該債券每年付息一次，票面年利率為6%。假定不考慮其他因素，乙公司該債券在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的減少額為（）萬元。A.30B.50C.60D.80解析：這題是關(guān)于債券的，得先理清債券發(fā)行的各種費(fèi)用和利息是怎么處理的。這債券是溢價(jià)發(fā)行的，就是1050萬賣出去，比面值1000萬多收了50萬。發(fā)行費(fèi)用20萬，是要沖減債券成本的，就是債券賬面價(jià)值要減去20萬。所以，發(fā)行時(shí)的債券賬面價(jià)值就是1050萬減去20萬，等于1030萬。每年付息，票面利率6%，就是每年要付1000萬乘以6%，等于60萬的利息。但是，這60萬的利息，不是直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，得根據(jù)實(shí)際利率法來攤銷。實(shí)際利率是啥呢？就是發(fā)行時(shí)的債券賬面價(jià)值1030萬，乘以一個(gè)利率，這個(gè)利息等于面值1000萬乘以票面利率6%，也就是60萬。這個(gè)利率，就是實(shí)際利率。你可以試著算算，1030萬乘以多少等于60萬，大概是5.81%。那第一年實(shí)際利息就是1030萬乘以5.81%，大概是59.9萬。這59.9萬，就是實(shí)際要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息。票面利息是60萬，實(shí)際利息是59.9萬，那差額就是60萬減去59.9萬，等于0.1萬。這0.1萬，就是“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的減少額。你看，這實(shí)際利率法得慢慢算，不能急。不過，這題的選項(xiàng)里沒有0.1萬，那可能是出題人故意設(shè)置了陷阱，或者計(jì)算有誤。不過，按照咱們剛才的分析，這題應(yīng)該選A，30萬，可能是選項(xiàng)印錯(cuò)了，或者是題目有別的意思。不過，按照正常的會(huì)計(jì)處理，這題的答案應(yīng)該是0.1萬，可惜選項(xiàng)里沒有。4.丙公司于2024年3月1日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，發(fā)生的安裝費(fèi)為10萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.206C.210D.236解析：這題是關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的，得記住，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等等，凡是使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入入賬價(jià)值。這題里，設(shè)備買價(jià)200萬，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是26萬，這稅額是可以抵扣的，不能計(jì)入固定資產(chǎn)成本。發(fā)生的安裝費(fèi)10萬，這是使設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出，是要計(jì)入固定資產(chǎn)成本的。所以，該設(shè)備的入賬價(jià)值就是200萬加上10萬，等于210萬。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是要把能計(jì)入成本的費(fèi)用都加起來，不能計(jì)入成本的費(fèi)用，比如可以抵扣的增值稅，那就不用加。這題選C，210萬。5.丁公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。假定不考慮其他因素，丁公司該無形資產(chǎn)在2025年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額為（）萬元。A.13B.20C.100D.113解析：這題是關(guān)于無形資產(chǎn)的，和固定資產(chǎn)有點(diǎn)像，但是無形資產(chǎn)沒有折舊，有攤銷。攤銷的方法和折舊的方法類似，年限平均法，就是每年攤銷一樣多。這無形資產(chǎn)的價(jià)款是100萬，預(yù)計(jì)使用年限是5年，預(yù)計(jì)凈殘值是零，那就是每年攤銷100萬除以5年，等于20萬。這20萬，就是每年要計(jì)入管理費(fèi)用的金額。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住無形資產(chǎn)是攤銷，不是折舊，攤銷的金額就是原值除以預(yù)計(jì)使用年限。這題選B，20萬。6.戊公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為300萬元。假定不考慮其他因素，戊公司該固定資產(chǎn)在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為（）萬元。A.100B.200C.250D.300解析：這題是關(guān)于資產(chǎn)減值的，得先看明白資產(chǎn)減值是怎么處理的。這固定資產(chǎn)，原價(jià)500萬，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，每年折舊就是500萬除以5年，等于100萬。2024年12月31日，發(fā)生減值，可收回金額是300萬。那這固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是多少呢？賬面價(jià)值就是原值減去累計(jì)折舊，也就是500萬減去100萬，等于400萬。但是，可收回金額是300萬，比賬面價(jià)值400萬低，那就得計(jì)提減值了。減值金額就是賬面價(jià)值減去可收回金額，也就是400萬減去300萬，等于100萬。這100萬，就是要在2024年度確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額。你看，這題得先算出累計(jì)折舊，再算出賬面價(jià)值，最后算出減值金額。這題選A，100萬。7.己公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日公允價(jià)值為600萬元。假定不考慮其他因素，己公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的金額為（）萬元。A.500B.565C.600D.665解析：這題是關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的，得先搞明白長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量是怎么規(guī)定的。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本進(jìn)行計(jì)量。這題里，己公司取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付了500萬元的價(jià)款，還有65萬元的增值稅稅額。雖然該長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值是600萬，但是按照準(zhǔn)則規(guī)定，初始計(jì)量還是要按照取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本進(jìn)行計(jì)量。所以，該長(zhǎng)期股權(quán)投資在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的金額就是500萬加上65萬，等于565萬。你看，這題得記住長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量規(guī)定，不能看錯(cuò)了。這題選B，565萬。8.庚公司于2024年1月1日發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為10元/股，發(fā)行費(fèi)用為100萬元。假定不考慮其他因素，庚公司該普通股在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.9000B.9100C.9000D.9900解析：這題是關(guān)于股票發(fā)行的，得先搞明白股票發(fā)行的溢價(jià)收入是怎么處理的。這題里，庚公司發(fā)行了1000萬股普通股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為10元/股，發(fā)行費(fèi)用100萬。那發(fā)行的總收入是多少呢？就是1000萬乘以10元，等于10000萬。這10000萬中，面值總額是1000萬，那溢價(jià)收入就是10000萬減去1000萬，等于9000萬。這9000萬，是要計(jì)入“資本公積”科目的。但是，發(fā)行費(fèi)用100萬，是要沖減“資本公積”的，所以，最終計(jì)入“資本公積”科目的金額就是9000萬減去100萬，等于8900萬。不過，這題的選項(xiàng)里沒有8900萬，那可能是出題人故意設(shè)置了陷阱，或者題目有別的意思。不過，按照正常的會(huì)計(jì)處理，這題的答案應(yīng)該是8900萬，可惜選項(xiàng)里沒有。不過，這題的選項(xiàng)里有一個(gè)9000萬，可能是出題人想考的是溢價(jià)收入，但是沒有考慮到發(fā)行費(fèi)用。所以，這題的答案可能是B，9100萬，也可能是出題人印錯(cuò)了。不過，按照咱們剛才的分析，這題的答案應(yīng)該是8900萬，可惜選項(xiàng)里沒有。9.辛公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。假定不考慮其他因素，辛公司該無形資產(chǎn)在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額為（）萬元。A.20B.26C.200D.226解析：這題和第5題類似，也是關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷的。不過，這題里沒有說該無形資產(chǎn)是用于管理的，但是一般來說，如果沒有特別說明，無形資產(chǎn)就是用于管理的。這無形資產(chǎn)的價(jià)款是200萬，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值是零，那就是每年攤銷200萬除以10年，等于20萬。這20萬，就是每年要計(jì)入管理費(fèi)用的金額。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住無形資產(chǎn)是攤銷，不是折舊，攤銷的金額就是原值除以預(yù)計(jì)使用年限。這題選A，20萬。10.壬公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生毀損，企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠償款40萬元。假定不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)毀損對(duì)2024年度利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的本期金額影響為（）萬元。A.60B.80C.100D.140解析：這題和第1題類似，也是關(guān)于固定資產(chǎn)減值的，但是這題是毀損，不是減值。得先看明白固定資產(chǎn)是怎么計(jì)提折舊的，年限平均法，就是每年都一樣攤，300萬除以5年，每年就是60萬。2024年已經(jīng)計(jì)提了1年的折舊，那就是60萬。設(shè)備毀損了，得看凈損失是多少，原價(jià)300萬減去累計(jì)折舊60萬，再減去保險(xiǎn)公司賠的40萬，凈損失就是200萬。但是，這200萬里頭，已經(jīng)有60萬是通過折舊計(jì)入成本費(fèi)用的了，現(xiàn)在設(shè)備沒了，這60萬的折舊就作廢了，得轉(zhuǎn)出來。所以，資產(chǎn)減值損失就是這60萬減去已經(jīng)計(jì)提的60萬，再減去賠款40萬，最后就是100萬。你看，這題得一步步琢磨，不能光看數(shù)字。這題選C，100萬。11.癸公司于2024年10月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，癸公司該固定資產(chǎn)在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額為（）萬元。A.75B.100C.125D.150解析：這題也是關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊的，但是這題是問在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額，得先看明白這固定資產(chǎn)是用于管理的。這固定資產(chǎn)，原價(jià)400萬，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值是零，那就是每年折舊400萬除以4年，等于100萬。但是，這題是10月1日購(gòu)入的，那2024年就只折舊3個(gè)月，所以2024年應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額就是100萬除以4年乘以3個(gè)月，等于75萬。你看，這題得特別注意折舊的時(shí)間，不能算錯(cuò)了。這題選A，75萬。12.子公司甲公司于2024年12月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3000萬元。母公司乙公司于2024年1月1日購(gòu)入甲公司80%的股權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款2400萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的金額為（）萬元。A.2400B.2400C.2400D.2400解析：這題是關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的，得先搞明白長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量是怎么規(guī)定的。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本進(jìn)行計(jì)量。這題里，乙公司取得甲公司80%的股權(quán)，支付了2400萬元的購(gòu)買價(jià)款。雖然甲公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)是3000萬，但是按照準(zhǔn)則規(guī)定，初始計(jì)量還是要按照取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本進(jìn)行計(jì)量。所以，乙公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的金額就是2400萬。你看，這題得記住長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量規(guī)定，不能看錯(cuò)了。這題選A，2400萬。13.丑公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為500萬元的債券，發(fā)行價(jià)為480萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元。該債券每年付息一次，票面年利率為6%。假定不考慮其他因素，丑公司該債券在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為（）萬元。A.30B.40C.50D.60解析：這題是關(guān)于債券的，得先看明白債券是折價(jià)發(fā)行的，就是480萬賣出去，比面值500萬少收了20萬。發(fā)行費(fèi)用10萬，是要沖減債券成本的，就是債券賬面價(jià)值要減去10萬。所以，發(fā)行時(shí)的債券賬面價(jià)值就是480萬減去10萬，等于470萬。每年付息，票面利率6%，就是每年要付500萬乘以6%，等于30萬的利息。但是，這30萬的利息，不是直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，得根據(jù)實(shí)際利率法來攤銷。實(shí)際利率是啥呢？就是發(fā)行時(shí)的債券賬面價(jià)值470萬，乘以一個(gè)利率，這個(gè)利息等于面值500萬乘以票面利率6%，也就是30萬。這個(gè)利率，就是實(shí)際利率。你可以試著算算，470萬乘以多少等于30萬，大概是6.38%。那第一年實(shí)際利息就是470萬乘以6.38%，大概是30.1萬。這30.1萬，就是實(shí)際要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息。票面利息是30萬，實(shí)際利息是30.1萬，那差額就是30.1萬減去30萬，等于0.1萬。這0.1萬，就是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的增加額。你看，這實(shí)際利率法得慢慢算，不能急。不過，這題的選項(xiàng)里沒有0.1萬，那可能是出題人故意設(shè)置了陷阱，或者題目有別的意思。不過，按照正常的會(huì)計(jì)處理，這題的答案應(yīng)該是0.1萬，可惜選項(xiàng)里沒有。14.寅公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為350萬元。假定不考慮其他因素，寅公司該固定資產(chǎn)在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額為（）萬元。A.100B.150C.200D.250解析：這題和第8題類似，也是關(guān)于固定資產(chǎn)減值的，但是這題是減值，不是毀損。得先看明白固定資產(chǎn)是怎么計(jì)提折舊的，年限平均法，就是每年都一樣攤，600萬除以5年，每年就是120萬。2024年已經(jīng)計(jì)提了1年的折舊，那就是120萬。固定資產(chǎn)減值了，得看凈損失是多少，原價(jià)600萬減去累計(jì)折舊120萬，再減去可收回金額350萬，凈損失就是130萬。但是，這130萬里頭，已經(jīng)有120萬是通過折舊計(jì)入成本費(fèi)用的了，現(xiàn)在固定資產(chǎn)減值了，這120萬的折舊就作廢了，得轉(zhuǎn)出來。所以，資產(chǎn)減值損失就是這120萬減去已經(jīng)計(jì)提的120萬，再減去可收回金額350萬，最后就是-130萬。你看，這題得一步步琢磨，不能光看數(shù)字。不過，這題的選項(xiàng)里沒有-130萬，那可能是出題人故意設(shè)置了陷阱，或者題目有別的意思。不過，按照正常的會(huì)計(jì)處理，這題的答案應(yīng)該是-130萬，可惜選項(xiàng)里沒有。不過，這題的選項(xiàng)里有一個(gè)200萬，可能是出題人想考的是減值金額，但是沒有考慮到折舊。所以，這題的答案可能是C，200萬，也可能是出題人印錯(cuò)了。不過，按照咱們剛才的分析，這題的答案應(yīng)該是-130萬，可惜選項(xiàng)里沒有。15.卯公司于2024年1月1日發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為8元/股，發(fā)行費(fèi)用為50萬元。假定不考慮其他因素，卯公司該普通股在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.7500B.7550C.8000D.8050解析：這題和第9題類似，也是關(guān)于股票發(fā)行的，得先搞明白股票發(fā)行的折價(jià)收入是怎么處理的。這題里，卯公司發(fā)行了1000萬股普通股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為8元/股，發(fā)行費(fèi)用50萬。那發(fā)行的總收入是多少呢？就是1000萬乘以8元，等于8000萬。這8000萬中，面值總額是1000萬，那折價(jià)收入就是8000萬減去1000萬，等于7000萬。這7000萬，是要計(jì)入“資本公積”科目的。但是，發(fā)行費(fèi)用50萬，是要沖減“資本公積”的，所以，最終計(jì)入“資本公積”科目的金額就是7000萬減去50萬，等于6950萬。不過，這題的選項(xiàng)里沒有6950萬，那可能是出題人故意設(shè)置了陷阱，或者題目有別的意思。不過，按照正常的會(huì)計(jì)處理，這題的答案應(yīng)該是6950萬，可惜選項(xiàng)里沒有。不過，這題的選項(xiàng)里有一個(gè)7500萬，可能是出題人想考的是折價(jià)收入，但是沒有考慮到發(fā)行費(fèi)用。所以，這題的答案可能是B，7550萬，也可能是出題人印錯(cuò)了。不過，按照咱們剛才的分析，這題的答案應(yīng)該是6950萬，可惜選項(xiàng)里沒有。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)成本構(gòu)成的有（）。A.購(gòu)買價(jià)款B.相關(guān)稅費(fèi)C.運(yùn)輸費(fèi)D.安裝費(fèi)解析：這題得記住，固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等等，凡是使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入成本。這題里，購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)，都是使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入成本。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成規(guī)定。這題選ABCD。2.下列各項(xiàng)中，屬于無形資產(chǎn)成本構(gòu)成的有（）。A.購(gòu)買價(jià)款B.相關(guān)稅費(fèi)C.開發(fā)支出D.折舊費(fèi)用解析：這題得記住，無形資產(chǎn)的成本構(gòu)成，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、開發(fā)支出等等，凡是使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入成本。這題里，購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、開發(fā)支出，都是使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入成本。但是，折舊費(fèi)用不是使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，而是無形資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。你看，這題得區(qū)分清楚無形資產(chǎn)的成本構(gòu)成和折舊費(fèi)用。這題選ABC。3.下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本構(gòu)成的有（）。A.購(gòu)買價(jià)款B.相關(guān)稅費(fèi)C.直接費(fèi)用D.折舊費(fèi)用解析：這題得記住，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本構(gòu)成，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接費(fèi)用等等，凡是取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本，都要計(jì)入成本。這題里，購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接費(fèi)用，都是取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本，都要計(jì)入成本。但是，折舊費(fèi)用不是取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本，而是固定資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。你看，這題得區(qū)分清楚長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本構(gòu)成和折舊費(fèi)用。這題選ABC。4.下列各項(xiàng)中，屬于資本公積構(gòu)成的有（）。A.股本溢價(jià)B.股權(quán)投資溢價(jià)C.投資收益D.捐贈(zèng)利得解析：這題得記住，資本公積的構(gòu)成，包括股本溢價(jià)、股權(quán)投資溢價(jià)、捐贈(zèng)利得等等，凡是與所有者投入資本有關(guān)或者與所有者投入資本無關(guān)的利得，都要計(jì)入資本公積。這題里，股本溢價(jià)、股權(quán)投資溢價(jià)、捐贈(zèng)利得，都是與所有者投入資本有關(guān)或者與所有者投入資本無關(guān)的利得，都要計(jì)入資本公積。但是，投資收益不是與所有者投入資本有關(guān)或者與所有者投入資本無關(guān)的利得，而是企業(yè)通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。你看，這題得區(qū)分清楚資本公積的構(gòu)成和投資收益。這題選ABD。5.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)減值損失構(gòu)成的有（）。A.固定資產(chǎn)減值B.無形資產(chǎn)減值C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值D.存貨跌價(jià)損失解析：這題得記住，資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成，包括固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值、存貨跌價(jià)損失等等，凡是資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，產(chǎn)生的損失，都要計(jì)入資產(chǎn)減值損失。這題里，固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值、存貨跌價(jià)損失，都是資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，產(chǎn)生的損失，都要計(jì)入資產(chǎn)減值損失。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成規(guī)定。這題選ABCD。6.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成的有（）。A.利息費(fèi)用B.匯兌損失C.手續(xù)費(fèi)D.折舊費(fèi)用解析：這題得記住，財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成，包括利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)等等，凡是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這題里，利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)，都是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。但是，折舊費(fèi)用不是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，而是固定資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。你看，這題得區(qū)分清楚財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成和折舊費(fèi)用。這題選ABC。7.下列各項(xiàng)中，屬于管理費(fèi)用構(gòu)成的有（）。A.工資費(fèi)用B.辦公費(fèi)用C.差旅費(fèi)用D.折舊費(fèi)用解析：這題得記住，管理費(fèi)用的構(gòu)成，包括工資費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、折舊費(fèi)用等等，凡是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入管理費(fèi)用。這題里，工資費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、折舊費(fèi)用，都是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入管理費(fèi)用。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住管理費(fèi)用的構(gòu)成規(guī)定。這題選ABCD。8.下列各項(xiàng)中，屬于銷售費(fèi)用構(gòu)成的有（）。A.廣告費(fèi)用B.運(yùn)輸費(fèi)用C.銷售人員工資D.折舊費(fèi)用解析：這題得記住，銷售費(fèi)用的構(gòu)成，包括廣告費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、銷售人員工資等等，凡是企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入銷售費(fèi)用。這題里，廣告費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、銷售人員工資，都是企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入銷售費(fèi)用。但是，折舊費(fèi)用不是企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，而是固定資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。你看，這題得區(qū)分清楚銷售費(fèi)用的構(gòu)成和折舊費(fèi)用。這題選ABC。9.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅費(fèi)用構(gòu)成的有（）。A.當(dāng)期所得稅B.遞延所得稅C.遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅資產(chǎn)解析：這題得記住，所得稅費(fèi)用的構(gòu)成，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅額；遞延所得稅是企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)額。這題里，當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，都是所得稅費(fèi)用的構(gòu)成部分。但是，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)不是所得稅費(fèi)用本身，而是遞延所得稅的兩種形式，是所得稅費(fèi)用的重要組成部分。你看，這題得區(qū)分清楚所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)。這題選AB。10.下列各項(xiàng)中，屬于投資收益構(gòu)成的有（）。A.股權(quán)投資收益B.利息收入C.投資轉(zhuǎn)讓收益D.折舊費(fèi)用解析：這題得記住，投資收益的構(gòu)成，包括股權(quán)投資收益、利息收入、投資轉(zhuǎn)讓收益等等，凡是企業(yè)通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益，都要計(jì)入投資收益。這題里，股權(quán)投資收益、利息收入、投資轉(zhuǎn)讓收益，都是企業(yè)通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益，都要計(jì)入投資收益。但是，折舊費(fèi)用不是企業(yè)通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益，而是固定資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。你看，這題得區(qū)分清楚投資收益的構(gòu)成和折舊費(fèi)用。這題選ABC。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的表述填“√”，錯(cuò)誤的表述填“×”。）1.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期和以后期間的折舊金額。（）解析：這題得記住，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期和以后期間的折舊金額。因?yàn)檎叟f的計(jì)算公式是（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，如果預(yù)計(jì)凈殘值變了，那折舊金額也跟著變。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)時(shí)，折舊金額也要跟著調(diào)整。這題選√。2.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益。（）解析：這題得記住，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益。因?yàn)槌杀痉ㄏ?，投資收益就是被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)乘以投資比例。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住成本法下投資收益的確認(rèn)原則。這題選√。3.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。（）解析：這題得記住，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。因?yàn)榘l(fā)行股票時(shí)，如果發(fā)行價(jià)格高于面值，那溢價(jià)收入就是資本公積；如果發(fā)行價(jià)格低于面值，那差額就是沖減資本公積；如果發(fā)行價(jià)格等于面值，那手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用就是沖減資本公積。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的處理原則。這題選√。4.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。（）解析：這題得記住，企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)就是為了短期獲利而持有的金融資產(chǎn)，處置時(shí)產(chǎn)生的損益，當(dāng)然是要計(jì)入投資收益的。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住交易性金融資產(chǎn)處置損益的會(huì)計(jì)處理原則。這題選√。5.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，都應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。（）解析：這題得記住，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用；滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。所以，這題說“無論是否滿足資本化條件，都應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用”，是錯(cuò)誤的。你看，這題得區(qū)分清楚研發(fā)支出費(fèi)用化和資本化的條件。這題選×。6.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）解析：這題得記住，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失，在以后期間如果資產(chǎn)價(jià)值回升了，是可以轉(zhuǎn)回的。但是，轉(zhuǎn)回的金額不能超過原來計(jì)提的減值損失金額。你看，這題說“在以后期間不得轉(zhuǎn)回”，是錯(cuò)誤的。這題選×。7.企業(yè)發(fā)生的無形資產(chǎn)減值損失，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）解析：這題得記住，企業(yè)發(fā)生的無形資產(chǎn)減值損失，在以后期間如果資產(chǎn)價(jià)值回升了，是可以轉(zhuǎn)回的。但是，轉(zhuǎn)回的金額不能超過原來計(jì)提的減值損失金額。你看，這題說“在以后期間不得轉(zhuǎn)回”，是錯(cuò)誤的。這題選×。8.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）解析：這題得記住，企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失，在以后期間如果投資價(jià)值回升了，是可以轉(zhuǎn)回的。但是，轉(zhuǎn)回的金額不能超過原來計(jì)提的減值損失金額。你看，這題說“在以后期間不得轉(zhuǎn)回”，是錯(cuò)誤的。這題選×。9.企業(yè)發(fā)生的存貨跌價(jià)損失，在以后期間如果存貨價(jià)值回升了，是可以轉(zhuǎn)回的。（）解析：這題得記住，企業(yè)發(fā)生的存貨跌價(jià)損失，在以后期間如果存貨價(jià)值回升了，是可以轉(zhuǎn)回的。但是，轉(zhuǎn)回的金額不能超過原來計(jì)提的跌價(jià)損失金額。你看，這題說“在以后期間如果存貨價(jià)值回升了，是可以轉(zhuǎn)回的”，是正確的。這題選√。10.企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用，就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅額。（）解析：這題得記住，企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅額；遞延所得稅是企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)額。所以，所得稅費(fèi)用不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅額。你看，這題得區(qū)分清楚所得稅費(fèi)用和當(dāng)期應(yīng)交所得稅額。這題選×。四、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，答案中數(shù)字單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備發(fā)生毀損，企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠償款30萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該設(shè)備在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額。解析：這題得先算出累計(jì)折舊，再算出賬面價(jià)值，最后算出減值金額。年限平均法，每年折舊就是（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，也就是（200萬-10萬）/4年，等于47.5萬。2024年已經(jīng)計(jì)提了1年的折舊，那就是47.5萬。設(shè)備毀損了，得看凈損失是多少，原價(jià)200萬減去累計(jì)折舊47.5萬，再減去保險(xiǎn)公司賠的30萬，凈損失就是122.5萬。但是，這122.5萬里頭，已經(jīng)有47.5萬是通過折舊計(jì)入成本費(fèi)用的了，現(xiàn)在設(shè)備沒了，這47.5萬的折舊就作廢了，得轉(zhuǎn)出來。所以，資產(chǎn)減值損失就是這47.5萬減去已經(jīng)計(jì)提的47.5萬，再減去可收回金額30萬，最后就是-17.5萬。不過，這題問的是“資產(chǎn)減值損失”金額，得是正數(shù)，所以應(yīng)該是122.5萬減去47.5萬，再減去30萬，等于45萬。你看，這題得一步步琢磨，不能光看數(shù)字。答案是45萬元。2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為980萬元，發(fā)行費(fèi)用為20萬元。該債券每年付息一次，票面年利率為6%。假定不考慮其他因素，計(jì)算乙公司該債券在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額。解析：這題得用實(shí)際利率法來算。實(shí)際利率是啥呢？就是發(fā)行時(shí)的債券賬面價(jià)值，乘以一個(gè)利率，這個(gè)利息等于面值乘以票面利率。這題里，發(fā)行時(shí)的債券賬面價(jià)值就是980萬減去20萬，等于960萬。面值是1000萬，票面利率是6%，就是每年要付1000萬乘以6%，等于60萬的利息。那實(shí)際利率就是960萬乘以多少等于60萬，大概是6.25%。那第一年實(shí)際利息就是960萬乘以6.25%，大概是60萬。這60萬，就是實(shí)際要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息。票面利息是60萬，實(shí)際利息也是60萬，那差額就是60萬減去60萬，等于0萬。你看，這實(shí)際利率法得慢慢算，不能急。答案是0萬元。3.丙公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日公允價(jià)值為600萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算丙公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的金額。解析：這題得記住，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本進(jìn)行計(jì)量。這題里，丙公司取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付了500萬元的價(jià)款，還有65萬元的增值稅稅額。雖然該長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值是600萬，但是按照準(zhǔn)則規(guī)定，初始計(jì)量還是要按照取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本進(jìn)行計(jì)量。所以，丙公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的金額就是500萬加上65萬，等于565萬。你看，這題得記住長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量規(guī)定，不能看錯(cuò)了。答案是565萬元。4.丁公司于2024年1月1日發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為8元/股，發(fā)行費(fèi)用為50萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算丁公司該普通股在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額。解析：這題得先算出發(fā)行總收入，再減去發(fā)行費(fèi)用，最后減去面值總額，就是資本公積的金額。這題里，丁公司發(fā)行了1000萬股普通股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為8元/股，那發(fā)行總收入就是1000萬乘以8元，等于8000萬。發(fā)行費(fèi)用是50萬，那扣除發(fā)行費(fèi)用后就是8000萬減去50萬，等于7950萬。面值總額是1000萬，那扣除面值總額后就是7950萬減去1000萬，等于6950萬。你看，這題得一步步算，不能光看數(shù)字。答案是6950萬元。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析思路1.A解析思路：設(shè)備毀損時(shí)，先計(jì)算累計(jì)折舊，即500/5=100（萬元）。再計(jì)算賬面價(jià)值，即500-100=400（萬元）。最后計(jì)算凈損失，即400-300=100（萬元）。這100萬元就是資產(chǎn)減值損失。2.B解析思路：銷售商品實(shí)際收到的款項(xiàng)是90萬元，其中含增值稅銷項(xiàng)稅額為11.7萬元。不含稅的收款就是90-11.7=78.3萬元。原本不含稅的應(yīng)收款是100萬元，現(xiàn)在只收了78.3萬元，那少收的就是100-78.3=21.7萬元。但這21.7萬里頭，有稅的，得先把稅分離開。原來開票時(shí)，稅是13萬，那不含稅部分的稅率就是13/100=13%。所以，少收的21.7萬中，稅是21.7*13%=2.821萬；不含稅的部分就是21.7-2.821=18.879萬。這不含稅的部分，就是咱們要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。3.C解析思路：債券是溢價(jià)發(fā)行的，就是480萬賣出去，比面值500萬少收了20萬。發(fā)行費(fèi)用10萬，是要沖減債券成本的，就是債券賬面價(jià)值要減去10萬。所以，發(fā)行時(shí)的債券賬面價(jià)值就是480萬減去10萬，等于470萬。每年付息，票面利率6%，就是每年要付500萬乘以6%，等于30萬的利息。但是，這30萬的利息，不是直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，得根據(jù)實(shí)際利率法來攤銷。實(shí)際利率是啥呢？就是發(fā)行時(shí)的債券賬面價(jià)值470萬，乘以一個(gè)利率，這個(gè)利息等于面值500萬乘以票面利率6%，也就是30萬。這個(gè)利率，就是實(shí)際利率。你可以試著算算，470萬乘以多少等于30萬，大概是6.38%。那第一年實(shí)際利息就是470萬乘以6.38%，大概是30.1萬。這30.1萬，就是實(shí)際要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息。票面利息是30萬，實(shí)際利息是30.1萬，那差額就是30.1萬減去30萬，等于0.1萬。這0.1萬，就是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的增加額。4.D解析思路：這題問的是在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額。得看明白這固定資產(chǎn)是用于管理的。這固定資產(chǎn)，原價(jià)300萬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，那就是每年折舊300萬除以5年，等于60萬。但是，這題是10月1日購(gòu)入的，那2024年就只折舊3個(gè)月，所以2024年應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額就是60萬除以4年乘以3個(gè)月，等于45萬。你看，這題得特別注意折舊的時(shí)間，不能算錯(cuò)了。5.A解析思路：這無形資產(chǎn)的價(jià)款是200萬，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值是零，那就是每年攤銷200萬除以10年，等于20萬。這20萬，就是每年要計(jì)入管理費(fèi)用的金額。你看，這題很簡(jiǎn)單，就是記住無形資產(chǎn)是攤銷，不是折舊，攤銷的金額就是原值除以預(yù)計(jì)使用年限。6.B解析思路：年限平均法，每年折舊就是（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，也就是（600萬-350萬）/5年，等于50萬。2024年已經(jīng)計(jì)提了1年的折舊，那就是50萬。固定資產(chǎn)減值了，得看凈損失是多少，原價(jià)600萬減去累計(jì)折舊50萬，再減去可收回金額350萬，凈損失就是100萬。但是，這100萬里頭，已經(jīng)有50萬是通過折舊計(jì)入成本費(fèi)用的了，現(xiàn)在固定資產(chǎn)減值了，這50萬的折舊就作廢了，得轉(zhuǎn)出來。所以，資產(chǎn)減值損失就是這50萬減去已經(jīng)計(jì)提的50萬，再減去可收回金額350萬，最后就是-300萬。不過，這題的選項(xiàng)里沒有-300萬，那可能是出題人故意設(shè)置了陷阱，或者題目有別的意思。不過，按照正常的會(huì)計(jì)處理，這題的答案應(yīng)該是-300萬，可惜選項(xiàng)里沒有。不過，這題的選項(xiàng)里有一個(gè)200萬，可能是出題人想考的是減值金額，但是沒有考慮到折舊。所以，這題的答案可能是C，200萬，也可能是出題人印錯(cuò)了。不過，按照咱們剛才的分析，這題的答案應(yīng)該是-300萬，可惜選項(xiàng)里沒有。7.B解析思路：這題問的是在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額。得看明白這固定資產(chǎn)是用于管理的。這固定資產(chǎn)，原價(jià)600萬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，那就是每年折舊600萬除以5年，等于120萬。但是，這題是1月1日購(gòu)入的，那2024年就全年的折舊都要計(jì)入管理費(fèi)用。你看，這題得特別注意折舊的時(shí)間，不能算錯(cuò)了。8.A解析思路：這題問的是在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額。得看明白這固定資產(chǎn)是用于管理的。這固定資產(chǎn)，原價(jià)300萬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，那就是每年折舊300萬除以5年，等于60萬。但是，這題是10月1日購(gòu)入的，那2024年就只折舊3個(gè)月，所以2024年應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額就是60萬除以4年乘以3個(gè)月，等于45萬。你看，這題得特別注意折舊的時(shí)間，不能算錯(cuò)了。9.A解析思路：這題問的是在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額。得看明白這固定資產(chǎn)是用于管理的。這固定資產(chǎn)，原價(jià)400萬，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，那就是每年折舊400萬除以4年，等于100萬。但是，這題是1月1日購(gòu)入的，那2024年就全年的折息都要計(jì)入管理費(fèi)用。你看，這題得特別注意折舊的時(shí)間，不能算錯(cuò)了。10.A解析思路：這題問的是在2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額。得看明白這固定資產(chǎn)是用于管理的。這固定資產(chǎn)，原價(jià)500萬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，那就是每年折舊500萬除以5年，等于100萬。但是，這題是1月1日購(gòu)入的，那2024年就全年的折舊都要計(jì)入管理費(fèi)用。你看，這題得特別注意折舊的時(shí)間，不能算錯(cuò)了。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路1.ABCD解析思路：固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等等，凡是使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入成本。這題里，購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)，都是使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入成本。2.ABC解析：無形資產(chǎn)的成本構(gòu)成，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、開發(fā)支出等等，凡是使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入成本。這題里，購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、開發(fā)支出，都是使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，都要計(jì)入成本。但是，折舊費(fèi)用不是使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，而是無形資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。3.ABC解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本構(gòu)成，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接費(fèi)用等等，凡是取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本，都要計(jì)入成本。這題里，購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接費(fèi)用，都是取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本，都要計(jì)入成本。但是，折舊費(fèi)用不是取得投資時(shí)支付的各項(xiàng)成本，而是固定資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。4.ABD解析：資本公積的構(gòu)成，包括股本溢價(jià)、股權(quán)投資溢價(jià)、捐贈(zèng)利得等等，凡是與所有者投入資本有關(guān)或者與所有者投入資本無關(guān)的利得，都要計(jì)入資本公積。這題里，股本溢價(jià)、股權(quán)投資溢價(jià)、捐贈(zèng)利得，都是與所有者投入資本有關(guān)或者與所有者投入資本無關(guān)的利得，都要計(jì)入資本公積。但是，投資收益不是與所有者投入資本有關(guān)或者與所有者投入資本無關(guān)的利得，而是企業(yè)通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。5.ABCD解析：資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成，包括固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值、存貨跌價(jià)損失等等，凡是資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，產(chǎn)生的損失，都要計(jì)入資產(chǎn)減值損失。這題里，固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值、存貨跌價(jià)損失，都是資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，產(chǎn)生的損失，都要計(jì)入資產(chǎn)減值損失。6.ABC解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成，包括利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)等等，凡是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這題里，利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)，都是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。但是，折舊費(fèi)用不是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，而是固定資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。7.ABCD解析：管理費(fèi)用的構(gòu)成，包括工資費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、折舊費(fèi)用等等，凡是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入管理費(fèi)用。這題里，工資費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、折舊費(fèi)用，都是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入管理費(fèi)用。8.ABC解析：銷售費(fèi)用的構(gòu)成，包括廣告費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、銷售人員工資等等，凡是企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入銷售費(fèi)用。這題里，廣告費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、銷售人員工資，都是企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，都要計(jì)入銷售費(fèi)用。但是，折舊費(fèi)用不是企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，而是固定資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。9.AB解析：所得稅費(fèi)用的構(gòu)成，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅額；遞延所得稅是企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)額。這題里，當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，都是所得稅費(fèi)用的構(gòu)成部分。但是，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)不是所得稅費(fèi)用本身，而是遞延所得稅的兩種形式，是所得稅費(fèi)用的重要組成部分。10.ABC解析：投資收益的構(gòu)成，包括股權(quán)投資收益、利息收入、投資轉(zhuǎn)讓收益等等，凡是企業(yè)通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益，都要計(jì)入投資收益。這題里，股權(quán)投資收益、利息收入、投資轉(zhuǎn)讓收益，都是企業(yè)通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益，都要計(jì)入投資收益。但是，折舊費(fèi)用不是企業(yè)通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益，而是固定資產(chǎn)在使用過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是要計(jì)入當(dāng)期損益的。三、判斷題答案及解析思路1.√解析思路：固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期和以后期間的折舊金額。因?yàn)檎叟f的計(jì)算公式是（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，如果預(yù)計(jì)凈殘值變了，那折舊金額也跟著變。你看，這題得記住固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)時(shí)，折舊金額也要跟著調(diào)整。2.√解