臨時設(shè)施攤銷管理辦法一、總則（一）目的為加強公司臨時設(shè)施的攤銷管理，規(guī)范臨時設(shè)施的核算與攤銷方法，確保公司資產(chǎn)的合理使用與成本的準(zhǔn)確核算，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及臨時設(shè)施的項目建設(shè)、生產(chǎn)運營等活動中臨時設(shè)施的攤銷管理。（三）相關(guān)定義1.臨時設(shè)施：指為滿足公司特定項目或生產(chǎn)經(jīng)營臨時需要而搭建的各種臨時性建筑物、構(gòu)筑物及設(shè)施設(shè)備等，其使用期限相對較短，一般不超過[具體時長]。2.攤銷：指將臨時設(shè)施的成本按照合理的方法在其預(yù)計使用期限內(nèi)進行分攤，以計入各期成本費用的過程。（四）管理原則1.合法性原則：臨時設(shè)施的搭建與攤銷管理必須符合國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。2.合理性原則：攤銷方法應(yīng)根據(jù)臨時設(shè)施的特點、使用情況及受益期限等因素合理確定，確保成本分攤的合理性與準(zhǔn)確性。3.效益性原則：在保證臨時設(shè)施滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，盡量降低搭建成本與攤銷費用，提高資源利用效率。4.規(guī)范性原則：明確各部門在臨時設(shè)施攤銷管理中的職責(zé)與流程，確保管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。二、臨時設(shè)施的分類與計價（一）分類1.辦公類臨時設(shè)施：如臨時辦公室、會議室等，主要用于滿足項目辦公需求。2.生產(chǎn)類臨時設(shè)施：包括臨時廠房、倉庫、加工車間等，服務(wù)于生產(chǎn)活動。3.生活類臨時設(shè)施：像職工宿舍、食堂、衛(wèi)生間等，為員工生活提供便利。4.其他臨時設(shè)施：涵蓋臨時道路、圍墻、水電設(shè)施等其他臨時性基礎(chǔ)設(shè)施。（二）計價1.購置成本：對于外購的臨時設(shè)施，按照實際購買價格加上運輸費、裝卸費、安裝費等相關(guān)費用計價。2.建造成本：自建的臨時設(shè)施，依據(jù)建造過程中實際發(fā)生的各項支出，包括材料成本、人工成本、機械使用費等進行計價。3.租賃成本：以租賃方式取得的臨時設(shè)施，按照租賃合同約定的租金及相關(guān)費用確定其成本。三、臨時設(shè)施攤銷方法（一）直線攤銷法1.適用范圍：適用于使用期限相對穩(wěn)定、各期受益較為均衡的臨時設(shè)施。2.計算方法：臨時設(shè)施原值除以預(yù)計使用期限，得出每期攤銷額。公式為：每期攤銷額=臨時設(shè)施原值÷預(yù)計使用期限。（二）工作量攤銷法1.適用范圍：對于使用頻率與工作量密切相關(guān)的臨時設(shè)施，如臨時運輸?shù)缆返?，可采用工作量攤銷法。2.計算方法：根據(jù)臨時設(shè)施的預(yù)計總工作量及各期實際完成工作量來計算攤銷額。公式為：每期攤銷額=臨時設(shè)施原值×（本期實際工作量÷預(yù)計總工作量）。（三）雙倍余額遞減法1.適用范圍：適用于技術(shù)更新較快、使用初期效益較高的臨時設(shè)施。2.計算方法：年攤銷率=2÷預(yù)計使用期限×100%；年攤銷額=年初臨時設(shè)施凈值×年攤銷率。在預(yù)計使用期限的最后兩年，將臨時設(shè)施凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。（四）年數(shù)總和法1.適用范圍：適用于各期受益程度不均衡，前期受益多后期受益少的臨時設(shè)施。2.計算方法：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×100%；年攤銷額=（臨時設(shè)施原值預(yù)計凈殘值）×年折舊率。四、臨時設(shè)施攤銷的賬務(wù)處理（一）會計科目設(shè)置1.設(shè)置“臨時設(shè)施”科目：核算公司臨時設(shè)施的原值。2.設(shè)置“臨時設(shè)施攤銷”科目：作為“臨時設(shè)施”科目的備抵科目，核算臨時設(shè)施的累計攤銷額。（二）賬務(wù)處理流程1.取得或建造臨時設(shè)施時借：臨時設(shè)施貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目2.每期計提攤銷時借：工程施工間接費用（項目建設(shè)期）管理費用、制造費用等（運營期）貸：臨時設(shè)施攤銷3.臨時設(shè)施處置時（1）將臨時設(shè)施賬面價值轉(zhuǎn)入清理借：臨時設(shè)施清理臨時設(shè)施攤銷貸：臨時設(shè)施（2）發(fā)生清理費用借：臨時設(shè)施清理貸：銀行存款等（3）取得變價收入或殘料價值借：銀行存款、原材料等貸：臨時設(shè)施清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益若為凈收益借：臨時設(shè)施清理貸：營業(yè)外收入若為凈損失借：營業(yè)外支出貸：臨時設(shè)施清理五、臨時設(shè)施的日常管理（一）搭建審批1.申請：使用部門根據(jù)實際需要填寫《臨時設(shè)施搭建申請表》，詳細說明搭建原因、地點、規(guī)模、使用期限等內(nèi)容，并提交相關(guān)規(guī)劃方案。2.審核：由工程管理部門、安全管理部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門對申請進行審核，重點審查搭建的必要性、安全性、成本效益等方面。3.審批：經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，方可進行臨時設(shè)施的搭建。（二）使用管理1.明確使用責(zé)任人：各臨時設(shè)施使用部門指定專人負責(zé)日常管理，確保設(shè)施的正常使用與安全維護。2.建立使用臺賬：詳細記錄臨時設(shè)施的使用情況，包括啟用時間、使用人員、使用頻率等信息。3.安全維護：定期對臨時設(shè)施進行安全檢查與維護，及時發(fā)現(xiàn)并消除安全隱患，確保使用安全。（三）拆除管理1.到期拆除：臨時設(shè)施使用期滿后，使用部門應(yīng)及時組織拆除，并清理場地。2.提前拆除：因項目變更、不再需要等原因需提前拆除臨時設(shè)施的，同樣由使用部門負責(zé)實施，并辦理相關(guān)手續(xù)。3.拆除驗收：拆除完成后，由工程管理部門進行驗收，確保拆除徹底、場地恢復(fù)原狀。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對臨時設(shè)施的攤銷管理情況進行審計，檢查攤銷方法的合理性、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、日常管理的規(guī)范性等。2.對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）定期檢查1.工程管理部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門定期聯(lián)合對臨時設(shè)施進行實地檢查，核實其使用狀況、攤銷情況等。