企業(yè)發(fā)票管理辦法細則一、總則（一）目的為加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，防范稅務(wù)風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本細則。（二）適用范圍本細則適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的管理事項。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.準確及時原則發(fā)票的開具、取得、使用和保管應(yīng)準確無誤，并按照規(guī)定的時間和程序進行操作，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和準確性。3.內(nèi)部控制原則建立健全發(fā)票管理內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員的職責權(quán)限，加強對發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和制約，防止發(fā)票管理風險。4.風險防范原則通過加強發(fā)票管理，有效防范因發(fā)票問題引發(fā)的稅務(wù)風險、財務(wù)風險和法律風險，維護公司的合法權(quán)益。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，購買方可以憑此發(fā)票抵扣進項稅額。2.增值稅普通發(fā)票包括折疊票、卷票和電子發(fā)票等形式，適用于增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，除特定情況外，購買方不能憑此發(fā)票抵扣進項稅額。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票專門用于銷售機動車（不包括二手車）開具的發(fā)票，是購買方辦理車輛注冊登記、繳納車輛購置稅等手續(xù)的重要憑證。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)在銷售二手車時開具的發(fā)票，是車輛轉(zhuǎn)移登記的必備資料。5.通用機打發(fā)票適用于部分行業(yè)或特定業(yè)務(wù)，如小規(guī)模納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)較為簡單、開票量較小的情況，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制，納稅人通過計算機開具。6.通用定額發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制，面額固定，適用于某些特定行業(yè)或業(yè)務(wù)，如停車收費、餐飲服務(wù)等金額較小且業(yè)務(wù)頻繁的場景。（二）適用范圍1.銷售貨物公司銷售自產(chǎn)或外購的各類商品，應(yīng)根據(jù)購買方的納稅人資格開具相應(yīng)發(fā)票。一般納稅人購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人或其他個人購買方索取普通發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)公司對外提供加工、修理修配勞務(wù)等應(yīng)稅勞務(wù)，按照上述銷售貨物的發(fā)票開具原則開具發(fā)票。3.提供應(yīng)稅服務(wù)包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。根據(jù)不同服務(wù)項目的稅率或征收率，以及購買方的納稅人資格，開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。4.其他業(yè)務(wù)如轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，按照相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定開具相應(yīng)類型的發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.發(fā)票開具應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。3.開具發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)實際銷售情況如實開具發(fā)票內(nèi)容，不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。4.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂銷售合同或提供服務(wù)協(xié)議時，應(yīng)明確約定發(fā)票開具的相關(guān)事項，包括發(fā)票類型、開票信息、開票時間等。2.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填寫發(fā)票開具申請單，詳細注明客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息，并提交給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門收到發(fā)票開具申請單后，對申請單上的信息進行審核，確保與合同約定及實際業(yè)務(wù)相符。審核無誤后，安排專人負責開具發(fā)票。4.發(fā)票開具人員根據(jù)審核后的申請單，通過開票系統(tǒng)開具發(fā)票。開具完成后，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負責送達客戶；記賬聯(lián)留存作為記賬憑證。5.對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具后的規(guī)定時間內(nèi)進行抄報稅，確保發(fā)票信息及時上傳至稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)。（三）特殊情況處理1.匯總開具發(fā)票如果銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)品種較多，需要匯總開具發(fā)票的，應(yīng)同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。清單應(yīng)詳細列出所售貨物或提供勞務(wù)、服務(wù)的明細內(nèi)容，包括名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額等。2.差額征稅發(fā)票開具對于適用差額征稅政策的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的方法計算銷售額和稅額，并通過開票系統(tǒng)開具差額征稅發(fā)票。發(fā)票備注欄應(yīng)注明“差額征稅”字樣及扣除額等相關(guān)信息。3.收購業(yè)務(wù)發(fā)票開具公司向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購農(nóng)產(chǎn)品，可自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。開具時，應(yīng)按照規(guī)定填寫收購發(fā)票的相關(guān)信息，包括收購方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等，并在發(fā)票備注欄注明農(nóng)產(chǎn)品的詳細產(chǎn)地。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)時，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符。2.取得的發(fā)票應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。3.取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)進行認證，認證通過后方可作為抵扣進項稅額的憑證。（二）取得流程1.采購部門在進行采購業(yè)務(wù)時，應(yīng)與供應(yīng)商明確約定發(fā)票開具的相關(guān)事項，確保能夠取得符合要求的發(fā)票。2.采購人員收到貨物或接受服務(wù)后，應(yīng)及時將發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)資料提交給財務(wù)部門。發(fā)票上應(yīng)注明的開票信息必須準確無誤，包括公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。3.財務(wù)部門收到發(fā)票后，對發(fā)票的真實性、合法性、完整性進行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章、防偽標識等是否符合規(guī)定，發(fā)票與實際業(yè)務(wù)是否相符等。4.對于增值稅專用發(fā)票，財務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行認證，并及時下載認證結(jié)果通知書。5.經(jīng)審核無誤的發(fā)票，按照財務(wù)核算要求進行賬務(wù)處理；對于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系，要求其重新開具或補充相關(guān)資料。（三）特殊情況處理1.取得不符合規(guī)定發(fā)票的處理如果取得的發(fā)票不符合規(guī)定，如發(fā)票內(nèi)容不完整、字跡模糊、未加蓋發(fā)票專用章等，財務(wù)部門應(yīng)及時要求開票方重新開具發(fā)票。如開票方拒絕重新開具，公司有權(quán)拒絕支付相關(guān)款項，并按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。2.取得異常增值稅扣稅憑證的處理如果取得的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)認定為異常增值稅扣稅憑證，公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行相應(yīng)處理。如已抵扣進項稅額的，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出。同時，公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查，核實業(yè)務(wù)的真實性，如能夠證明業(yè)務(wù)真實且取得合法有效的發(fā)票，可按照規(guī)定繼續(xù)抵扣進項稅額或辦理退稅。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的相關(guān)業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記建立發(fā)票使用登記制度，詳細記錄發(fā)票的購買、開具、取得、使用、繳銷等情況。發(fā)票使用登記簿應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開具日期、購貨單位、金額、稅額、用途等信息，確保發(fā)票使用情況可追溯。（三）發(fā)票保管1.設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，如保險柜、防火設(shè)備等，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得混放。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。3.定期對發(fā)票保管情況進行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即報告稅務(wù)機關(guān)，并按照規(guī)定進行處理。（四）發(fā)票繳銷1.發(fā)票繳銷分為日常繳銷和定期繳銷。日常繳銷是指發(fā)票使用完畢后，應(yīng)及時將已開具發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等資料報送財務(wù)部門進行繳銷。定期繳銷是指按照稅務(wù)機關(guān)的要求，定期將未使用完的發(fā)票及相關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)進行繳銷。2.繳銷發(fā)票時，應(yīng)填寫發(fā)票繳銷申請表，注明發(fā)票種類、號碼、數(shù)量、開具情況等信息，并提交給稅務(wù)機關(guān)審核。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，方可進行繳銷處理。3.對于已開具發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照規(guī)定的期限妥善保管，不得擅自銷毀。保管期滿后，需報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗批準后，方可銷毀。六、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司發(fā)票管理情況進行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)票使用登記是否完整準確等。2.內(nèi)部檢查可采用自查、互查等方式進行。自查由各部門自行組織，對本部門發(fā)票管理情況進行全面檢查；互查由財務(wù)部門組織，各部門之間相互交叉檢查。3.對于內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行整改，并追究相關(guān)責任人的責任。整改情況應(yīng)進行跟蹤復(fù)查，確保問題得到徹底解決。（二）稅務(wù)機關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實提供發(fā)票的相關(guān)資料和信息。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對公司發(fā)票的真實性、合法性、完整性進行檢查，包括調(diào)出發(fā)票查驗、查閱與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料等。2.如稅務(wù)機關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)公司存在發(fā)票違法行為，公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行整改，并接受相應(yīng)的處罰。同時，應(yīng)及時分析問題產(chǎn)生的原因，采取有效措施加以防范，避免類似問題再次發(fā)生。（三）監(jiān)督機制1.建立健全發(fā)票管理監(jiān)督機制，明確各部門在發(fā)票管理中的職責和權(quán)限，加強對發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和制約。2.設(shè)立發(fā)票管理監(jiān)督崗位，負責對發(fā)票管理工作進行日常監(jiān)督和檢查。監(jiān)督人員應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并督促整改。3.將發(fā)票管理工作納入公司績效考核體系，對發(fā)票管理工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人進行獎勵，對發(fā)票管理不善導致出現(xiàn)問題的部門和個人進行處罰，激勵各部門和人員做好發(fā)票管理工作。七、責任追究（一）責任界定1.因業(yè)務(wù)部門原因?qū)е掳l(fā)票開具錯誤、未及時取得發(fā)票或取得不符合規(guī)定發(fā)票的，由業(yè)務(wù)部門承擔相應(yīng)責任。2.因財務(wù)部門審核把關(guān)不嚴，導致發(fā)票管理出現(xiàn)問題的，由財務(wù)部門承擔相應(yīng)責任。3.因其他部門或人員違反發(fā)票管理規(guī)定，導致公司遭受損失或稅務(wù)風險的，由相關(guān)責任部門或人員承擔相應(yīng)責任。（二）處罰措施1.對于違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，公司將視情節(jié)輕重給予相