現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2.有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。3.有利于分析企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供有用的會(huì)計(jì)信息。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容現(xiàn)金流量按其產(chǎn)生的原因和支付的用途不同，分為以下三大類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，反映下列信息的項(xiàng)目：（1）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（3）支付的職工薪酬。（4）支付的稅費(fèi)。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)。企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，反映下列信息的項(xiàng)目：（1）收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。（4）短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，反映下列信息的項(xiàng)目：（1）取得借款收到的現(xiàn)金。（2）吸收投資者投資收到的現(xiàn)金。（3）償還借款本金支付的現(xiàn)金。（4）償還借款利息支付的現(xiàn)金。（5）分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表是由表頭、基本內(nèi)容兩部分組成的。表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編制期間、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容?；緝?nèi)容部分是現(xiàn)金流量表的核心。現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。每一類現(xiàn)金流量，具體分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。四、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息。現(xiàn)金流量表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.1“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.2“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.3“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“庫存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.4“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.5“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.6“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。四、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.1“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債券投資收回的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債券投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.2“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)和利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.3“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)等后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.4“短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期債券投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.5“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，建造工程支付的現(xiàn)金等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用資本化部分和支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生借款費(fèi)用資本化部分，在“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬，在“支付的職工薪酬”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無形資產(chǎn)”“研發(fā)支出”“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.1“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。四、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法3.2“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者作為資本投入的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“實(shí)收資本”“資本公積”等科目的本期發(fā)生額分析填列。3.3“償還借款本金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長(zhǎng)期借款的本金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。3.4“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長(zhǎng)期借款的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目的本期發(fā)生額分析填列。3.5“分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)向投資者實(shí)際支付的利潤(rùn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。技能訓(xùn)練喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司2020年度有關(guān)資料見表1、表2：表1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表單位：喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司2020年12月31日單位：元表2利潤(rùn)表會(huì)企02表單位：喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司2020年12月單位：元1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：（1）本期收回交易性股票投資本金9000元、公允價(jià)值變動(dòng)600元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益300元。（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬194940元，折舊費(fèi)48000元。（3）應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25479.6元，增值稅銷項(xiàng)稅額127500元，已交增值稅60000元；應(yīng)交所得稅期末余額為12058.2元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為60000元。（4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬120000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為16800元。（5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息6900元，支付利息7500元。（6）本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)60600元，購買工程物資