賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-金屬切削加工服務(wù)公司的賬務(wù)處理示例

一、收入核算

1.按加工訂單確認(rèn)收入

-常規(guī)加工訂單：公司承接了客戶A的一批金屬零件切削加

工訂單,合同約定加工費(fèi)總計(jì)為50,000元，增值稅稅率為

13%（假設(shè)適用該稅率），加工周期為一個(gè)月。訂單完成并

驗(yàn)收合格后，客戶通過銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)。

銷售收入二50,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=50,000x13%=6,500元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款56,500

貸：主營業(yè)務(wù)收入-金屬零件切削加工收入50,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500

-分階段確認(rèn)收入（適用于長期或復(fù)雜訂單）：承接了客戶B

的一個(gè)大型金屬結(jié)構(gòu)件切削加工項(xiàng)目，合同總金額為

150,000元，預(yù)計(jì)加工周期為三個(gè)月，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度分階段

確認(rèn)收入。假設(shè)第一個(gè)月完成了項(xiàng)目總工作量的30%。

本月應(yīng)確認(rèn)收入=150,000x30%=45,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=45,000x13%=5,850元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-客戶B50,850

貸：主營業(yè)務(wù)收入-大型金屬結(jié)構(gòu)件切削加工收入（第一階

段）45,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,850

當(dāng)收到客戶B支付的款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款50,850

貸：應(yīng)收賬款-客戶B50,850

二、成本核算

1.原材料成本（若客戶提供部分原材料）

-客戶C提供了一批金屬原材料用于加工，公司需對這批原

材料進(jìn)行暫存管理。收到原材料時(shí)，無需進(jìn)行賬務(wù)處理，但

需做好相關(guān)記錄。

-若在加工過程中發(fā)現(xiàn)客戶提供的原材料有損耗，經(jīng)與客戶

協(xié)商，由公司承擔(dān)部分損耗費(fèi)用，假設(shè)損耗部分價(jià)值為2,000

元（不含稅），增值稅稅率為13%,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為

260元（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且損耗屬于非正常損

失工

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,260

貸：原材料-客戶C提供原材料（損耗部分）2,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）260

經(jīng)查明原因，如為加工工藝問題導(dǎo)致?lián)p耗，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下

處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本-原材料損耗成本（客戶C訂單）2,260

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,260

2.采購原材料（若公司自行采購部分原材料用于加工）

-公司為加工訂單自行采購一批金屬材料采購數(shù)量為2噸,

采購單價(jià)為10,000元/噸，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀

行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。

采購金額=2x10,000=20,000元

增值稅額=20,000x13%=2,600元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料-自行采購金屬材料20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600

貸：銀行存款22,600

當(dāng)在加工過程中領(lǐng)用這批原材料時(shí)，假設(shè)本次加工領(lǐng)用了

1.5噸，單位成本按采購單價(jià)計(jì)算，領(lǐng)用成本=1.5x

10,000=15,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-直接材料15,000

貸：原材料-自行采購金屬材料15,000

3.人工成本

-支付本月加工車間工人工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000

貸：應(yīng)付職工薪酬30,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬30,000

貸：銀行存款30,000

4.設(shè)備折舊及維護(hù)成本

-設(shè)備折舊：公司擁有用于金屬切削加工的設(shè)備，如車床、

銃床等，設(shè)備原值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無

殘值，采用直線法計(jì)提折舊。

每月折舊額=100,000-5-12=1,666.67元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-設(shè)備折舊成本L666.67

貸：累計(jì)折舊-車床、銃床等設(shè)備1,666.67

-設(shè)備維護(hù)費(fèi)用：為保證設(shè)備正常運(yùn)行，支付本月設(shè)備維護(hù)

費(fèi)用2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-設(shè)備維護(hù)成本2,000

貸：銀行存款2,000

5.刀具及工裝夾具成本

-購買用于加工的刀具及工裝夾具，花費(fèi)5,000元，增值稅

稅率為13%,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，物品已驗(yàn)收入庫。

采購成本=5,000元

增值稅額=5,000x13%=650元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：周轉(zhuǎn)材料-刀具及工裝夾具5,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650

貸：銀行存款5,650

當(dāng)在加工過程中使用刀具及工裝夾具時(shí)，假設(shè)本次加工使用

了價(jià)值2,000元的刀具及工裝夾具（根據(jù)實(shí)際使用量及成本

分?jǐn)偡椒ù_定1

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-刀具及工裝夾具成本2,000

貸：周轉(zhuǎn)材料-刀具及工裝夾具2,000

三、費(fèi)用核算

1.管理費(fèi)用

-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資20,000元,

同時(shí)發(fā)放福利3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理者用-管理人員工資及福利20,000

管理費(fèi)用-管理人員福利3,000

貸：應(yīng)付職工薪酬23,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬23,000

貸：銀行存款23,000

-辦公場地租金及水電費(fèi)支付辦公場地租金每月L500元,

水電費(fèi)每月500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)2,000

貸：銀行存款2,000

2.銷售費(fèi)用

-市場推廣費(fèi)用：為推廣公司金屬切削加工服務(wù)，支付廣告

宣傳費(fèi)用3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用3,000

貸：銀行存款3,000

四、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

1.預(yù)付款項(xiàng)

-預(yù)付設(shè)備采購款：公司計(jì)劃購買一臺(tái)新的先進(jìn)金屬切削設(shè)

備，預(yù)付給設(shè)備供應(yīng)商30,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬

支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商30,000

貸：銀行存款30,000

當(dāng)設(shè)備到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)設(shè)備總價(jià)為

80,000元，已付定金30,000元，乘U余50,000元）,增值稅

稅率為13%。

設(shè)備采購金額=80,000元

增值稅額=80,000x13%=10,400元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)-新金屬切削設(shè)備80,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400

貸：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商30,000

銀行存款60,400

2.應(yīng)收賬款管理

-催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收貝微逾期未收的情況，例

如某客戶的應(yīng)收賬款56,500元逾期未收，公司需要進(jìn)行催

收等管理工作。此時(shí)無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以

便跟蹤和管理。

-核銷壞賬（若有必要）:如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)

收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時(shí)間后，

確定某客戶的應(yīng)收賬款25,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備25,000

貸：應(yīng)收賬款-［客戶名稱］25,000

企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：

一、總則

1.目的

明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防

范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果,

促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.適用范圍

適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。

3.基本原則

(1)全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督

全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(2)重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事

項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)

務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

(4)適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、

競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以

調(diào)整。

(5)成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效

益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部環(huán)境

1.治理結(jié)構(gòu)

明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理

層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確

各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，

確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。

3.內(nèi)部審計(jì)

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)

部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制

中的缺陷和問題。

4.人力資源政策

制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員

工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備

相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。

5.企業(yè)文化

培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓

創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)

務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)

時(shí)間。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程

度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)宮風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)

險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)等。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析

對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程

度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)

矩陣、敏感性分析等方法。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，包括風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同

的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并制定具體的實(shí)施

方案。

四、控制活動(dòng)

1.不相容職務(wù)分離控制

合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相

互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批

準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。

2.授權(quán)審批控制

明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額

大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

和及時(shí)。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的

控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。

4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)

等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤

點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

5.預(yù)算控制

建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范

圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和

解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。

6.運(yùn)營分析控制

建立運(yùn)營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，查找

存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采

用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。

7.績效考評(píng)控制

建立科學(xué)合理的績效考評(píng)制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的

工作業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？冃Э荚u(píng)

應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。

五、信息與溝通

1.信息收集與傳遞

建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)

營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)

信息、市場信息、行業(yè)信息等。

2.信息系統(tǒng)控制

建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、

安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全

可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能,

滿足企業(yè)管理的需要。

3.內(nèi)部溝通

建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的

溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝

通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。

4.外部溝通