2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)重難點(diǎn)突破同步練習(xí)題及答案一、存貨（重點(diǎn)：計(jì)價(jià)方法、期末計(jì)量）1.甲公司2024年5月1日結(jié)存A材料100千克，單位成本50元；5月5日購(gòu)入200千克，單位成本55元；5月10日生產(chǎn)領(lǐng)用150千克；5月15日購(gòu)入150千克，單位成本60元；5月20日生產(chǎn)領(lǐng)用200千克。要求：分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)平均法計(jì)算5月發(fā)出A材料的總成本及期末結(jié)存成本。答案：（1）先進(jìn)先出法：5月10日領(lǐng)用150千克：100×50+50×55=5000+2750=7750元5月20日領(lǐng)用200千克：150×55（剩余5日購(gòu)入的）+50×60（15日購(gòu)入的）=8250+3000=11250元發(fā)出總成本=7750+11250=19000元期末結(jié)存數(shù)量=100+200150+150200=100千克（均為15日購(gòu)入），結(jié)存成本=100×60=6000元（2）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（100×50+200×55+150×60）÷（100+200+150）=（5000+11000+9000）÷450=25000÷450≈55.56元/千克發(fā)出總成本=（150+200）×55.56=350×55.56≈19446元期末結(jié)存成本=2500019446=5554元2.乙公司2024年末對(duì)B存貨進(jìn)行減值測(cè)試，B存貨賬面成本80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，B存貨的可變現(xiàn)凈值為72萬(wàn)元。要求：編制計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（8072）5=3萬(wàn)元（正數(shù)表示補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失30000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000二、固定資產(chǎn)（重點(diǎn)：初始計(jì)量、折舊計(jì)算、處置）3.丙公司2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元（不含稅，稅率9%），安裝費(fèi)3萬(wàn)元（不含稅）。設(shè)備于1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算設(shè)備入賬價(jià)值；（2）分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法計(jì)算2024年折舊額。答案：（1）入賬價(jià)值=200+1+3=204萬(wàn)元（增值稅可抵扣不計(jì)入成本）（2）年限平均法：年折舊額=（2042）÷5=40.4萬(wàn)元，2024年折舊=40.4×11/12≈37.03萬(wàn)元（1月購(gòu)入，2月開始計(jì)提，當(dāng)年計(jì)提11個(gè)月）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5×100%=40%第一年折舊額=204×40%=81.6萬(wàn)元（2024年為第一年，計(jì)提11個(gè)月）2024年折舊=81.6×11/12=74.8萬(wàn)元4.丁公司2024年6月將一臺(tái)原值150萬(wàn)元、已提折舊60萬(wàn)元、已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元的設(shè)備出售，取得價(jià)款80萬(wàn)元（不含稅，稅率13%），支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理800000累計(jì)折舊600000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定資產(chǎn)1500000（2）取得價(jià)款：借：銀行存款904000（80×1.13）貸：固定資產(chǎn)清理800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104000（3）支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000（4）結(jié)轉(zhuǎn)損益：固定資產(chǎn)清理凈損益=80000080000020000=20000元（損失）借：資產(chǎn)處置損益20000貸：固定資產(chǎn)清理20000三、交易性金融資產(chǎn)（重點(diǎn)：取得、持有、出售）5.戊公司2024年3月10日購(gòu)入A上市公司股票10萬(wàn)股，每股買價(jià)8元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付交易費(fèi)用0.2萬(wàn)元（不含稅，稅率6%）。4月5日收到現(xiàn)金股利；6月30日每股公允價(jià)值9元；7月20日以每股9.5元全部出售。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。答案：（1）3月10日購(gòu)入：借：交易性金融資產(chǎn)—成本75[10×(80.5)]應(yīng)收股利5（10×0.5）投資收益0.2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.012（0.2×6%）貸：其他貨幣資金80.212（2）4月5日收股利：借：其他貨幣資金5貸：應(yīng)收股利5（3）6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：公允價(jià)值=10×9=90萬(wàn)元，變動(dòng)=9075=15萬(wàn)元借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15（4）7月20日出售：借：其他貨幣資金95（10×9.5）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本75—公允價(jià)值變動(dòng)15投資收益5同時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益（新準(zhǔn)則允許不轉(zhuǎn)，但實(shí)務(wù)中可轉(zhuǎn)）：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15貸：投資收益15四、收入（重點(diǎn)：五步法模型、合同成本）6.己公司與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款100萬(wàn)元（不含稅，稅率9%），預(yù)計(jì)總成本80萬(wàn)元。2024年10月開工，至12月31日累計(jì)發(fā)提供本48萬(wàn)元（均為人工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本32萬(wàn)元。客戶已支付合同價(jià)款50萬(wàn)元。要求：按履約進(jìn)度（成本法）確認(rèn)2024年收入并編制分錄。答案：履約進(jìn)度=48÷（48+32）=60%應(yīng)確認(rèn)收入=100×60%=60萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)成本=80×60%=48萬(wàn)元借：合同履約成本48貸：應(yīng)付職工薪酬48借：合同資產(chǎn)65.4（60×1.09）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.4借：銀行存款50貸：合同負(fù)債50（注：實(shí)際應(yīng)沖減合同資產(chǎn)，但簡(jiǎn)化處理）五、應(yīng)收賬款與減值（重點(diǎn)：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提）7.庚公司2024年初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額3萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額200萬(wàn)元。2024年發(fā)生壞賬損失1萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額250萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%。要求：計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制分錄。答案：年末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備=250×2%=5萬(wàn)元計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額=31=2萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)提=52=3萬(wàn)元借：信用減值損失30000貸：壞賬準(zhǔn)備30000六、財(cái)務(wù)報(bào)表（重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表填列）8.辛公司2024年末部分科目余額如下：“應(yīng)收賬款”借方余額120萬(wàn)元（其中明細(xì)借方150萬(wàn)元，貸方30萬(wàn)元）；“預(yù)收賬款”貸方余額80萬(wàn)元（其中明細(xì)借方20萬(wàn)元，貸方100萬(wàn)元）；“壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款”貸方余額10萬(wàn)元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列金額。答案：應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細(xì)+預(yù)收賬款借方明細(xì)壞賬準(zhǔn)備=150+2010=160萬(wàn)元預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款貸方明細(xì)+預(yù)收賬款貸方明細(xì)=30+100=130萬(wàn)元七、所有者權(quán)益（重點(diǎn)：資本公積、留存收益）9.壬公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受股東投入資本300萬(wàn)元，其中股本200萬(wàn)元，溢價(jià)100萬(wàn)元；（2）經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本；（3）全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取法定盈余公積20萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。要求：計(jì)算年末所有者權(quán)益總額（年初所有者權(quán)益500萬(wàn)元）。答案：（1）投入資本增加所有者權(quán)益300萬(wàn)元；（2）資本公積轉(zhuǎn)增股本不影響總額；（3）凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元，提取盈余公積不影響，宣告股利減少50萬(wàn)元；年末總額=500+300+20050=950萬(wàn)元八、管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（重點(diǎn)：約當(dāng)產(chǎn)量法）10.癸公司生產(chǎn)M產(chǎn)品，本月完工200件，在產(chǎn)品100件（完工程度50%），月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)成本：直接材料60萬(wàn)元（材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入），直接人工24萬(wàn)元，制造費(fèi)用12萬(wàn)元。要求：計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。答案：直接材料分配率=60÷(200+100)=0.2萬(wàn)元/件完工產(chǎn)品材料成本=200×0.2=40萬(wàn)元，在產(chǎn)品材料成本=100×0.2=20萬(wàn)元直接人工分配率=24÷(200+100×50%)=24÷250=0.096萬(wàn)元/件完工