2025年稅法考試第一手資料試題與答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A解析：選項(xiàng)B，將購買的貨物用于在建工程，屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于銷售行為，不是視同銷售；選項(xiàng)D，將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，不屬于視同銷售。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.10.2D.8答案：B解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元。應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-5.2=7.8（萬元）。3.下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是（）。A.啤酒B.白酒C.化妝品D.高檔手表答案：B解析：啤酒實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅；化妝品和高檔手表實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅；白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。4.某煙廠2025年6月生產(chǎn)銷售甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格為80元。已知甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條。則該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.112B.113.5C.120D.121.5答案：B解析：首先計(jì)算從價(jià)計(jì)征部分，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格80元，100標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱250標(biāo)準(zhǔn)條，銷售額=80×250×100=2000000（元），從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=2000000×56%=1120000（元）。從量計(jì)征部分，100標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱250標(biāo)準(zhǔn)條，每條200支，從量計(jì)征消費(fèi)稅=100×250×200×0.003=15000（元）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1120000+15000=1135000（元）=113.5（萬元）。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出和企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除。6.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.30B.32.5C.40D.50答案：B解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=200-80=120（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%=30（萬元），但由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅部分對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)減少，使得整體稅負(fù)計(jì)算時(shí)需要重新考慮。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=（200-50-（80-50）×50%）=130（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=130×25%=32.5（萬元）。7.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.偶然所得D.稿酬所得答案：C解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。偶然所得不屬于綜合所得。8.李某2025年1月取得工資收入10000元，專項(xiàng)扣除2000元，專項(xiàng)附加扣除3000元。已知工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。則李某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.0B.30C.90D.150答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=10000-5000-2000-3000=0（元），當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅為0元。9.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)C.企業(yè)生產(chǎn)用房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的未出售的商品房答案：A解析：國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；企業(yè)生產(chǎn)用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的未出售的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。10.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.4.2B.3.6C.5.4D.6答案：A解析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業(yè)全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元）。11.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的繼承C.房地產(chǎn)的贈(zèng)與D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：D解析：房地產(chǎn)的出租、繼承、贈(zèng)與（除特定贈(zèng)與外）不屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅的征稅范圍。12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額為6000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.1600B.1400C.1200D.1000答案：B解析：增值額=10000-6000=4000（萬元），增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=4000÷6000×100%≈66.67%。應(yīng)繳納土地增值稅=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=4000×40%-6000×5%=1600-300=1400（萬元）。13.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的居住面積D.納稅人使用土地的綠化面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。14.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.100000B.80000C.60000D.40000答案：A解析：應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=實(shí)際占用土地面積×單位稅額=20000×5=100000（元）。15.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.購銷合同B.借款合同C.稅務(wù)登記證D.技術(shù)合同答案：C解析：印花稅應(yīng)稅憑證包括購銷合同、借款合同、技術(shù)合同等。稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。16.甲公司與乙公司簽訂一份購銷合同，合同金額為100萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，則甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.30B.60C.90D.300答案：D解析：應(yīng)繳納印花稅=合同金額×稅率=1000000×0.3‰=300（元）。17.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)專用車輛C.外國駐華使領(lǐng)館車輛D.企業(yè)自用的小汽車答案：D解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)專用車輛、外國駐華使領(lǐng)館車輛免征車船稅；企業(yè)自用的小汽車應(yīng)繳納車船稅。18.某企業(yè)擁有一輛乘用車，排氣量為2.0升。已知該省規(guī)定的乘用車車船稅年稅額為每輛660元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.660B.330C.990D.1320答案：A解析：排氣量為2.0升的乘用車，按照規(guī)定年稅額為每輛660元，該企業(yè)全年應(yīng)繳納車船稅660元。19.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.海關(guān)答案：D解析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。海關(guān)是關(guān)稅的征收機(jī)關(guān)，不是納稅義務(wù)人。20.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%。則該公司應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.10B.11C.12D.20答案：A解析：應(yīng)繳納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×10%=10（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：ABCD解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)（包括交通運(yùn)輸服務(wù)等），銷售無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)。2.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.銷售免稅貨物C.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物D.將貨物用于集體福利答案：ABCD解析：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、銷售免稅貨物、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、將貨物用于集體福利等情形，不得開具增值稅專用發(fā)票。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高檔化妝品B.實(shí)木地板C.游艇D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：消費(fèi)稅征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。4.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：BCD解析：未投入使用的房屋、建筑物可以計(jì)算折舊扣除；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)B.個(gè)人出租的房產(chǎn)C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)D.公園附設(shè)的飲食部使用的房產(chǎn)答案：ABD解析：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)、個(gè)人出租的房產(chǎn)、公園附設(shè)的飲食部使用的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目等。8.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍的有（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地答案：ABCD解析：國家機(jī)關(guān)自用的土地、宗教寺廟自用的土地、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍。9.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.買賣合同B.租賃合同C.倉儲(chǔ)合同D.技術(shù)合同答案：ABCD解析：印花稅應(yīng)稅合同包括買賣合同、租賃合同、倉儲(chǔ)合同、技術(shù)合同等。10.下列車輛中，免征車船稅的有（）。A.新能源汽車B.警用車船C.節(jié)約能源汽車D.捕撈、養(yǎng)殖漁船答案：ABD解析：新能源汽車、警用車船、捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；節(jié)約能源汽車減半征收車船稅。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯(cuò)誤解析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。4.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確解析：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。5.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，按照增值率的不同劃分不同的稅率檔次。6.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。7.印花稅的納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等。（）答案：正確解析：印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等。8.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（）答案：正確解析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。9.關(guān)稅的完稅價(jià)格是指海關(guān)審定的進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格。（）答案：錯(cuò)誤解析：關(guān)稅的完稅價(jià)格是指海關(guān)審定的進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格或離岸價(jià)格等，還需要考慮一些調(diào)整因素。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。（）答案：正確解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)取得含稅銷售額113萬元；（2）銷售服裝取得含稅銷售額56.5萬元；（3）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬元，增值稅稅額10.4萬元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算該商場(chǎng)7月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷售空調(diào)的不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元），銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。銷售服裝的不含稅銷售額=56.5÷（1+13%）=50（萬元），銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）?？偟匿N項(xiàng)稅額=13+6.5=19.5（萬元）。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬元。（3）應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-10.4=9.1（萬元）。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年8月生產(chǎn)銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額100萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克，1千克=1000克。計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）從價(jià)計(jì)征部分：從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=銷售額×比例稅率=100×20%=20（萬元）。（2）從量計(jì)征部分：20噸換算為克，20×1000×1000=20000000克，每500克定額稅率0.5元。從量計(jì)征消費(fèi)稅=20×2000×0.5÷10000=2（萬元）。（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅+從量計(jì)征消費(fèi)稅=20+2=22（萬元）。3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，企業(yè)實(shí)際扣除20萬元；（2）企業(yè)直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬元，已在營(yíng)業(yè)外支出中列支。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10（萬元）。（2）企業(yè)直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額=300+10+10=320（萬元）。（4）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=320×25%=80（萬元）。五、綜合題（20分）某房地產(chǎn)開