2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》實(shí)戰(zhàn)試題精選與答案剖析指南集攻略秘籍試卷一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）元。A.20340B.20000C.19980D.22600答案：C剖析：首先計(jì)算商業(yè)折扣后的不含稅售價(jià)，$20000×(1-10\%)=18000$元。然后計(jì)算含增值稅的售價(jià)，$18000×(1+13\%)=20340$元。因?yàn)榧坠驹?月8日收到貨款，符合2/10的現(xiàn)金折扣條件，所以現(xiàn)金折扣金額為$20340×2\%=406.8$元。則實(shí)際收到的價(jià)款為$20340-406.8=19980$元。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化答案：C剖析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，而不是金額較大時(shí)就予以資本化；選項(xiàng)B，新準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不再采用預(yù)提或待攤的方式核算；選項(xiàng)C，企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，符合規(guī)定；選項(xiàng)D，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷。3.甲公司于2×25年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，該債券2×25年12月31日的攤余成本為（）萬元。A.2060B.2030.12C.2000D.2048.16答案：D剖析：本題可根據(jù)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)攤余成本的計(jì)算公式來計(jì)算。首先計(jì)算2×25年應(yīng)收利息，$2000×5\%=100$萬元。然后計(jì)算投資收益，$2060×4.28\%=88.16$萬元。則2×25年12月31日該債券的攤余成本為$2060+(88.16-100)=2048.16$萬元。4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用答案：D剖析：選項(xiàng)A，采購過程中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，進(jìn)口商品支付的關(guān)稅屬于存貨采購成本的一部分；選項(xiàng)C，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用，一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本，但是如果是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本。5.2×25年3月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩項(xiàng)商品，合同價(jià)款為2000元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)A、B兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取2000元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶，A商品的單獨(dú)售價(jià)為800元，B商品的單獨(dú)售價(jià)為1200元。甲公司將A商品交付給客戶之后，應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A.800B.0C.2000D.1200答案：B剖析：由于只有當(dāng)A、B兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取2000元的合同對(duì)價(jià)，在A商品交付時(shí)，甲公司不滿足收入確認(rèn)條件中“有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”這一條件，所以甲公司將A商品交付給客戶之后，不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)的收入金額為0元。6.甲公司2×25年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，2×25年4月1日定向增發(fā)普通股3000萬股，2×25年7月1日經(jīng)股東大會(huì)決議以2×25年6月30日股份為基礎(chǔ)進(jìn)行配股，每10股配2股，配股價(jià)為每股4元，假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股10元，則甲公司因配股重新計(jì)算的2×24年度基本每股收益與2×25年度基本每股收益之間的關(guān)系是（）。A.2×24年度基本每股收益與2×25年度基本每股收益相等B.2×24年度基本每股收益高于2×25年度基本每股收益C.2×24年度基本每股收益低于2×25年度基本每股收益D.無法確定答案：B剖析：首先計(jì)算配股后的股份數(shù)量，$(10000+3000)×(1+20\%)=15600$萬股。計(jì)算配股后的每股理論除權(quán)價(jià)格，$(10×13000+4×2600)÷(13000+2600)=9$元。調(diào)整系數(shù)為$10÷9$。重新計(jì)算的2×24年度基本每股收益會(huì)高于2×25年度基本每股收益，因?yàn)榕涔蓵?huì)導(dǎo)致分母增加，從而使每股收益降低。7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.政府補(bǔ)助是無償?shù)?、有條件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助D.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用答案：B剖析：選項(xiàng)A，政府補(bǔ)助具有無償性和有條件性的特點(diǎn)，表述正確；選項(xiàng)B，政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助，符合實(shí)際情況；選項(xiàng)D，企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用，否則可能需要退回政府補(bǔ)助。8.甲公司2×25年1月1日以銀行存款800萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。乙公司2×25年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，其他綜合收益增加100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×25年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.800B.950C.980D.1000答案：C剖析：首先，初始投資成本800萬元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額$3000×30\%=900$萬元，其差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為900萬元。然后，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益$500×30\%=150$萬元；乙公司其他綜合收益增加，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益$100×30\%=30$萬元。所以甲公司2×25年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為$900+150+30=980$萬元。9.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)組的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值C.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試D.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回答案：D剖析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，表述正確；選項(xiàng)B，資產(chǎn)組的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)C，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，符合規(guī)定；選項(xiàng)D，一般情況下，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但是存貨、金融資產(chǎn)等的減值是可以轉(zhuǎn)回的，該選項(xiàng)表述過于絕對(duì)。10.甲公司2×25年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.提取盈余公積B.盈余公積補(bǔ)虧C.向股東分配股票股利D.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)答案：D剖析：選項(xiàng)A，提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)B，盈余公積補(bǔ)虧也是所有者權(quán)益內(nèi)部的調(diào)整，不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C，向股東分配股票股利，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化，不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)D，接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。11.2×25年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2×25年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為720萬元。假定該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。2×26年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.100B.80C.90D.110答案：B剖析：首先計(jì)算2×25年該無形資產(chǎn)的攤銷額，$1000÷10=100$萬元，2×25年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為$1000-100=900$萬元。由于可收回金額為720萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備$900-720=180$萬元。減值后無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為720萬元，剩余使用年限為9年，則2×26年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為$720÷9=80$萬元。12.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營D.A公司購買B公司30%的股權(quán)答案：D剖析：企業(yè)合并是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、C都符合企業(yè)合并的定義；選項(xiàng)D，A公司購買B公司30%的股權(quán)，通常不構(gòu)成控制，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.因執(zhí)行新準(zhǔn)則對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算答案：ABD剖析：選項(xiàng)A，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，因執(zhí)行新準(zhǔn)則對(duì)子公司的長期股權(quán)投資核算方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得B.債務(wù)重組利得C.盤盈利得D.捐贈(zèng)利得答案：ABCD剖析：選項(xiàng)A，非貨幣性資產(chǎn)交換利得通常應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)B，債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)C，盤盈利得（一般是現(xiàn)金盤盈）通常計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，捐贈(zèng)利得應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對(duì)于權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，但該指定一經(jīng)作出，不得撤銷答案：BCD剖析：選項(xiàng)A，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B、C、D表述均正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的有（）。A.經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)B.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨C.經(jīng)營性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備D.經(jīng)過2年的建造可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設(shè)備答案：ABD剖析：選項(xiàng)A、B、D符合借款費(fèi)用資本化資產(chǎn)的定義，即需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間（通常為一年以上，含一年）的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)；選項(xiàng)C，經(jīng)營性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，其相關(guān)費(fèi)用不能資本化。5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.財(cái)政貼息D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD剖析：政府補(bǔ)助的主要形式包括財(cái)政撥款、稅收返還、財(cái)政貼息、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于政府補(bǔ)助。6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入C.合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)D.客戶雖然有額外購買商品選擇權(quán)，但該選擇權(quán)在未來購買商品時(shí)給客戶帶來的經(jīng)濟(jì)利益與正常銷售價(jià)格購買商品沒有差異的，不應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)答案：ABCD剖析：選項(xiàng)A，根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，表述正確；選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入，符合規(guī)定；選項(xiàng)C，合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，該說法正確；選項(xiàng)D，客戶雖然有額外購買商品選擇權(quán)，但該選擇權(quán)在未來購買商品時(shí)給客戶帶來的經(jīng)濟(jì)利益與正常銷售價(jià)格購買商品沒有差異的，不應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，正確。7.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.發(fā)生的存貨盤盈C.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入D.委托外單位加工發(fā)出的材料答案：AB剖析：選項(xiàng)A，沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)使存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)B，發(fā)生的存貨盤盈，會(huì)使存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入，存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，存貨賬面價(jià)值不變；選項(xiàng)D，委托外單位加工發(fā)出的材料，屬于存貨內(nèi)部的流轉(zhuǎn)，存貨賬面價(jià)值不變。8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊答案：ABC剖析：選項(xiàng)A、B符合固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的時(shí)間規(guī)定；選項(xiàng)C，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊，表述正確；選項(xiàng)D，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。9.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆B(yǎng).發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前，其負(fù)債成分應(yīng)按照實(shí)際利率和攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)將其權(quán)益成分的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)答案：ABCD剖析：選項(xiàng)A，可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行核算；選項(xiàng)B，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；選項(xiàng)C，可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前，其負(fù)債成分應(yīng)按照實(shí)際利率和攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)將其權(quán)益成分的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，表述均正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年改為6年C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法答案：ABC剖析：選項(xiàng)A、B、C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法屬于會(huì)計(jì)政策變更。三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元（不含稅），取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（3）6月30日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用0.5萬元，以銀行存款支付。（4）12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為170萬元。要求：（1）編制甲公司購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該設(shè)備2×25年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司對(duì)設(shè)備進(jìn)行日常維修的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算該設(shè)備2×25年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案及剖析：（1）購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)201（200+1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26.09（26+1×9%）貸：銀行存款227.09剖析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)可按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）該設(shè)備2×25年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（201-5）÷10=19.6（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用19.6貸：累計(jì)折舊19.6剖析：采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。（3）設(shè)備日常維修的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用0.5貸：銀行存款0.5剖析：固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（4）2×25年末設(shè)備的賬面價(jià)值=201-19.6=181.4（萬元）可收回金額為170萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=181.4-170=11.4（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失11.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11.4剖析：當(dāng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于可收回金額時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備金額為兩者的差額。2.甲公司于2×25年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為2055.5萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用11萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2044.5萬元。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算該債券的實(shí)際利率。（2）編制甲公司2×25年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×25年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×25年12月31日該債券的攤余成本。答案及剖析：（1）已知發(fā)行價(jià)格為2055.5萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用11萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2044.5萬元，債券面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率設(shè)為r。根據(jù)公式：$2000×5\%×(P/A,r,3)+2000×(P/F,r,3)=2044.5$采用插值法計(jì)算，當(dāng)r=4%時(shí)，$2000×5\%×(P/A,4%,3)+2000×(P/F,4%,3)=2000×5\%×2.7751+2000×0.8890=2055.51$當(dāng)r=5%時(shí)，$2000×5\%×(P/A,5%,3)+2000×(P/F,5%,3)=2000×5\%×2.7232+2000×0.8638=2000$通過插值法可得：$(r-4\%)÷(5\%-4\%)=(2044.5-2055.51)÷(2000-2055.51)$解得r≈4.2%剖析：實(shí)際利率的計(jì)算采用插值法，通過已知的票面利率和不同利率下的現(xiàn)值來確定實(shí)際利率。（2）2×25年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2044.5貸：應(yīng)付債券——面值2000——利息調(diào)整44.5剖析：發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記銀行存款，按債券面值貸記應(yīng)付債券——面值，差額貸記或借記應(yīng)付債券——利息調(diào)整。（3）2×25年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=2044.5×4.2%=85.87（萬元）應(yīng)付利息=2000×5%=100（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用85.87應(yīng)付債券——利息調(diào)整14.13貸：應(yīng)付利息100剖析：利息費(fèi)用根據(jù)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，應(yīng)付利息根據(jù)債券面值和票面利率計(jì)算，兩者的差額調(diào)整應(yīng)付債券——利息調(diào)整。（4）2×25年12月31日該債券的攤余成本=2044.5-14.13=2030.37（萬元）剖析：攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用-應(yīng)付利息。四、綜合題（本題型共2小題，每小題16分，共32分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為上市公司，2×25年發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×25年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元（與賬面價(jià)值相等）。（2）2×25年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元。（3）2×25年12月31日，甲公司將持有的乙公司20%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1200萬元。出售后，甲公司仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。要求：（1）編制甲公司取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（3）計(jì)算甲公司出售乙公司20%股權(quán)時(shí)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。（4）計(jì)算甲公司出售乙公司20%股權(quán)時(shí)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積金額。答案及剖析：（1）甲公司取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000剖析：非同一控制下企業(yè)合并，以支付現(xiàn)金取得長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資成本。（2）甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=3000-5000×60%=0（萬元）剖析：商譽(yù)=合并成本-購買日被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額。（3）甲公司出售乙公司20%股權(quán)時(shí)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=1200-3000×20%÷60%=200（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資1000（3000×20%÷60%）投資收益200剖析：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)