2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》?？荚嚲?帶答案與解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批成本為80萬(wàn)元的食品作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。該批食品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%。已知增值稅稅率為13%，甲企業(yè)上述行為應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.11.44B.10.4C.12.58D.9.242.乙公司2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)50萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，乙公司2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.1120B.1080C.1100D.10503.居民個(gè)人張某2024年取得工資收入18萬(wàn)元（已預(yù)扣“三險(xiǎn)一金”3萬(wàn)元），取得稿酬收入2萬(wàn)元。張某有1個(gè)上小學(xué)的女兒（由張某單獨(dú)扣除），首套住房貸款利息支出（夫妻約定由張某扣除）。張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元（減除費(fèi)用6萬(wàn)元）。A.7.64B.8.4C.9.2D.6.84.丙酒廠2024年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬(wàn)元（約定3個(gè)月后退還）。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，丙酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.10.2B.11.2C.10.5D.11.55.丁房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2024年銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的普通住宅項(xiàng)目，取得不含增值稅收入8000萬(wàn)元。已知該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)支付金額1500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城建稅及附加44萬(wàn)元。丁公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元（開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例：利息能分?jǐn)偟臑?%）。A.5694B.5844C.5994D.6144二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的有（）。A.超市將購(gòu)進(jìn)的大米無(wú)償贈(zèng)送給社區(qū)B.服裝廠將自產(chǎn)的服裝用于職工福利C.酒店將購(gòu)進(jìn)的毛巾用于客戶住宿D(zhuǎn).汽車(chē)廠將自產(chǎn)的汽車(chē)分配給股東2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的有（）。A.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%）B.合理的工資薪金支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.非廣告性質(zhì)的贊助支出3.下列所得中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)B.教師在企業(yè)兼職授課取得的勞務(wù)報(bào)酬C.作家出版小說(shuō)取得的稿酬D.工程師轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)三、計(jì)算問(wèn)答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（6分）戊公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；（3）因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本10萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）；（4）將自產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備成本30萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格（成本利潤(rùn)率10%）。要求：計(jì)算戊公司2024年11月應(yīng)納增值稅稅額。2.（6分）居民個(gè)人李某2024年取得如下收入：（1）每月工資收入1.5萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”2000元/月）；（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元；（3）5月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入1萬(wàn)元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。李某有1個(gè)上初中的兒子（由李某扣除），首套住房貸款利息支出（夫妻約定由李某扣除），父母均年滿60周歲（李某為獨(dú)生子女）。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（16分）己公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售，2024年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬(wàn)元，出租閑置廠房取得不含稅租金收入200萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元，廠房折舊100萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元），管理費(fèi)用800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元的年利息80萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為6%）；（4）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）；（5）投資收益50萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬(wàn)元）；（6）已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。要求：計(jì)算己公司2024年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷(xiāo)售，無(wú)同類(lèi)售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）=80×（1+10%）=88萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=88×13%=11.44萬(wàn)元。2.【答案】C【解析】公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)150萬(wàn)元，超過(guò)部分30萬(wàn)元不得扣除；直接捐贈(zèng)50萬(wàn)元不得扣除。應(yīng)納稅所得額=1000+（150120）+50=1100萬(wàn)元。3.【答案】A【解析】綜合所得收入額=18（工資）+2×（120%）×70%（稿酬）=18+1.12=19.12萬(wàn)元；減除費(fèi)用6萬(wàn)元；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=子女教育1.2萬(wàn)元+住房貸款利息1.2萬(wàn)元=2.4萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=19.1263（三險(xiǎn)一金）2.4=7.72萬(wàn)元（注：題目選項(xiàng)可能存在四舍五入，正確計(jì)算應(yīng)為7.72，最接近選項(xiàng)為A）。4.【答案】B【解析】白酒包裝物押金收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（50+2.26÷1.13）×20%+10×2000×0.5÷10000=（50+2）×20%+1=10.4+1=11.4萬(wàn)元（注：題目選項(xiàng)可能有誤，正確計(jì)算應(yīng)為11.4，若按選項(xiàng)最接近為B）。5.【答案】B【解析】可扣除項(xiàng)目=1500（地價(jià)款）+3000（開(kāi)發(fā)成本）+（1500×5%+3000×5%）（開(kāi)發(fā)費(fèi)用）+44（稅金）+（1500+3000）×20%（加計(jì)扣除）=1500+3000+225+44+900=5669萬(wàn)元（注：題目選項(xiàng)可能存在計(jì)算差異，正確步驟應(yīng)為：開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（地+成本）×5%，若題目中開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元為實(shí)際發(fā)生且符合條件，則扣除400萬(wàn)元，總扣除=1500+3000+400+44+（1500+3000）×20%=1500+3000+400+44+900=5844萬(wàn)元，選B）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（客戶住宿屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本），不視同銷(xiāo)售。2.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，不超過(guò)15%部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；選項(xiàng)D，非廣告性質(zhì)贊助支出不得扣除。3.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，劇本使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于綜合所得；但根據(jù)最新政策，編劇費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬或特許權(quán)使用費(fèi)，本題選項(xiàng)設(shè)計(jì)中BCD均為綜合所得。三、計(jì)算問(wèn)答題1.【答案】（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26（業(yè)務(wù)1）+30×（1+10%）×13%（業(yè)務(wù)4視同銷(xiāo)售）=26+4.29=30.29萬(wàn)元；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=13（業(yè)務(wù)2）[（102）×13%+2×9%]（業(yè)務(wù)3進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）=13（1.04+0.18）=131.22=11.78萬(wàn)元；（3）應(yīng)納增值稅=30.2911.78=18.51萬(wàn)元。2.【答案】（1）綜合所得收入額=1.5×12（工資）+3×（120%）（勞務(wù)報(bào)酬）+1×（120%）（特許權(quán)使用費(fèi)）=18+2.4+0.8=21.2萬(wàn)元；（2）減除費(fèi)用=6萬(wàn)元；專(zhuān)項(xiàng)扣除=0.2×12=2.4萬(wàn)元；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=子女教育1.2+住房貸款利息1.2+贍養(yǎng)老人2.4=4.8萬(wàn)元；（3）應(yīng)納稅所得額=21.262.44.8=8萬(wàn)元；綜合所得個(gè)稅=8×10%0.252=0.548萬(wàn)元；（4）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：60000÷12=5000元，稅率10%，速算扣除數(shù)210；個(gè)稅=60000×10%210=5790元=0.579萬(wàn)元；（5）合計(jì)=0.548+0.579=1.127萬(wàn)元。四、綜合題1.【答案】（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000+20045001001200800100150+50=1400萬(wàn)元；（2）納稅調(diào)整：①?gòu)V告費(fèi)扣除限額=（8000+200）×15%=1230萬(wàn)元，實(shí)際800萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額60%=100×60%=60萬(wàn)元，收入5‰=8200×5‰=41萬(wàn)元，調(diào)增10041=59萬(wàn)元；③研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=200×100%=200萬(wàn)元，調(diào)減20