軟件企業(yè)成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本軟件企業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本軟件企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的成本管理活動。（三）成本管理原則1.合法性原則：成本管理活動必須符合國家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本管理，包括研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、售后等各個環(huán)節(jié)。3.效益性原則：以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心，合理控制成本，確保成本投入與產(chǎn)出相匹配。4.及時性原則：及時準(zhǔn)確地記錄、核算和分析成本信息，為成本決策提供依據(jù)。5.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)限與利益，充分調(diào)動全員參與成本管理的積極性。二、成本管理職責(zé)（一）企業(yè)管理層職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定企業(yè)成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，確保成本管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略相契合。2.審批成本管理制度、流程和重大成本決策，監(jiān)督成本管理工作的執(zhí)行情況。3.協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，解決成本管理中的重大問題。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.制定和完善成本核算制度、成本控制制度等相關(guān)成本管理辦法，并組織實(shí)施。2.負(fù)責(zé)成本的核算、分析和報告工作，定期編制成本報表，為企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的成本信息。3.參與成本預(yù)算的編制、審核和控制工作，監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正成本偏差。4.協(xié)助各部門進(jìn)行成本管理，提供成本管理方面的培訓(xùn)和指導(dǎo)，參與成本管理績效的考核評價。（三）其他部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門成本費(fèi)用的控制和管理，制定本部門成本控制措施，確保本部門成本費(fèi)用不超過預(yù)算指標(biāo)。2.配合財務(wù)部門進(jìn)行成本核算和分析工作，提供相關(guān)成本數(shù)據(jù)和資料。3.參與成本管理相關(guān)制度和流程的制定，提出改進(jìn)建議，不斷優(yōu)化成本管理工作。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)軟件企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，成本核算對象分為項目成本、產(chǎn)品成本、部門成本等。（二）成本項目設(shè)置1.直接材料成本：指構(gòu)成軟件產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料的成本。2.直接人工成本：指直接從事軟件開發(fā)、測試等生產(chǎn)活動的人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括水電費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。4.研發(fā)費(fèi)用：指企業(yè)在軟件開發(fā)過程中發(fā)生的各項研究與開發(fā)費(fèi)用，包括研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備購置與折舊、研發(fā)材料消耗、技術(shù)合作費(fèi)用等。（三）成本核算方法1.項目成本核算：采用項目法核算，以每個軟件項目為成本核算對象，歸集和分配項目成本。2.產(chǎn)品成本核算：對于批量生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，采用品種法核算產(chǎn)品成本；對于定制化軟件產(chǎn)品，采用分批法核算產(chǎn)品成本。3.部門成本核算：按照部門分別核算成本，將各部門發(fā)生的成本費(fèi)用歸集到相應(yīng)部門。（四）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集：各部門按照規(guī)定的時間和格式，將本部門發(fā)生的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)報送財務(wù)部門。2.成本數(shù)據(jù)審核：財務(wù)部門對收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.成本費(fèi)用分配：根據(jù)成本核算方法，將審核后的成本費(fèi)用分配到相應(yīng)的成本核算對象中。4.成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)：計算各成本核算對象的總成本和單位成本，并進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。5.成本報表編制：定期編制成本報表，包括成本明細(xì)表、成本分析表等，反映企業(yè)成本狀況和成本變動情況。四、成本預(yù)算（一）成本預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)企業(yè)的收入預(yù)測，合理安排成本支出，確保成本不超過收入承受能力。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)所有成本項目和業(yè)務(wù)活動，做到不重不漏。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制要基于充分的市場調(diào)研和歷史數(shù)據(jù)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。4.彈性原則：考慮到市場變化和企業(yè)經(jīng)營的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，便于調(diào)整和控制。（二）成本預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制成本預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。3.滾動預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法，使預(yù)算期間與會計期間相脫離，隨時間的推進(jìn)不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動。（三）成本預(yù)算編制流程1.預(yù)算目標(biāo)下達(dá)：企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，下達(dá)成本預(yù)算編制目標(biāo)和要求。2.部門預(yù)算編制：各部門按照預(yù)算編制原則和方法，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)活動和成本費(fèi)用情況，編制本部門成本預(yù)算草案。3.預(yù)算匯總與審核：財務(wù)部門對各部門提交的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總，審核預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性，提出修改意見。4.預(yù)算調(diào)整與確定：各部門根據(jù)財務(wù)部門的意見對預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整，形成正式的成本預(yù)算方案，報企業(yè)管理層審批。5.預(yù)算分解與下達(dá)：企業(yè)管理層批準(zhǔn)后的成本預(yù)算方案，由財務(wù)部門分解到各部門，并下達(dá)執(zhí)行。（四）成本預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算執(zhí)行，確保成本支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財務(wù)部門定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門，要進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和分析，查找原因，采取有效措施進(jìn)行糾正。4.如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原成本預(yù)算無法執(zhí)行時，各部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)財務(wù)部門審核和企業(yè)管理層批準(zhǔn)后，對成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。五、成本控制（一）研發(fā)成本控制1.優(yōu)化研發(fā)流程，提高研發(fā)效率，減少研發(fā)周期，降低研發(fā)成本。2.加強(qiáng)研發(fā)項目的可行性研究和論證，避免盲目投入，確保研發(fā)項目的成功率。3.合理控制研發(fā)人員數(shù)量和薪酬水平，提高研發(fā)人員的工作效率和產(chǎn)出。4.嚴(yán)格控制研發(fā)設(shè)備購置和使用成本，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備閑置率。5.加強(qiáng)研發(fā)材料的采購管理，降低采購成本，嚴(yán)格控制研發(fā)材料的消耗。（二）采購成本控制1.建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。2.加強(qiáng)采購合同管理，明確采購價格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。3.實(shí)行集中采購和批量采購，降低采購成本。4.加強(qiáng)采購過程中的成本控制，如談判技巧、招標(biāo)管理等，爭取最優(yōu)惠的采購價格。5.定期對采購成本進(jìn)行分析和評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷優(yōu)化采購成本控制措施。（三）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)自動化水平，降低人工成本和生產(chǎn)效率。2.加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和管理，確保設(shè)備正常運(yùn)行，降低設(shè)備維修成本。3.嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的物料消耗，制定合理的物料消耗定額，加強(qiáng)物料領(lǐng)用管理。4.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理，提高生產(chǎn)現(xiàn)場的工作效率和管理水平，降低生產(chǎn)現(xiàn)場的浪費(fèi)和成本。5.合理安排生產(chǎn)計劃，避免生產(chǎn)過?；虿蛔?，降低庫存成本和生產(chǎn)成本。（四）銷售與售后成本控制1.制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費(fèi)用。2.加強(qiáng)銷售人員的管理和考核，提高銷售人員的工作效率和銷售業(yè)績，降低銷售傭金等費(fèi)用。3.建立完善的售后服務(wù)體系，合理控制售后服務(wù)成本，提高客戶滿意度。4.加強(qiáng)售后服務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高售后服務(wù)人員的工作效率和服務(wù)質(zhì)量，降低售后服務(wù)成本。5.定期對銷售與售后成本進(jìn)行分析和評估，查找成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。六、成本分析（一）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本的結(jié)構(gòu)和分布情況。2.成本變動分析：分析成本在不同時期的變動情況，找出成本變動的原因和趨勢。3.成本效益分析：分析成本投入與產(chǎn)出的關(guān)系，評估成本支出的效益情況。4.成本差異分析：對比實(shí)際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施。（二）成本分析方法1.比較分析法：通過對比不同時期、不同部門、不同產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項成本指標(biāo)之間的比率，如成本利潤率、成本費(fèi)用率等，分析成本的效益情況。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度。4.趨勢分析法：根據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)，分析成本的發(fā)展趨勢，預(yù)測未來成本變化情況。（三）成本分析報告1.財務(wù)部門定期編制成本分析報告，向企業(yè)管理層匯報成本管理情況。2.成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等。3.針對成本分析中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議和措施，為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)。七、成本考核（一）成本考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率：考核各部門成本控制的效果，計算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.成本費(fèi)用利潤率：考核企業(yè)成本投入的效益情況，計算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。（二）成本考核方式1.定期考核：每月或每季度對各部門成本管理情況進(jìn)行考核，公布考核結(jié)果。2.年度考核：每年對各部門成本管理工作進(jìn)行全面考核，評選成本管理先進(jìn)部門和個人。3.專項考核：針對成本管理中