一、引言隨著信息技術的飛速發(fā)展，軟件行業(yè)已成為我國國民經濟的重要支柱產業(yè)。然而，在軟件銷售過程中，企業(yè)面臨諸多稅收問題，如增值稅、企業(yè)所得稅等。為降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)競爭力，本文將針對軟件銷售避稅問題，提出一系列切實可行的方案。二、軟件銷售避稅的意義1.降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)盈利能力。2.促進軟件產業(yè)發(fā)展，推動產業(yè)結構調整。3.提高企業(yè)競爭力，增強市場地位。4.緩解企業(yè)融資壓力，優(yōu)化資本結構。三、軟件銷售避稅方案1.利用稅收優(yōu)惠政策（1）增值稅優(yōu)惠政策1）增值稅一般納稅人購進軟件，可按實際支付金額的13%抵扣進項稅額。2）增值稅小規(guī)模納稅人銷售軟件，可享受增值稅簡易計稅方法，即按銷售額的3%計算增值稅。（2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1）軟件企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，即自獲利年度起，前兩年免征企業(yè)所得稅，后三年減半征收企業(yè)所得稅。2）研發(fā)費用加計扣除政策，即企業(yè)研發(fā)費用在計算應納稅所得額時，按實際發(fā)生額的75%加計扣除。2.合理利用會計政策（1）收入確認1）采用收入實現制，在軟件銷售合同履行完畢、客戶驗收合格后確認收入。2）對于長期合同，可采用完工百分比法確認收入。（2）成本核算1）采用實際成本法，準確核算軟件研發(fā)、生產、銷售等環(huán)節(jié)的成本。2）對于長期合同，可采用完工百分比法分配成本。3.增值稅籌劃（1）優(yōu)化采購策略1）采購原材料、設備等，選擇增值稅稅率較低的供應商。2）合理利用進項稅額抵扣，降低企業(yè)增值稅稅負。（2）銷售策略1）提高軟件產品附加值，提高增值稅稅率。2）合理選擇銷售方式，如直銷、代理等，降低增值稅稅負。4.企業(yè)所得稅籌劃（1）優(yōu)化資本結構1）通過發(fā)行債券、融資租賃等方式，降低企業(yè)負債，降低企業(yè)所得稅稅負。2）提高權益資本比例，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）費用控制1）加強成本控制，降低企業(yè)成本費用。2）合理利用稅前扣除政策，降低企業(yè)所得稅稅負。5.利用稅收協(xié)定（1）簽訂稅收協(xié)定1）與國際軟件企業(yè)簽訂稅收協(xié)定，降低企業(yè)跨國所得稅負。2）與其他國家簽訂稅收協(xié)定，享受稅收優(yōu)惠。（2）利用稅收協(xié)定條款1）利用稅收協(xié)定中關于居民企業(yè)、常設機構等條款，降低企業(yè)跨國所得稅負。2）利用稅收協(xié)定中關于預提稅、特許權使用費等條款，降低企業(yè)跨國所得稅負。四、結論本文針對軟件銷售避稅問題，從稅收優(yōu)惠政策、會計政策、增值稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、稅收協(xié)定等方面，提出了一系