稅務局發(fā)票作廢管理辦法?一、引言在當今經(jīng)濟活動中，發(fā)票作為財務收支的法定憑證、會計核算的原始依據(jù)以及稅務稽查的重要憑據(jù)，具有極其重要的地位。而發(fā)票作廢管理則是發(fā)票管理工作中的關鍵環(huán)節(jié)，它不僅關系到企業(yè)財務管理的規(guī)范與準確，更直接影響到國家稅收的征管秩序和財政收入的穩(wěn)定。本辦法旨在規(guī)范稅務局對發(fā)票作廢的管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，結(jié)合實際工作情況制定，適用于所有在本轄區(qū)內(nèi)開具和使用發(fā)票的單位和個人。二、發(fā)票作廢的定義和適用范圍（一）定義發(fā)票作廢是指在發(fā)票開具后，因發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票紅沖條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要將已開具的發(fā)票進行作廢處理，使其失去法律效力的行為。（二）適用范圍本辦法適用于各類發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機打發(fā)票等由稅務局監(jiān)制的發(fā)票。三、發(fā)票作廢的條件（一）增值稅專用發(fā)票作廢條件一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。符合作廢條件，是指同時具有以下情形：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購買方未認證或者認證結(jié)果為"納稅人識別號認證不符""專用發(fā)票代碼、號碼認證不符"。（二）增值稅普通發(fā)票作廢條件開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，符合作廢條件的，可當場作廢。作廢條件為：1.收回原發(fā)票全部聯(lián)次；2.開票方在收回的發(fā)票聯(lián)次上注明"作廢"字樣，并全聯(lián)次留存。（三）其他發(fā)票作廢條件對于機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機打發(fā)票等其他發(fā)票，如發(fā)生開票錯誤、交易取消等情況，在發(fā)票開具的當月內(nèi)，且在未進行稅務申報和記賬的情況下，可按照相關規(guī)定進行作廢處理。四、發(fā)票作廢的流程（一）增值稅專用發(fā)票作廢流程1.銷售方操作-當月發(fā)現(xiàn)并作廢：銷售方在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，如符合作廢條件，可在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明"作廢"字樣，全聯(lián)次留存。-跨月發(fā)現(xiàn)問題：若不符合當月作廢條件，銷售方需按照開具紅字專用發(fā)票的相關規(guī)定進行處理。2.購買方操作-購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。-購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。（二）增值稅普通發(fā)票作廢流程1.開票方在收回原發(fā)票全部聯(lián)次后，在發(fā)票各聯(lián)次上注明"作廢"字樣。2.通過開票系統(tǒng)將該發(fā)票電子信息按"作廢"處理。3.全聯(lián)次留存以備稅務機關查驗。（三）其他發(fā)票作廢流程1.開票方發(fā)現(xiàn)需要作廢發(fā)票時，應立即停止使用該發(fā)票，并收回已開具給受票方的發(fā)票聯(lián)次。2.在發(fā)票的所有聯(lián)次上注明"作廢"字樣，同時在開票系統(tǒng)中對該發(fā)票進行作廢操作。3.將作廢發(fā)票的全聯(lián)次整理歸檔，妥善保管。五、發(fā)票作廢的管理與監(jiān)督（一）企業(yè)內(nèi)部管理1.建立發(fā)票作廢登記制度企業(yè)應設立專門的發(fā)票作廢登記簿，詳細記錄發(fā)票作廢的日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、作廢原因、涉及金額等信息。登記內(nèi)容應準確、完整，以便于內(nèi)部查詢和管理。2.加強發(fā)票保管對已作廢的發(fā)票，企業(yè)應按照規(guī)定進行妥善保管，確保發(fā)票的完整性和安全性。一般情況下，作廢發(fā)票應與正常開具的發(fā)票一起保存，保存期限按照相關法律法規(guī)執(zhí)行。3.定期盤點和核對企業(yè)應定期對發(fā)票進行盤點和核對，檢查發(fā)票的使用情況和作廢情況是否與登記記錄一致。如發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時查明原因并進行處理。（二）稅務機關監(jiān)督1.日常檢查稅務機關應定期對企業(yè)的發(fā)票使用情況進行檢查，重點檢查發(fā)票作廢的真實性、合規(guī)性。檢查內(nèi)容包括發(fā)票作廢的條件是否符合規(guī)定、作廢流程是否正確、作廢發(fā)票的保管是否妥善等。2.數(shù)據(jù)比對利用稅收征管信息系統(tǒng)，對企業(yè)開具和作廢發(fā)票的數(shù)據(jù)進行比對分析。通過比對發(fā)票的開具金額、作廢金額、申報納稅情況等數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時進行調(diào)查核實。3.違法處罰對違反發(fā)票作廢管理規(guī)定的企業(yè)和個人，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關法律法規(guī)進行處罰。情節(jié)嚴重的，將依法追究刑事責任。六、發(fā)票作廢的風險防范（一）企業(yè)風險防范1.加強員工培訓企業(yè)應加強對財務人員和開票人員的培訓，使其熟悉發(fā)票作廢的相關法律法規(guī)和操作流程，提高風險意識和業(yè)務水平。2.嚴格審核開票信息在開具發(fā)票前，應仔細審核開票信息的準確性，確保發(fā)票內(nèi)容與實際交易相符。如發(fā)生開票錯誤，應及時進行更正或作廢處理，避免因操作失誤導致稅務風險。3.規(guī)范經(jīng)營行為企業(yè)應規(guī)范自身的經(jīng)營行為，如實開具和使用發(fā)票。不得為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，不得介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。（二）稅務機關風險防范1.加強宣傳輔導稅務機關應通過多種渠道，加強對發(fā)票作廢管理政策的宣傳輔導，提高納稅人的稅法遵從度。宣傳內(nèi)容包括發(fā)票作廢的條件、流程、風險等方面，使納稅人了解相關規(guī)定，自覺遵守發(fā)票管理法規(guī)。2.建立風險預警機制利用大數(shù)據(jù)分析和風險管理技術，建立發(fā)票作廢風險預警機制。對存在異常發(fā)票作廢行為的企業(yè)進行預警提示，及時采取措施進行風險應對。3.加強部門