稅收增值稅發(fā)票管理辦法?一、引言在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而增值稅作為我國(guó)稅收體系中的關(guān)鍵稅種，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。增值稅發(fā)票不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。為了加強(qiáng)公司的增值稅發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用和保管等行為，確保公司遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，特制定本管理辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及增值稅發(fā)票管理的部門和人員，包括但不限于采購(gòu)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等，以及與公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商和客戶。三、管理職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善公司的增值稅發(fā)票管理制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。2.負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣、保管和繳銷等工作。3.定期對(duì)公司的增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。4.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，及時(shí)了解稅收政策的變化，并向公司內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)。（二）采購(gòu)部門1.在采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，負(fù)責(zé)向供應(yīng)商索取合法有效的增值稅發(fā)票，并確保發(fā)票的內(nèi)容與實(shí)際交易相符。2.對(duì)取得的增值稅發(fā)票進(jìn)行初步審核，檢查發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門處理與供應(yīng)商之間的發(fā)票糾紛和問(wèn)題。（三）銷售部門1.在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，負(fù)責(zé)根據(jù)客戶的需求和實(shí)際交易情況，準(zhǔn)確開(kāi)具增值稅發(fā)票，并及時(shí)將發(fā)票交付給客戶。2.對(duì)開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)行跟蹤和管理，確保發(fā)票的及時(shí)送達(dá)和客戶的簽收確認(rèn)。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門處理與客戶之間的發(fā)票退票、紅沖等問(wèn)題。（四）其他部門其他部門在涉及增值稅發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門和銷售部門的工作，提供必要的支持和協(xié)助。四、增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格公司必須具備合法的稅務(wù)登記資格，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，方可領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票。（二）領(lǐng)購(gòu)流程1.財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)工作，領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)和考核。2.領(lǐng)購(gòu)人員在領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票前，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》，并加蓋公司公章和發(fā)票專用章，同時(shí)攜帶稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、IC卡（或金稅盤、稅控盤）等相關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)人員提交的資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，按照規(guī)定的發(fā)票種類、數(shù)量和限額發(fā)售增值稅發(fā)票。4.領(lǐng)購(gòu)人員領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票帶回公司，并與財(cái)務(wù)部門的發(fā)票管理人員進(jìn)行交接，辦理發(fā)票入庫(kù)手續(xù)。（三）領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和限額公司的增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和限額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和納稅信用等級(jí)等因素進(jìn)行核定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)需求和發(fā)票使用情況，合理安排發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，避免發(fā)票積壓或短缺。五、增值稅發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具原則1.真實(shí)性原則：增值稅發(fā)票的開(kāi)具必須以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，不得虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票。2.準(zhǔn)確性原則：增值稅發(fā)票的開(kāi)具內(nèi)容必須準(zhǔn)確無(wú)誤，包括發(fā)票的名稱、代碼、號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。3.完整性原則：增值稅發(fā)票的開(kāi)具必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫完整，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：增值稅發(fā)票應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)開(kāi)具，不得提前或滯后開(kāi)具。（二）開(kāi)具流程1.銷售部門在接到客戶的開(kāi)票要求后，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，確認(rèn)客戶的開(kāi)票信息和開(kāi)票金額等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售部門提供的開(kāi)票信息，在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具操作。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。3.發(fā)票開(kāi)具完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將發(fā)票打印出來(lái)，并加蓋發(fā)票專用章。同時(shí)，將發(fā)票的記賬聯(lián)留存作為記賬憑證，將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交付給客戶。4.銷售部門應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給客戶，并取得客戶的簽收確認(rèn)。如客戶要求郵寄發(fā)票，銷售部門應(yīng)選擇可靠的快遞公司，并保留好快遞單據(jù)。（三）特殊情況的處理1.開(kāi)具紅字發(fā)票：如果發(fā)生銷售退回、銷售折讓、開(kāi)票有誤等情況，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。具體流程為：銷售方應(yīng)先在防偽稅控系統(tǒng)中填寫《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并加蓋公司公章，同時(shí)提供相關(guān)的證明材料，如退貨協(xié)議、折讓協(xié)議、開(kāi)票有誤的說(shuō)明等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》在防偽稅控系統(tǒng)中開(kāi)具紅字發(fā)票。2.發(fā)票作廢：如果發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤或其他原因需要作廢發(fā)票的，應(yīng)在發(fā)票開(kāi)具當(dāng)月內(nèi)，在防偽稅控系統(tǒng)中將發(fā)票作廢，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明"作廢"字樣，全聯(lián)次留存。六、增值稅發(fā)票的取得（一）取得要求1.采購(gòu)部門在采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)要求供應(yīng)商開(kāi)具合法有效的增值稅發(fā)票，并確保發(fā)票的內(nèi)容與實(shí)際交易相符。2.取得的增值稅發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)加蓋供應(yīng)商的發(fā)票專用章。3.發(fā)票的購(gòu)買方信息應(yīng)填寫公司的全稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等準(zhǔn)確信息。（二）審核流程1.采購(gòu)部門取得增值稅發(fā)票后，應(yīng)首先對(duì)發(fā)票進(jìn)行初步審核，檢查發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。審核內(nèi)容包括：發(fā)票的基本信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤，發(fā)票的開(kāi)具日期是否在規(guī)定的期限內(nèi)，發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、數(shù)量、金額等是否與實(shí)際交易相符，發(fā)票的稅率和稅額計(jì)算是否正確等。2.采購(gòu)部門審核通過(guò)后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)再次對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，并通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。（三）認(rèn)證和抵扣1.公司取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公司取得的增值稅發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，及時(shí)掌握發(fā)票的認(rèn)證和抵扣情況，避免因逾期未認(rèn)證或未抵扣而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。七、增值稅發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)建立專門的發(fā)票保管制度，指定專人負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的保管工作。發(fā)票保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格遵守發(fā)票保管的相關(guān)規(guī)定。2.增值稅發(fā)票應(yīng)存放在專門的保險(xiǎn)柜或文件柜中，確保發(fā)票的安全和完整。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，做到賬實(shí)相符。3.發(fā)票保管人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的期限保管增值稅發(fā)票，不得擅自銷毀或丟失發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）保管期限1.增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)應(yīng)保存10年。2.增值稅普通發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)應(yīng)保存5年。（三）保管責(zé)任1.發(fā)票保管人員如因工作失誤或故意行為導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.如發(fā)生發(fā)票丟失等情況，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。同時(shí)，應(yīng)在當(dāng)?shù)貓?bào)紙等媒體上刊登遺失聲明，聲明作廢。八、增值稅發(fā)票的繳銷（一）繳銷范圍1.已使用完的增值稅發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。2.因發(fā)票改版、換版等原因需要繳銷的空白發(fā)票。3.因公司注銷、變更等原因需要繳銷的空白發(fā)票和已開(kāi)具的發(fā)票。（二）繳銷流程1.財(cái)務(wù)部門在發(fā)票繳銷前，應(yīng)填寫《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》，并加蓋公司公章和發(fā)票專用章，同時(shí)攜帶需要繳銷的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、空白發(fā)票等相關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)部門提交的資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，在《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》上簽字蓋章，并收回需要繳銷的發(fā)票。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將繳銷情況進(jìn)行記錄和歸檔，確保發(fā)票管理的完整性和準(zhǔn)確性。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公司的增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行內(nèi)部檢查和審計(jì)，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.內(nèi)部檢查和審計(jì)應(yīng)形成書面報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和隱患及時(shí)提出整改意見(jiàn)和建議，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到及時(shí)解決。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。2.如稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公司存在增值稅發(fā)票管理方面的問(wèn)題，公司應(yīng)及時(shí)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行整改，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。十、法律責(zé)任（一）違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，公司將視情節(jié)輕重給予相關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的紀(jì)律處分：1.未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷增值稅發(fā)票的。2.虛開(kāi)、代開(kāi)、偽造、變?cè)煸鲋刀惏l(fā)票的。3.擅自銷毀或丟失增值稅發(fā)票的。4.