小額欠稅核銷管理辦法一、前言大家好，在企業(yè)日常運營過程中，我們不可避免地會遇到小額欠稅的情況。這些小額欠稅看似數(shù)額不大，但如果長期得不到妥善處理，不僅會影響公司的財務健康，也可能對我們在稅務部門的信用評級產(chǎn)生不利影響。因此，為了進一步規(guī)范公司小額欠稅核銷工作，確保稅務處理的合規(guī)性與高效性，依據(jù)相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合公司實際運營情況，特制定本管理辦法。希望大家認真學習并遵守，共同維護公司良好的稅務秩序。二、適用范圍本辦法適用于公司及下屬各分支機構因各種原因產(chǎn)生的小額欠稅核銷管理工作。這里的小額欠稅，是指欠稅金額在[X]元及以下的情況。之所以設定這樣一個金額界限，主要是考慮到對于金額較小的欠稅，若花費過多資源去追繳和管理，可能不符合成本效益原則。我們鼓勵大家在日常工作中，對各類稅務事項嚴格把關，盡量避免小額欠稅情況的發(fā)生。三、相關職責（一）財務部門1.負責對公司的稅務數(shù)據(jù)進行定期梳理，及時發(fā)現(xiàn)小額欠稅情況，并按照本辦法規(guī)定的流程，向稅務工作小組提交小額欠稅核銷申請。在梳理過程中，要仔細核對每一筆欠稅記錄，確保數(shù)據(jù)的準確性。2.協(xié)助稅務工作小組對欠稅情況進行調查核實，提供與欠稅相關的財務資料，如記賬憑證、財務報表等，以便準確判斷欠稅的形成原因及相關情況。3.負責在小額欠稅核銷獲批后，對公司財務賬目進行相應調整，確保財務數(shù)據(jù)與稅務處理保持一致。（二）稅務工作小組1.由財務、法務及相關業(yè)務部門人員組成，負責對財務部門提交的小額欠稅核銷申請進行審核。審核過程中，要綜合考慮欠稅形成原因、相關證據(jù)資料以及稅務法規(guī)要求等多方面因素。2.對欠稅情況進行實地調查（如有需要），與相關稅務機關進行溝通協(xié)調，了解稅務機關對該筆欠稅核銷的意見和要求。3.根據(jù)審核及調查結果，形成審核報告，向公司管理層匯報，并提出是否同意核銷的建議。（三）公司管理層1.負責對稅務工作小組提交的審核報告及核銷建議進行審批。在審批過程中，要充分考慮公司整體利益、稅務合規(guī)風險以及對公司形象的影響等因素。2.對于涉及重大影響或特殊情況的小額欠稅核銷，組織相關部門進行專題討論，做出最終決策。四、小額欠稅的確認與記錄1.財務部門每月進行稅務核算與申報時，要認真核對各項稅費的繳納情況。一旦發(fā)現(xiàn)有應繳未繳且金額在小額欠稅標準范圍內的情況，應立即記錄在專門的《小額欠稅臺賬》中。臺賬內容應包括欠稅所屬期間、稅種、金額、欠稅原因等詳細信息。2.在記錄欠稅情況時，財務人員務必確保信息的準確性和完整性。對于欠稅原因，要盡可能詳細說明，如因申報錯誤、系統(tǒng)故障、資金周轉困難等導致欠稅。希望大家在日常工作中養(yǎng)成嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，從源頭上減少欠稅情況的發(fā)生。五、小額欠稅核銷申請條件（一）超過追征期根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對于小額欠稅，若已超過上述追征期，且稅務機關未在追征期內進行追征的，可申請核銷。（二）不可抗力等特殊原因導致無法追繳1.因不可抗力，如自然災害、政府行為等，導致公司確實無法繳納小額欠稅，且經(jīng)過相關部門認定或提供充分證明材料的。例如，公司所在地遭遇嚴重洪水災害，致使辦公場所被淹，財務資料受損，無法及時繳納稅款。2.企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、解散等情形，經(jīng)過法定清算程序后，確實無力清償小額欠稅的。在這種情況下，需要提供法院的破產(chǎn)裁定書、清算報告等相關法律文件作為證明。（三）欠稅金額微小且追繳成本過高經(jīng)過稅務工作小組綜合評估，若追繳小額欠稅所需的人力、物力、財力等成本遠遠高于欠稅金額本身，且符合成本效益原則的，可考慮申請核銷。例如，為追繳一筆幾百元的欠稅，可能需要耗費數(shù)天時間進行調查、溝通以及相關手續(xù)辦理，所花費的成本遠超欠稅金額。六、小額欠稅核銷申請流程（一）申請?zhí)峤?.財務部門在發(fā)現(xiàn)符合核銷條件的小額欠稅情況后，應填寫《小額欠稅核銷申請表》。申請表應詳細注明欠稅的基本情況、申請核銷的原因，并附上相關證明材料。如因超過追征期申請核銷的，需注明追征期的起止時間及依據(jù)；因不可抗力等特殊原因申請核銷的，應提供相關部門的證明文件；因追繳成本過高申請核銷的，應提供成本評估報告。2.申請表填寫完成后，由財務部門負責人簽字確認，提交至稅務工作小組。（二）審核1.稅務工作小組收到申請后，安排專人對申請材料進行初步審查。審查內容包括申請資料是否齊全、欠稅情況描述是否清晰、申請核銷原因是否符合規(guī)定等。如發(fā)現(xiàn)申請材料不完整或不符合要求的，應及時通知財務部門補充或修正。2.對于需要實地調查的情況，稅務工作小組應制定詳細的調查計劃，安排相關人員前往實地了解情況。調查人員應收集與欠稅相關的各種證據(jù)，如現(xiàn)場照片、證人證言等，并形成實地調查報告。3.稅務工作小組綜合申請材料、實地調查報告以及與稅務機關溝通的情況，進行全面審核。在審核過程中，小組成員要充分發(fā)表意見，對欠稅核銷的合理性、合規(guī)性進行深入討論。審核完成后，形成《小額欠稅核銷審核報告》，明確提出是否同意核銷的建議。（三）審批1.稅務工作小組將審核報告提交至公司管理層進行審批。管理層在審批時，應充分考慮公司的整體利益、稅務合規(guī)風險以及對公司形象的影響等因素。對于金額較大或情況較為復雜的小額欠稅核銷申請，可組織相關部門進行專題討論，聽取各方意見后做出最終決策。2.經(jīng)公司管理層審批同意核銷的小額欠稅，由財務部門負責按照稅務機關的要求，準備相關申報資料，向稅務機關提出正式的核銷申請。七、與稅務機關溝通協(xié)調（一）主動溝通1.在小額欠稅核銷申請過程中，稅務工作小組應積極主動與主管稅務機關進行溝通。及時向稅務機關匯報公司的小額欠稅情況、申請核銷的原因及進展情況，爭取稅務機關的理解和支持。2.在與稅務機關溝通時，要注意溝通方式和方法，保持良好的溝通態(tài)度。對于稅務機關提出的疑問和要求，要認真聽取并及時給予準確、詳盡的答復。（二）配合調查1.若稅務機關對公司的小額欠稅核銷申請進行調查核實，公司各相關部門應積極配合。按照稅務機關的要求，提供真實、完整、準確的資料，包括財務報表、合同協(xié)議、業(yè)務記錄等。2.安排專人負責與稅務機關調查人員對接，協(xié)助其開展調查工作。對于調查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時整改，并向稅務機關反饋整改情況。（三）爭取優(yōu)惠政策1.關注稅務機關出臺的與欠稅核銷相關的優(yōu)惠政策和措施。對于符合條件的小額欠稅核銷申請，積極爭取適用相關優(yōu)惠政策，如減免滯納金、簡化核銷手續(xù)等。2.及時將稅務機關的優(yōu)惠政策傳達給公司相關部門，并組織學習，確保公司能夠充分享受政策紅利。八、核銷后的管理與監(jiān)督（一）財務賬目調整1.財務部門在小額欠稅核銷獲得稅務機關批準后，應及時對公司財務賬目進行相應調整。將已核銷的欠稅從“應交稅費”等相關科目中轉出，確保財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性。2.在財務報表附注中，對小額欠稅核銷情況進行詳細披露，包括核銷金額、所屬期間、核銷原因等信息，以便財務報表使用者能夠清晰了解公司的稅務處理情況。（二）資料歸檔1.對小額欠稅核銷過程中形成的各類資料，包括申請表、審核報告、證明材料、與稅務機關的溝通記錄等，進行整理歸檔。歸檔資料應按照時間順序和類別進行分類存放，便于日后查閱。2.設定專門的檔案保管期限，一般情況下，與小額欠稅核銷相關的檔案保管期限應不少于[X]年，以滿足稅務檢查和公司內部審計的需要。（三）內部監(jiān)督與檢查1.公司內部審計部門定期對小額欠稅核銷工作進行監(jiān)督檢查。檢查內容包括核銷申請是否符合條件、核銷流程是否合規(guī)、相關資料是否齊全等。2.對于在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。對因工作失誤或違規(guī)操作導致公司遭受損失的，要追究相關人員的責任。我們希望大家在工作中自覺接受監(jiān)督，共同維護公司稅務管理工作的規(guī)范有序。九、附則1.本辦法如遇國家法律法規(guī)、稅收政策調整或公司實際情況變化，應及時進行修訂。我們將密切關注法律法規(guī)和政策的動態(tài)，適時對管理辦法進行完善，以