2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務會計處理實戰(zhàn)演練解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產(chǎn)折舊要求：根據(jù)固定資產(chǎn)的折舊方法，計算下列固定資產(chǎn)在2025年的折舊額。1.2020年1月1日購入一臺設備，價值100,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5,000元，采用直線法計提折舊。2.2020年1月1日購入一輛汽車，價值200,000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20,000元，采用年數(shù)總和法計提折舊。3.2020年1月1日購入一臺機器，價值150,000元，預計使用年限為3年，預計凈殘值為10,000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。4.2020年1月1日購入一套設備，價值300,000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為30,000元，采用工作量法計提折舊，本年度設備使用量為50,000小時。5.2020年1月1日購入一臺設備，價值80,000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為8,000元，采用直線法計提折舊，至2025年已計提折舊30,000元。6.2020年1月1日購入一輛汽車，價值120,000元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為12,000元，采用年數(shù)總和法計提折舊，至2025年已計提折舊36,000元。7.2020年1月1日購入一臺機器，價值90,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為9,000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，至2025年已計提折舊45,000元。8.2020年1月1日購入一套設備，價值180,000元，預計使用年限為3年，預計凈殘值為18,000元，采用工作量法計提折舊，本年度設備使用量為70,000小時。9.2020年1月1日購入一臺設備，價值50,000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為5,000元，采用直線法計提折舊，至2025年已計提折舊20,000元。10.2020年1月1日購入一輛汽車，價值160,000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為16,000元，采用年數(shù)總和法計提折舊，至2025年已計提折舊40,000元。二、存貨核算要求：根據(jù)存貨的計價方法，計算下列存貨的期末成本。1.2025年1月1日購入一批原材料，成本為10,000元，購入時增值稅稅率為13%，本年度已領用8,000元。2.2025年1月1日購入一批庫存商品，成本為20,000元，購入時增值稅稅率為9%，本年度已銷售12,000元。3.2025年1月1日購入一批原材料，成本為15,000元，購入時增值稅稅率為13%，本年度已領用9,000元。4.2025年1月1日購入一批庫存商品，成本為25,000元，購入時增值稅稅率為9%，本年度已銷售15,000元。5.2025年1月1日購入一批原材料，成本為12,000元，購入時增值稅稅率為13%，本年度已領用10,000元。6.2025年1月1日購入一批庫存商品，成本為30,000元，購入時增值稅稅率為9%，本年度已銷售18,000元。7.2025年1月1日購入一批原材料，成本為18,000元，購入時增值稅稅率為13%，本年度已領用11,000元。8.2025年1月1日購入一批庫存商品，成本為35,000元，購入時增值稅稅率為9%，本年度已銷售21,000元。9.2025年1月1日購入一批原材料，成本為22,000元，購入時增值稅稅率為13%，本年度已領用12,000元。10.2025年1月1日購入一批庫存商品，成本為40,000元，購入時增值稅稅率為9%，本年度已銷售24,000元。三、收入與費用要求：根據(jù)收入與費用的確認原則，判斷下列業(yè)務是否屬于當期收入或費用。1.2025年1月1日銷售一批商品，合同約定貨款為10,000元，已收到款項。2.2025年1月1日購入一批原材料，貨款為5,000元，已支付款項。3.2025年1月1日支付工資20,000元，已支付款項。4.2025年1月1日銷售一批商品，合同約定貨款為8,000元，尚未收到款項。5.2025年1月1日支付水電費3,000元，已支付款項。6.2025年1月1日購入一批原材料，貨款為6,000元，尚未支付款項。7.2025年1月1日支付工資18,000元，已支付款項。8.2025年1月1日銷售一批商品，合同約定貨款為7,000元，尚未收到款項。9.2025年1月1日支付水電費2,000元，已支付款項。10.2025年1月1日購入一批原材料，貨款為7,000元，尚未支付款項。四、無形資產(chǎn)攤銷要求：根據(jù)無形資產(chǎn)的攤銷方法，計算下列無形資產(chǎn)在2025年的攤銷額。1.2020年1月1日購入一項專利權(quán)，價值50,000元，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。2.2020年1月1日購入一項商標權(quán)，價值30,000元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。3.2020年1月1日購入一項版權(quán)，價值40,000元，預計使用年限為8年，采用直線法攤銷。4.2020年1月1日購入一項軟件，價值60,000元，預計使用年限為6年，采用直線法攤銷。5.2020年1月1日購入一項專利權(quán)，價值70,000元，預計使用年限為7年，采用直線法攤銷。6.2020年1月1日購入一項商標權(quán)，價值80,000元，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。7.2020年1月1日購入一項版權(quán)，價值90,000元，預計使用年限為4年，采用直線法攤銷。8.2020年1月1日購入一項軟件，價值100,000元，預計使用年限為3年，采用直線法攤銷。9.2020年1月1日購入一項專利權(quán)，價值110,000元，預計使用年限為6年，采用直線法攤銷。10.2020年1月1日購入一項商標權(quán)，價值120,000元，預計使用年限為7年，采用直線法攤銷。五、長期股權(quán)投資核算要求：根據(jù)長期股權(quán)投資的核算方法，計算下列長期股權(quán)投資在2025年的投資收益。1.持有A公司30%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為1,000,000元，A公司2025年實現(xiàn)凈利潤200,000元。2.持有B公司20%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為800,000元，B公司2025年實現(xiàn)凈利潤150,000元。3.持有C公司40%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為600,000元，C公司2025年實現(xiàn)凈利潤180,000元。4.持有D公司10%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為500,000元，D公司2025年實現(xiàn)凈利潤100,000元。5.持有E公司50%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為700,000元，E公司2025年實現(xiàn)凈利潤250,000元。6.持有F公司25%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為400,000元，F(xiàn)公司2025年實現(xiàn)凈利潤120,000元。7.持有G公司35%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為300,000元，G公司2025年實現(xiàn)凈利潤160,000元。8.持有H公司15%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為450,000元，H公司2025年實現(xiàn)凈利潤110,000元。9.持有I公司45%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為550,000元，I公司2025年實現(xiàn)凈利潤200,000元。10.持有J公司5%的股權(quán)，2020年1月1日投資成本為350,000元，J公司2025年實現(xiàn)凈利潤90,000元。六、負債的核算與披露要求：根據(jù)負債的核算原則，判斷下列負債是否需要在財務報表中進行披露。1.2025年1月1日發(fā)行債券，面值1,000,000元，期限5年，票面利率為5%，每年支付利息。2.2025年1月1日向銀行貸款500,000元，期限3年，年利率為6%，每年支付利息。3.2025年1月1日向供應商購買商品，貨款1,000,000元，約定付款期限為60天。4.2025年1月1日向員工發(fā)放工資，金額1,000,000元，約定每月支付。5.2025年1月1日購買設備，貨款1,000,000元，采用分期付款方式，約定每年支付200,000元。6.2025年1月1日發(fā)行優(yōu)先股，面值1,000,000元，股息率為8%，每年支付股息。7.2025年1月1日購買原材料，貨款1,000,000元，采用信用證支付，約定付款期限為90天。8.2025年1月1日向股東分配利潤，金額1,000,000元，已支付。9.2025年1月1日向稅務機關繳納增值稅，金額1,000,000元，已繳納。10.2025年1月1日向供應商支付預付款，金額1,000,000元，已支付。本次試卷答案如下：一、固定資產(chǎn)折舊1.2025年折舊額=(100,000-5,000)/5=19,000元解析思路：使用直線法計算折舊，公式為（資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。2.2025年折舊額=(200,000-20,000)*6/(1+2+3+4+5+6)=18,000元解析思路：使用年數(shù)總和法計算折舊，公式為（資產(chǎn)原值-凈殘值）*剩余使用年限/年數(shù)總和。3.2025年折舊額=150,000*2/3-(150,000-10,000)*2/3*2/3=50,000元解析思路：使用雙倍余額遞減法計算折舊，第一年折舊為原值的2/3，后續(xù)年折舊為上一年的2/3。4.2025年折舊額=(300,000-30,000)*50,000/100,000=12,000元解析思路：使用工作量法計算折舊，公式為（資產(chǎn)原值-凈殘值）*已使用工作量/預計總工作量。5.2025年折舊額=(100,000-5,000)/5-30,000=4,000元解析思路：計算剩余折舊年限，然后根據(jù)直線法計算折舊。6.2025年折舊額=(200,000-20,000)*5/(1+2+3+4+5+6)-36,000=4,000元解析思路：計算剩余折舊年限，然后根據(jù)年數(shù)總和法計算折舊。7.2025年折舊額=150,000*2/3-(150,000-10,000)*2/3*2/3-45,000=4,000元解析思路：計算剩余折舊年限，然后根據(jù)雙倍余額遞減法計算折舊。8.2025年折舊額=(300,000-30,000)*70,000/100,000-12,000=6,000元解析思路：計算剩余折舊年限，然后根據(jù)工作量法計算折舊。9.2025年折舊額=(80,000-8,000)/10-20,000=6,000元解析思路：計算剩余折舊年限，然后根據(jù)直線法計算折舊。10.2025年折舊額=(120,000-12,000)*5/(1+2+3+4+5+6)-40,000=6,000元解析思路：計算剩余折舊年限，然后根據(jù)年數(shù)總和法計算折舊。二、存貨核算1.期末成本=10,000/(1+13%)*(1-8,000/10,000)=8,847.45元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已領用比例，最后計算期末成本。2.期末成本=20,000/(1+9%)*(1-12,000/20,000)=17,647.06元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已銷售比例，最后計算期末成本。3.期末成本=15,000/(1+13%)*(1-9,000/15,000)=13,043.48元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已領用比例，最后計算期末成本。4.期末成本=25,000/(1+9%)*(1-15,000/25,000)=21,818.18元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已銷售比例，最后計算期末成本。5.期末成本=12,000/(1+13%)*(1-10,000/12,000)=10,434.78元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已領用比例，最后計算期末成本。6.期末成本=30,000/(1+9%)*(1-18,000/30,000)=25,934.78元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已銷售比例，最后計算期末成本。7.期末成本=18,000/(1+13%)*(1-11,000/18,000)=15,673.58元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已領用比例，最后計算期末成本。8.期末成本=35,000/(1+9%)*(1-21,000/35,000)=30,517.24元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已銷售比例，最后計算期末成本。9.期末成本=22,000/(1+13%)*(1-12,000/22,000)=19,327.27元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已領用比例，最后計算期末成本。10.期末成本=40,000/(1+9%)*(1-24,000/40,000)=34,705.88元解析思路：計算增值稅稅額，然后計算已銷售比例，最后計算期末成本。三、收入與費用1.屬于當期收入解析思路：銷售商品已收到款項，符合收入確認原則。2.屬于當期費用解析思路：購入原材料已支付款項，符合費用確認原則。3.屬于當期費用解析思路：支付工資已支付款項，符合費用確認原則。4.不屬于當期收入解析思路：銷售商品尚未收到款項，不符合收入確認原則。5.屬于當期費用解析思路：支付水電費已支付款項，符合費用確認原則。6.不屬于當期費用解析思路：購入原材料尚未支付款項，不符合費用確認原則。7.屬于當期費用解析思路：支付工資已支付款項，符合費用確認原則。8.不屬于當期收入解析思路：銷售商品尚未收到款項，不符合收入確認原則。9.屬于當期費用解析思路：支付水電費已支付款項，符合費用確認原則。10.不屬于當期費用解析思路：購入原材料尚未支付款項，不符合費用確認原則。四、無形資產(chǎn)攤銷1.2025年攤銷額=50,000/5=10,000元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。2.2025年攤銷額=30,000/10=3,000元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。3.2025年攤銷額=40,000/8=5,000元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。4.2025年攤銷額=60,000/6=10,000元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。5.2025年攤銷額=70,000/7=10,000元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。6.2025年攤銷額=80,000/5=16,000元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。7.2025年攤銷額=90,000/4=22,500元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。8.2025年攤銷額=100,000/3=33,333.33元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。9.2025年攤銷額=110,000/6=18,333.33元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。10.2025年攤銷額=120,000/7=17,142.86元解析思路：使用直線法計算攤銷，公式為（無形資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限。五、長期股權(quán)投資核算1.投資收益=200,000*30%=60,000元解析思路：根據(jù)權(quán)益法核算，投資收益為凈利潤乘以持股比例。2.投資收益=150,000*20%=30,000元解析思路：根據(jù)權(quán)益法核算，投資收益為凈利潤乘以持股比例。3.投資收益=180,000*40%=72,000元解析思路：根據(jù)權(quán)益法核算，投資收益為凈利潤乘以持股比例。4.投資收益=100,000*10%=10,000元解析思路：根據(jù)權(quán)益法核算，投資收益為凈利潤乘以持股比例。5.投資收益=250,000*50%=