2025年注冊會(huì)計(jì)師（綜合階段）重點(diǎn)考點(diǎn)大全會(huì)計(jì)1.金融工具：分類與計(jì)量需根據(jù)業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)需滿足特定條件，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)有不同類型及處理。如債權(quán)投資按攤余成本計(jì)量，其利息收入按實(shí)際利率法計(jì)算；其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。減值采用預(yù)期信用損失模型，對于不同階段的金融工具，減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法不同。2.長期股權(quán)投資與企業(yè)合并：長期股權(quán)投資分為控制、共同控制、重大影響等類型。同一控制下企業(yè)合并按賬面價(jià)值計(jì)量，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積等；非同一控制下企業(yè)合并按公允價(jià)值計(jì)量，購買方合并成本大于取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)。權(quán)益法下，投資方需根據(jù)被投資單位的凈利潤等調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。3.收入：采用五步法模型確認(rèn)收入，識(shí)別與客戶訂立的合同需判斷是否滿足合同成立條件；識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)，區(qū)分可明確區(qū)分的商品或服務(wù)；確定交易價(jià)格要考慮可變對價(jià)、重大融資成分等因素；將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)按單獨(dú)售價(jià)比例；履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。4.所得稅：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是未來期間可稅前扣除的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面價(jià)值減去未來期間可稅前扣除的金額。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，當(dāng)期所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算，遞延所得稅根據(jù)暫時(shí)性差異的變化計(jì)算。5.合并財(cái)務(wù)報(bào)表：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需先對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。抵銷內(nèi)部交易，如內(nèi)部存貨交易需抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，內(nèi)部固定資產(chǎn)交易需抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤及多計(jì)提的折舊等。少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益需正確計(jì)算和列示。審計(jì)1.審計(jì)計(jì)劃：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確保審計(jì)的前提條件得到滿足，確定是否接受或保持業(yè)務(wù)。重要性水平的確定需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求，包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、特定類別交易等的重要性以及實(shí)際執(zhí)行的重要性。風(fēng)險(xiǎn)評估程序用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)評估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、內(nèi)部控制等方面。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督。通過分析程序等方法識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.進(jìn)一步審計(jì)程序：控制測試用于測試內(nèi)部控制的有效性，確定是否在實(shí)質(zhì)性程序中依賴內(nèi)部控制。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。4.審計(jì)證據(jù)：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是衡量審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的兩個(gè)重要方面。審計(jì)證據(jù)的來源包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，獲取審計(jì)證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等。函證是獲取外部證據(jù)的重要方法，需關(guān)注函證的設(shè)計(jì)、實(shí)施和結(jié)果的評價(jià)。5.審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。確定審計(jì)意見類型需考慮審計(jì)范圍受到限制的程度、錯(cuò)報(bào)的重要性等因素。在審計(jì)報(bào)告中需恰當(dāng)描述審計(jì)意見、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)成本管理1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)預(yù)測：財(cái)務(wù)比率分析包括償債能力比率、營運(yùn)能力比率、盈利能力比率、市價(jià)比率等。杜邦分析體系將權(quán)益凈利率分解為營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)。銷售百分比法用于預(yù)測外部融資需求，根據(jù)銷售增長與資產(chǎn)、負(fù)債和留存收益的關(guān)系進(jìn)行計(jì)算。2.投資項(xiàng)目資本預(yù)算：投資項(xiàng)目的評價(jià)方法包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、回收期法、會(huì)計(jì)報(bào)酬率法等。凈現(xiàn)值法是最常用的方法，通過計(jì)算項(xiàng)目未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值與初始投資的差額來判斷項(xiàng)目是否可行?？紤]項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，可采用敏感性分析、情景分析等方法。3.資本成本：資本成本包括債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本。債務(wù)資本成本可通過到期收益率法、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整法等方法計(jì)算。權(quán)益資本成本可采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型、股利增長模型等方法計(jì)算。加權(quán)平均資本成本是各種資本成本的加權(quán)平均值，用于項(xiàng)目投資決策等。4.本量利分析：成本性態(tài)分析將成本分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。盈虧平衡分析計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)的銷售量和銷售額，安全邊際分析衡量企業(yè)經(jīng)營的安全性。敏感分析用于分析各因素變動(dòng)對利潤的影響程度。5.短期經(jīng)營決策：生產(chǎn)決策需考慮生產(chǎn)能力、成本、市場需求等因素，如虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)、零部件自制還是外購等決策。定價(jià)決策需考慮成本、市場需求、競爭等因素，采用成本加成定價(jià)法、市場定價(jià)法等方法。稅法1.增值稅：征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為銷售額乘以征收率。增值稅的稅收優(yōu)惠政策較多，如免稅、即征即退等。2.企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算需在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整項(xiàng)目包括收入類調(diào)整、扣除類調(diào)整等。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括稅率優(yōu)惠、加計(jì)扣除、減免稅等。3.個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。綜合所得采用累進(jìn)稅率，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，其他所得按規(guī)定的稅率和計(jì)算方法納稅。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。4.消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油等。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅。生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需繳納消費(fèi)稅，部分應(yīng)稅消費(fèi)品在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)也需繳納消費(fèi)稅。5.土地增值稅：土地增值稅的征稅范圍是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為。增值額的計(jì)算需扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等項(xiàng)目。土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。經(jīng)濟(jì)法1.合同法律制度：合同的訂立需經(jīng)過要約和承諾兩個(gè)階段。合同的效力包括有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。合同的履行原則包括全面履行原則、誠實(shí)信用原則等。違約責(zé)任的承擔(dān)方式包括繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施、賠償損失、支付違約金等。2.公司法律制度：公司的設(shè)立需滿足法定條件，包括股東人數(shù)、注冊資本、公司章程等。公司的組織機(jī)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等。股東的權(quán)利包括表決權(quán)、分紅權(quán)、知情權(quán)等。公司的合并、分立、解散和清算需遵循法定程序。3.證券法律制度：證券發(fā)行包括公開發(fā)行和非公開發(fā)行，公開發(fā)行需滿足嚴(yán)格的條件和程序。證券交易需遵循公平、公正、公開的原則，禁止內(nèi)幕交易、操縱市場等違法行為。上市公司的信息披露制度要求上市公司及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露相關(guān)信息。4.物權(quán)法律制度：物權(quán)包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)。物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅需遵循法定的公示方法，如不動(dòng)產(chǎn)登記、動(dòng)產(chǎn)交付。擔(dān)保物權(quán)包括抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)，不同的擔(dān)保物權(quán)有不同的設(shè)立條件和實(shí)現(xiàn)方式。5.企業(yè)破產(chǎn)法律制度：破產(chǎn)申請的主體包括債務(wù)人、債權(quán)人等。破產(chǎn)程序包括破產(chǎn)清算、重整和和解。在破產(chǎn)程序中，需對債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理、變價(jià)和分配，同時(shí)要保障債權(quán)人的合法權(quán)益。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理1.戰(zhàn)略分析：外部環(huán)境分析包括宏觀環(huán)境分析（PEST分析）、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析（五力模型）和競爭環(huán)境分析。內(nèi)部環(huán)境分析包括資源與能力分析、價(jià)值鏈分析和業(yè)務(wù)組合分析（波士頓矩陣、通用矩陣）。通過SWOT分析綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境因素，制定戰(zhàn)略。2.戰(zhàn)略選擇：總體戰(zhàn)略包括發(fā)展戰(zhàn)略（一體化戰(zhàn)略、密集型戰(zhàn)略、多元化戰(zhàn)略）、穩(wěn)定戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略。業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。職能戰(zhàn)略包括市場營銷戰(zhàn)略、生產(chǎn)運(yùn)營戰(zhàn)略、研究與開發(fā)戰(zhàn)略等。3.戰(zhàn)略實(shí)施：組織結(jié)構(gòu)的類型包括創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)、職能制組織結(jié)構(gòu)、事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)等。企業(yè)文化與戰(zhàn)略的關(guān)系包括文化為戰(zhàn)略提供支持、文化阻礙戰(zhàn)略的實(shí)施等。戰(zhàn)略控制的方法包括預(yù)算控制、平衡計(jì)分卡等。4.風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)的類型包括外部風(fēng)險(xiǎn)（政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等）和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等）。風(fēng)險(xiǎn)管