2024年陜西省嵐皋縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家通過政治權(quán)力對社會產(chǎn)品進行分配，形成特定的分配關(guān)系，所以選A。2.我國增值稅的基本稅率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A分析：我國增值稅基本稅率為13%，9%、6%是低稅率，3%是征收率等，所以選A。3.企業(yè)所得稅的稅率一般為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅一般稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率，所以選C。4.下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。5.稅收的無償性是指國家取得稅收收入（）。A.既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價B.需要返還給納稅人C.需要對納稅人付出一定代價D.具有固定性答案：A分析：稅收無償性體現(xiàn)為國家取得稅收無需返還且不付出代價，所以選A。6.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.不受限制答案：A分析：稅收保全措施凍結(jié)存款數(shù)額應(yīng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額，所以選A。7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容變更，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記，所以選C。8.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C分析：納稅人逾期納稅，從滯納稅款日起按日加收萬分之五滯納金，所以選C。9.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，該商場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.3B.6C.13D.23答案：A分析：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額10萬元，所以應(yīng)納稅額=13-10=3萬元，選A。10.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-45%B.5%-35%C.20%D.30%答案：A分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%超額累進稅率，所以選A。11.下列項目中，免征增值稅的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供加工勞務(wù)C.銷售古舊圖書D.銷售鋼材答案：C分析：銷售古舊圖書免征增值稅，銷售不動產(chǎn)、提供加工勞務(wù)、銷售鋼材需繳納增值稅，所以選C。12.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準予扣除，所以選B。13.下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的是（）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目C.將購買的貨物用于個人消費D.將自產(chǎn)的貨物用于免稅項目答案：B分析：將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目視同銷售，將購買貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售，用于免稅項目也不視同銷售，所以選B。14.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，所以選D。15.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B分析：增值稅小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，疫情期間有優(yōu)惠為1%等情況，本題選一般情況3%，所以選B。16.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：C分析：納稅人特殊困難延期納稅經(jīng)批準最長不超3個月，所以選C。17.下列關(guān)于消費稅的說法，正確的是（）。A.消費稅是對所有消費品征收的一種稅B.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收C.消費稅是價內(nèi)稅D.消費稅的計稅方法只有從價計征答案：C分析：消費稅并非對所有消費品征收，在多個環(huán)節(jié)征收，計稅方法有從價、從量、復(fù)合計征，是價內(nèi)稅，所以選C。18.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為15萬元。該企業(yè)在計算2023年度應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.12B.15C.10D.20答案：A分析：企業(yè)公益性捐贈扣除限額=100×12%=12萬元，實際捐贈15萬元，按限額12萬元扣除，所以選A。19.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B.工資、薪金所得C.個人兼職取得的收入D.利息、股息、紅利所得答案：C分析：個人兼職收入按勞務(wù)報酬所得征稅，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、工資薪金所得、利息股息紅利所得分別按相應(yīng)稅目征稅，所以選C。20.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，不可以對納稅人的（）采取強制執(zhí)行措施。A.商品B.貨物C.銀行存款D.生活必需品答案：D分析：稅務(wù)強制執(zhí)行措施不針對納稅人生活必需品，所以選D。21.某商場為增值稅一般納稅人，2024年2月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，每部舊手機作價200元。該商場當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41400C.45000D.51000答案：A分析：以舊換新銷售貨物按新貨物同期銷售價格確定銷售額，銷項稅額=3390÷(1+13%)×100×13%=39000元，所以選A。22.企業(yè)所得稅的納稅年度是（）。A.公歷1月1日起至12月31日止B.農(nóng)歷1月1日起至12月31日止C.公歷4月1日起至次年3月31日止D.農(nóng)歷4月1日起至次年3月31日止答案：A分析：企業(yè)所得稅納稅年度為公歷1月1日至12月31日，所以選A。23.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法，錯誤的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是國家和納稅人B.稅收法律關(guān)系的客體是稅收利益C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系是一種不平等的法律關(guān)系答案：D分析：稅收法律關(guān)系主體是國家和納稅人，客體是稅收利益，內(nèi)容是權(quán)利義務(wù)，是平等法律關(guān)系，所以選D。24.某個體工商戶2024年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。該個體工商戶2024年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.29500B.39500C.40000D.49500答案：A分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=29500元，所以選A。25.稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行納稅評估時，評估期限一般為（）。A.一個納稅年度B.兩個納稅年度C.三個納稅年度D.五年納稅年度答案：A分析：稅務(wù)納稅評估期限一般為一個納稅年度，所以選A。26.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.發(fā)票可以轉(zhuǎn)借B.發(fā)票可以代開C.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章D.發(fā)票可以自行銷毀答案：C分析：發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、代開，不得自行銷毀，應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，所以選C。27.某企業(yè)2024年1月發(fā)生一筆業(yè)務(wù)招待費支出5萬元，該企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入500萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.2.5B.3C.5D.0答案：A分析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=5×60%=3萬元，扣除限額2=500×5‰=2.5萬元，按孰低原則扣除2.5萬元，所以選A。28.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.15%答案：A分析：一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得銷售或收購發(fā)票按9%扣除率計算進項稅額，所以選A。29.稅務(wù)行政復(fù)議申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。該規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。A.復(fù)議前置原則B.不適用調(diào)解原則C.合法性審查原則D.一級復(fù)議原則答案：A分析：先復(fù)議后訴訟體現(xiàn)復(fù)議前置原則，所以選A。30.某企業(yè)2024年3月因管理不善導(dǎo)致一批庫存材料被盜，該批材料成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的損失金額為（）萬元。A.10B.11.3C.12D.13答案：B分析：因管理不善被盜材料損失，成本及進項稅額都可扣除，準予扣除損失=10+1.3=11.3萬元，所以選B。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有靈活性，所以選ABC。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：AB分析：增值稅、消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅、個人所得稅屬于所得稅，所以選AB。3.稅務(wù)登記包括（）。A.開業(yè)登記B.變更登記C.注銷登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記答案：ABCD分析：稅務(wù)登記包括開業(yè)、變更、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)登記等，所以選ABCD。4.下列項目中，免征個人所得稅的有（）。A.省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼D.保險賠款答案：ABCD分析：省級政府獎金、國債和金融債券利息、國家統(tǒng)一規(guī)定補貼津貼、保險賠款都免征個人所得稅，所以選ABCD。5.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)核定應(yīng)納稅額，所以選ABCD。6.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD分析：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在不同結(jié)算方式下有不同規(guī)定，以上說法均正確，所以選ABCD。7.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入D.國債利息收入答案：ABC分析：國債利息收入是免稅收入，財政撥款、行政事業(yè)性收費和政府性基金、國務(wù)院規(guī)定其他不征稅收入為不征稅收入，所以選ABC。8.下列行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機關(guān)不依法確認納稅擔(dān)保行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、不依法確認納稅擔(dān)保行為等，所以選ABCD。9.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，準予抵扣進項稅額的有（）。A.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票B.購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票D.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得解繳稅款的完稅憑證答案：ABCD分析：購進原材料、農(nóng)產(chǎn)品、不動產(chǎn)取得相應(yīng)發(fā)票，接受境外服務(wù)取得完稅憑證都可按規(guī)定抵扣進項稅額，所以選ABCD。10.稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在偷稅行為，擬對其進行處罰。該企業(yè)可以享有的權(quán)利有（）。A.陳述權(quán)B.申辯權(quán)C.要求聽證權(quán)D.申請行政復(fù)議權(quán)答案：ABCD分析：企業(yè)在稅務(wù)處罰中有陳述權(quán)、申辯權(quán)、要求聽證權(quán)、申請行政復(fù)議權(quán)等，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借經(jīng)濟權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的一種形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配，而非經(jīng)濟權(quán)力，所以錯誤。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，所以錯誤。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)合理工資薪金支出可全額扣除，所以正確。4.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收強制執(zhí)行措施時，可對納稅人的所有財產(chǎn)進行強制執(zhí)行。（）答案：錯誤分析：不針對納稅人生活必需品等，所以錯誤。5.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯誤分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除費用，所以錯誤。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。（）答案：正確分析：消費稅在這些環(huán)節(jié)征收，所以正確。7.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理，但應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。（）答案：正確分析：符合延期申報規(guī)定，所以正確。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤分析：分不同情況，并非一律按此征收，所以錯誤。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯誤分析：超過部分可在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以錯誤。10.稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)對作出的行政行為負有舉證責(zé)任。（）答案：正確分析：符合稅務(wù)行政訴訟舉證責(zé)任規(guī)定，所以正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。稅收具有多方面重要作用：-籌集財政收入：是國家財政收入的主要來源，為國家各項職能的實現(xiàn)提供資金保障，保證國家機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)和公共服務(wù)的提供。-調(diào)節(jié)經(jīng)濟：通過對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，引導(dǎo)資源的合理配置，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。例如對新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵其發(fā)展。-調(diào)節(jié)收入分配：累進的個人所得稅制度可以調(diào)節(jié)個人之間的收入差距，通過對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，實現(xiàn)社會公平。-監(jiān)督經(jīng)濟活動：稅務(wù)機關(guān)在稅收征管過程中，可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范核算，維護市場經(jīng)濟秩序。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，部分行業(yè)可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但不能自行抵扣進項稅額。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售食品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定3個月后歸還。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注