2024年甘肅省臨潭縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解第一部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅屬于中央稅；增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，在特殊規(guī)定情況下有5%等，但通常情況是3%。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-45%B.5%-35%C.5%-45%D.3%-35%答案：A分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）決定的。A.權(quán)利主體和權(quán)利客體B.義務(wù)主體C.稅收法律事實(shí)D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容答案：C分析：稅收法律事實(shí)會(huì)引起稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.5000元B.10000元C.2000元D.3000元答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。8.下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍；行政單位收取的符合條件的政府性基金不繳納增值稅。9.某企業(yè)2023年度的銷售收入為5000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為40萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.24B.20C.40D.25答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。40×60%=24（萬(wàn)元），5000×5‰=25（萬(wàn)元），所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。11.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)外稅B.消費(fèi)稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)都可能征收C.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法只有從價(jià)計(jì)征一種D.消費(fèi)稅的納稅期限最長(zhǎng)為1個(gè)月答案：B分析：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅；消費(fèi)稅計(jì)稅方法有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種；消費(fèi)稅納稅期限有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。消費(fèi)稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)都可能征收，如卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。12.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。13.下列不屬于稅收保全措施的是（）。A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.依法拍賣或者變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人出境答案：C分析：依法拍賣或者變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。14.下列所得中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得C.個(gè)人發(fā)表小說(shuō)取得的所得D.個(gè)人受托進(jìn)行審稿取得的所得答案：D分析：個(gè)人受托進(jìn)行審稿取得的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；個(gè)人發(fā)表小說(shuō)取得的所得屬于稿酬所得。15.某小規(guī)模納稅人銷售貨物取得含稅銷售額10300元，應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.300B.309C.1300D.900答案：A分析：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10300÷（1+3%）×3%=300（元）。16.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。17.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類；稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。18.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.11%答案：A分析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。19.納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。A.3B.5C.8D.10答案：B分析：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。20.下列關(guān)于稅收征管法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征管法只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收C.稅收征管法的立法目的是加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為D.稅收征管法規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管權(quán)力和納稅人的權(quán)利義務(wù)答案：B分析：稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收以及海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅等，B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。21.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元，實(shí)際收取價(jià)款3190元/部。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.41470C.44070D.57630答案：A分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。銷項(xiàng)稅額=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。22.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C分析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，原油、天然氣、海鹽屬于資源稅征稅范圍。23.個(gè)人取得的下列利息收入中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.企業(yè)債券利息B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C.一般儲(chǔ)蓄存款利息D.境外儲(chǔ)蓄存款利息答案：B分析：國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；企業(yè)債券利息、境外儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅，但表述一般儲(chǔ)蓄存款利息不準(zhǔn)確。24.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）個(gè)月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。25.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。26.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率只有比例稅率一種C.印花稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本一律免征印花稅答案：A分析：印花稅有比例稅率和定額稅率兩種；印花稅納稅義務(wù)人包括外商投資企業(yè)；已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。27.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為-100萬(wàn)元，2024年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，該企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.50C.75D.80答案：B分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)。2024年應(yīng)納稅所得額先彌補(bǔ)2023年虧損后為300-100=200（萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）。28.下列不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件答案：D分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍；征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍。29.某卷煙廠2024年1月生產(chǎn)銷售A類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格為80元（不含增值稅）。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。（已知：A類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱）A.448B.450C.453D.456答案：C分析：從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=80×250×100×56%÷10000=112（萬(wàn)元），從量計(jì)征消費(fèi)稅=100×150÷10000=1.5（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=112+1.5=453（萬(wàn)元）。30.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，（）。A.視同銷售納稅B.于移送使用時(shí)納稅C.按組成計(jì)稅價(jià)格納稅D.不納稅答案：D分析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。第二部分：多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC分析：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅屬于所得稅類。3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于投資B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案：ACD分析：將外購(gòu)貨物用于集體福利不視同銷售；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、無(wú)償贈(zèng)送他人、個(gè)人消費(fèi)視同銷售。4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅；國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列關(guān)于稅收征管的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等B.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管等都有相關(guān)規(guī)定C.納稅申報(bào)的方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表等進(jìn)行檢查答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于稅收征管中稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查的說(shuō)法均正確。7.下列屬于稅務(wù)行政處罰種類的有（）。A.罰款B.沒(méi)收非法財(cái)物C.停止出口退稅權(quán)D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰種類包括罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票等。8.資源稅的計(jì)稅方法有（）。A.從價(jià)計(jì)征B.從量計(jì)征C.復(fù)合計(jì)征D.定額計(jì)征答案：AB分析：資源稅的計(jì)稅方法有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種。9.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在銷售環(huán)節(jié)納稅B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，在委托方提貨時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個(gè)人的除外）C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅D.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法均正確。10.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是（）。A.納稅人B.扣繳義務(wù)人C.納稅擔(dān)保人D.其他稅務(wù)當(dāng)事人答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國(guó)家還可以通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債等方式取得財(cái)政收入。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（）答案：正確分析：稅收法律關(guān)系的主體就是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)應(yīng)依法進(jìn)行，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。7.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：錯(cuò)誤分析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。8.資源稅只對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人不征收。（）答案：正確分析：資源稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口應(yīng)稅資源不征收資源稅。9.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后確定的，兩者通常不相等。10.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確分析：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，實(shí)行復(fù)議前置，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。第四部分：簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%（特殊情況5%）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等時(shí)，賬務(wù)處理要核算進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實(shí)性原則：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，必須是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的，能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。（2）合法性原則：企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目必須符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，違反法律規(guī)定的支出不得在稅前扣除。（3）合理性原則：企業(yè)的支出應(yīng)當(dāng)是合理的，是符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（4）相關(guān)性原則：企業(yè)稅前扣除的支出必須與取得收入直接相關(guān)，與取得收入無(wú)關(guān)的支出不得在稅前扣除。（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（6）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。第五部分：案例分析題（每題15分，共30分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售食品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500000元，稅額為65000元。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為100000元，該農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的食品。（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為200000元，稅額為26000元。（4）將自產(chǎn)食品一批用于職工福利，該批食品的成本為30000元，同類食品的不含稅售價(jià)為50000元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售食品的銷項(xiàng)稅額為65000元。-將自產(chǎn)食品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50000×13%=6500（元）-銷項(xiàng)稅額合計(jì)=65000+6500=71500（元）（2）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：-從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)13%稅率的食品，進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×10%=10000（元）-購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額為26