2024年江西省樂(lè)安縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，體現(xiàn)的是分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類；房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.下列不屬于稅收法定原則內(nèi)容的是（）。A.課稅要素法定原則B.課稅要素明確原則C.依法稽征原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：D答案分析：稅收法定原則包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則，實(shí)質(zhì)課稅原則是稅法適用原則。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.可以超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.可以是納稅人全部存款D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定答案：B答案分析：稅收保全措施凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。8.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的金額為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.10D.0答案：A答案分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。10×60%=6萬(wàn)元，1000×5‰=5萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除5萬(wàn)元。9.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采用賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天D.采用托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的次日答案：D答案分析：采用托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，不是次日。10.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。11.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元，該商場(chǎng)實(shí)際收取價(jià)款319000元。已知增值稅稅率為13%，則該商場(chǎng)當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.36787B.39000C.41470D.44070答案：B答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。銷售額=3390×100÷（1+13%）=300000元，銷項(xiàng)稅額=300000×13%=39000元。12.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將委托加工貨物分配給股東答案：B答案分析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售貨物行為，其他選項(xiàng)均屬于視同銷售。13.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。14.某企業(yè)2023年度虧損20萬(wàn)元，2024年度盈利30萬(wàn)元，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.2.5B.5C.7.5D.0答案：A答案分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)。2024年應(yīng)納稅所得額=30-20=10萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10×25%=2.5萬(wàn)元。15.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)外稅B.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收C.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅D.所有消費(fèi)品都要繳納消費(fèi)稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，除生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，還在委托加工、進(jìn)口、零售等環(huán)節(jié)征收，并非所有消費(fèi)品都征消費(fèi)稅，計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅。16.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納，但最長(zhǎng)不超3個(gè)月。17.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元答案：C答案分析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，不是1500元。18.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳稅款9000元，占應(yīng)納稅額的8%。該企業(yè)的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A答案分析：納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。19.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。已知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，則該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.900B.1000C.1300D.0答案：A答案分析：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×9%=900元。20.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的答案：D答案分析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)決定的，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.古舊圖書D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務(wù)行政處罰行為D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、稅收保全措施、稅務(wù)行政處罰行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為等。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅B.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅C.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額D.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額答案：ACD答案分析：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，表述不準(zhǔn)確，應(yīng)明確是按月或按次計(jì)征，B選項(xiàng)不準(zhǔn)確。6.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和稅款征收等。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。8.下列屬于稅收籌劃基本方法的有（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.納稅期的遞延C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法D.稅法漏洞籌劃法答案：ABCD答案分析：稅收籌劃基本方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、稅法漏洞籌劃法等。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上情形稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。10.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體B.征稅主體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等C.納稅主體是指法人、自然人和其他組織D.納稅主體的權(quán)利主要包括申請(qǐng)延期納稅、申請(qǐng)減免稅等答案：ABCD答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，征稅主體有稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等，納稅主體包括法人、自然人和其他組織，納稅主體有申請(qǐng)延期納稅、申請(qǐng)減免稅等權(quán)利。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收是憑借政治權(quán)力，不是經(jīng)濟(jì)權(quán)力。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，只能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票等。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（）答案：正確答案分析：該表述符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中繼續(xù)教育扣除的規(guī)定。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確答案分析：消費(fèi)稅在上述環(huán)節(jié)都可能涉及納稅。7.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，只要符合法律規(guī)定，就可以進(jìn)行稅收籌劃。（）答案：正確答案分析：稅收籌劃是納稅人在法律允許范圍內(nèi)的合法行為。8.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）答案：正確答案分析：符合相關(guān)稅收征管規(guī)定。9.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后確定的。10.稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實(shí)物和行為。（）答案：正確答案分析：稅收法律關(guān)系客體包括貨幣、實(shí)物和行為等。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。答案：（1）組織財(cái)政收入：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具，為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過(guò)稅收政策的制定和調(diào)整，可以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。如對(duì)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，引導(dǎo)資源的合理配置；通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中，可以對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)納稅人依法經(jīng)營(yíng)、依法納稅，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（4）收入分配調(diào)節(jié)：通過(guò)累進(jìn)稅率的所得稅等稅種，對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或不征稅，有助于調(diào)節(jié)社會(huì)成員之間的收入分配差距，促進(jìn)社會(huì)公平。（5）維護(hù)國(guó)家權(quán)益：稅收是國(guó)家主權(quán)的重要體現(xiàn)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，通過(guò)稅收政策可以維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益和主權(quán)。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（特殊業(yè)務(wù)有5%等）。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人通常只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（目前部分小規(guī)模納稅人也可自行開(kāi)具專票）。（5）財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人對(duì)會(huì)計(jì)核算要求相對(duì)較低。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售食品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，注明買價(jià)20萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)食品一批用于職工福利，該批食品的成本為10萬(wàn)元，同類食品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售食品的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元。-收取包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)不含稅收入=1.13÷（1+13%）=1萬(wàn)元，包裝費(fèi)銷項(xiàng)稅額=1×13%=0.13萬(wàn)元。-將自產(chǎn)食品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。-銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+0.13+1.95=28.08萬(wàn)元。（2）然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。-購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×9%=1.8萬(wàn)元。-進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=13+1.8=14.8萬(wàn)元。（3）最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=28.08-14.8=