企業(yè)生物資產(chǎn)管理制度一、總則1.目的為了加強(qiáng)企業(yè)生物資產(chǎn)的管理，規(guī)范生物資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，確保生物資產(chǎn)的安全與完整，提高生物資產(chǎn)的運(yùn)營效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及生物資產(chǎn)的部門和單位，包括但不限于種植部門、養(yǎng)殖部門、研發(fā)部門、財(cái)務(wù)部門等。3.定義本制度所稱生物資產(chǎn)，是指有生命的動(dòng)物和植物。分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。公益性生物資產(chǎn)，是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。二、生物資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量1.確認(rèn)條件企業(yè)因過去的交易或者事項(xiàng)而擁有或者控制該生物資產(chǎn)。與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)。該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2.初始計(jì)量外購的生物資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出。自行營造或繁殖的生物資產(chǎn)，其成本按照下列規(guī)定確定：自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本，包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。自行營造的公益性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、森林保護(hù)費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出確定。投資者投入的生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。3.后續(xù)計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)對生物資產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但有確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的除外。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：生物資產(chǎn)有活躍的交易市場。能夠從交易市場上取得同類或類似生物資產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對生物資產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理估計(jì)。采用成本模式計(jì)量的生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在持有期間按照成本減去累計(jì)折舊（或攤銷）和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的余額計(jì)量。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的生物資產(chǎn)，不對生物資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日生物資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。三、生物資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收1.取得方式外購生物資產(chǎn)，由采購部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，按照規(guī)定的采購程序進(jìn)行采購。采購合同中應(yīng)明確生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)等條款。自行營造或繁殖生物資產(chǎn)，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照企業(yè)制定的生產(chǎn)計(jì)劃和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織實(shí)施。在營造或繁殖過程中，應(yīng)做好各項(xiàng)記錄，包括投入的成本、人工、物資等。投資者投入生物資產(chǎn)，由投資管理部門負(fù)責(zé)與投資者進(jìn)行溝通協(xié)商，簽訂投資協(xié)議，并辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2.驗(yàn)收程序生物資產(chǎn)到貨或達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，采購部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收。質(zhì)量檢驗(yàn)部門應(yīng)根據(jù)合同要求、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，對生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進(jìn)行檢驗(yàn)。對于外購的生物資產(chǎn)，應(yīng)檢查其附帶的相關(guān)證明文件，如檢疫證明、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等。驗(yàn)收合格的生物資產(chǎn)，質(zhì)量檢驗(yàn)部門應(yīng)出具驗(yàn)收報(bào)告，并由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收報(bào)告應(yīng)包括生物資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量狀況、驗(yàn)收日期等內(nèi)容。對于驗(yàn)收不合格的生物資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)通知采購部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行處理，如退貨、換貨、補(bǔ)貨等，并跟蹤處理結(jié)果。四、生物資產(chǎn)的日常管理1.實(shí)物管理企業(yè)應(yīng)建立生物資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、來源、購置時(shí)間、使用部門、存放地點(diǎn)等信息。生物資產(chǎn)臺(tái)賬應(yīng)定期與實(shí)物進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。對于消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照不同的品種、生長階段進(jìn)行分類管理，做好田間管理、養(yǎng)殖管理等工作，確保其正常生長和發(fā)育。對于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)建立健全生產(chǎn)性生物資產(chǎn)卡片，記錄其編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、購置時(shí)間、啟用時(shí)間、使用部門、使用狀況、維護(hù)保養(yǎng)情況等信息。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)卡片應(yīng)隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，確保資產(chǎn)信息的連續(xù)性和完整性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對生物資產(chǎn)存放地點(diǎn)的管理，確保其安全。對于露天存放的生物資產(chǎn)，應(yīng)采取必要的防護(hù)措施，如搭建遮陽棚、圍欄等，防止自然災(zāi)害、病蟲害等對生物資產(chǎn)造成損失。對于室內(nèi)存放的生物資產(chǎn)，應(yīng)保持適宜的溫度、濕度等環(huán)境條件，定期進(jìn)行通風(fēng)、消毒等工作。2.維護(hù)與保養(yǎng)企業(yè)應(yīng)制定生物資產(chǎn)維護(hù)與保養(yǎng)計(jì)劃，明確維護(hù)與保養(yǎng)的內(nèi)容、周期、責(zé)任人等。維護(hù)與保養(yǎng)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)生物資產(chǎn)的特點(diǎn)和使用要求制定，確保生物資產(chǎn)的正常運(yùn)行和使用壽命。對于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)定期進(jìn)行檢查、維修、保養(yǎng)等工作，如對機(jī)械設(shè)備進(jìn)行潤滑、調(diào)試，對建筑物進(jìn)行修繕、加固等。同時(shí)，應(yīng)做好維護(hù)與保養(yǎng)記錄，包括維護(hù)與保養(yǎng)的時(shí)間、內(nèi)容、更換的零部件等信息。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對生物資產(chǎn)的病蟲害防治工作，制定病蟲害防治方案，定期進(jìn)行病蟲害監(jiān)測和防治。對于發(fā)生病蟲害的生物資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)采取有效的防治措施，如噴灑農(nóng)藥、生物防治等，防止病蟲害的擴(kuò)散和蔓延。3.盤點(diǎn)清查企業(yè)應(yīng)定期對生物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)清查工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同進(jìn)行。盤點(diǎn)清查的周期應(yīng)根據(jù)生物資產(chǎn)的特點(diǎn)和管理要求確定，一般每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。對于價(jià)值較高、數(shù)量較大的生物資產(chǎn)，應(yīng)適當(dāng)增加盤點(diǎn)清查的次數(shù)。盤點(diǎn)清查前，應(yīng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)清查計(jì)劃，明確盤點(diǎn)清查的范圍、方法、時(shí)間、人員分工等。盤點(diǎn)清查過程中，應(yīng)認(rèn)真核對生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等信息，如實(shí)記錄盤點(diǎn)清查結(jié)果。對于盤盈、盤虧的生物資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。盤點(diǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制盤點(diǎn)清查報(bào)告，包括盤點(diǎn)清查的基本情況、盤點(diǎn)清查結(jié)果、盤盈盤虧原因分析、處理建議等內(nèi)容。盤點(diǎn)清查報(bào)告應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)企業(yè)管理層審批。五、生物資產(chǎn)的處置1.處置方式企業(yè)生物資產(chǎn)的處置方式主要包括出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、捐贈(zèng)等。出售生物資產(chǎn)，應(yīng)由銷售部門根據(jù)市場行情和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，制定銷售計(jì)劃，并按照規(guī)定的銷售程序進(jìn)行銷售。銷售合同中應(yīng)明確生物資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)等條款。對于達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的或喪失使用功能的生物資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢處理。報(bào)廢處理應(yīng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)技術(shù)鑒定部門鑒定后，報(bào)企業(yè)管理層審批。報(bào)廢處理過程中，應(yīng)做好資產(chǎn)清理工作，確保資產(chǎn)殘值得到合理利用。因自然災(zāi)害、病蟲害等原因?qū)е律镔Y產(chǎn)毀損的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理和評估，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。對于因管理不善等人為原因?qū)е律镔Y產(chǎn)毀損的，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)將生物資產(chǎn)對外投資、捐贈(zèng)的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行審批，并辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2.處置審批生物資產(chǎn)處置申請應(yīng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門會(huì)簽。財(cái)務(wù)部門應(yīng)審核生物資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)影響，包括資產(chǎn)賬面價(jià)值、處置收入、處置成本等。資產(chǎn)管理部門應(yīng)審核生物資產(chǎn)處置的合理性和合規(guī)性，包括資產(chǎn)的使用狀況、處置方式等。生物資產(chǎn)處置申請經(jīng)相關(guān)部門會(huì)簽后，報(bào)企業(yè)管理層審批。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)生物資產(chǎn)的實(shí)際情況和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對處置申請進(jìn)行審批。對于重大生物資產(chǎn)處置事項(xiàng)，應(yīng)提交企業(yè)董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過。3.處置賬務(wù)處理生物資產(chǎn)處置完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。出售生物資產(chǎn)的，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照生物資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目，按照其差額，貸記或借記“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。報(bào)廢、毀損生物資產(chǎn)的，應(yīng)按照其賬面價(jià)值，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目。對于報(bào)廢、毀損生物資產(chǎn)的殘值收入，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對外投資、捐贈(zèng)生物資產(chǎn)的，應(yīng)按照其賬面價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目。六、生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算與報(bào)告1.會(huì)計(jì)核算企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對生物資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“公益性生物資產(chǎn)”、“生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生物資產(chǎn)的取得、生長、使用、處置等情況，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對于消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)在其收獲或出售時(shí)，按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本；對于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，并在其使用壽命結(jié)束或處置時(shí)，按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理；對于公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并在其使用壽命結(jié)束或處置時(shí)，按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目。企業(yè)應(yīng)定期對生物資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，對于發(fā)生減值的生物資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。2.報(bào)告要求企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的規(guī)定，定期編制生物資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告。生物資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主表，以及生物資產(chǎn)明細(xì)表、生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表等附表。生物資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)生物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)應(yīng)與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和程序，將生物資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送企業(yè)管理層、股東、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門和單位。同時(shí)，應(yīng)按照國家有關(guān)信息披露的規(guī)定，及時(shí)對外披露生物資產(chǎn)相關(guān)信息，提高企業(yè)信息透明度。七、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)建立健全生物資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對生物資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、日常管理、處置等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)定期對生物資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)重點(diǎn)檢查生物資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況、維護(hù)與保養(yǎng)情況、盤點(diǎn)清查情況、處置審批情況等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，并跟蹤整改結(jié)果。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對生物資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。生物資產(chǎn)管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)生物資產(chǎn)管理制度，認(rèn)真履行職責(zé)，確保生物資產(chǎn)的安全與完整。2.外部審計(jì)企業(yè)應(yīng)按照國家