麗江餐飲稅務(wù)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)麗江餐飲企業(yè)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)依法納稅，降低稅務(wù)成本，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于麗江地區(qū)所有從事餐飲經(jīng)營活動的企業(yè)，包括但不限于各類餐廳、酒樓、小吃店等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)。2.準(zhǔn)確性原則：確保稅務(wù)核算準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時性原則：按時申報、繳納稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。4.風(fēng)險防范原則：加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，識別、評估和應(yīng)對潛在稅務(wù)風(fēng)險。二、稅務(wù)管理職責(zé)分工（一）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)核算工作，準(zhǔn)確記錄各項收入、成本、費(fèi)用，按照稅收法規(guī)計算應(yīng)納稅額。2.編制稅務(wù)報表，按時進(jìn)行納稅申報，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.保管稅務(wù)相關(guān)資料，包括發(fā)票、納稅申報表、稅務(wù)審計報告等。4.研究稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)策略，合理降低稅務(wù)成本。5.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，提供相關(guān)資料和解釋說明。（二）采購部門1.采購原材料時，確保取得合法有效的發(fā)票，要求供應(yīng)商提供準(zhǔn)確的稅務(wù)信息。2.對于可以抵扣進(jìn)項稅額的采購項目，嚴(yán)格按照規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，并及時傳遞給財務(wù)部門。3.協(xié)助財務(wù)部門核實(shí)采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，確保進(jìn)項稅額抵扣的合規(guī)性。（三）銷售部門1.負(fù)責(zé)餐飲服務(wù)的銷售工作，準(zhǔn)確記錄營業(yè)收入，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性。2.向顧客提供發(fā)票時，按照規(guī)定開具，不得虛開發(fā)票或拒開發(fā)票。3.配合財務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)申報和繳納工作，提供與銷售相關(guān)的稅務(wù)信息。（四）行政部門1.負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)采購、辦公用品采購等業(yè)務(wù)，取得合法發(fā)票，確保稅務(wù)處理合規(guī)。2.協(xié)助財務(wù)部門辦理稅務(wù)登記、變更、注銷等手續(xù)。3.組織員工稅務(wù)培訓(xùn)，提高員工稅務(wù)意識。三、稅務(wù)核算與申報（一）收入核算1.餐飲企業(yè)的營業(yè)收入包括堂食收入、外賣收入等。財務(wù)部門應(yīng)按照不同的收入類型進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入準(zhǔn)確入賬。2.對于銷售折扣、折讓等情況，應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行處理。銷售折扣在同一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票上分別注明的，不得扣減折扣額。3.視同銷售行為應(yīng)按照稅法規(guī)定計算繳納增值稅。例如，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶等。（二）成本核算1.原材料成本：采購部門應(yīng)建立原材料采購臺賬，記錄采購日期、供應(yīng)商名稱、采購數(shù)量、單價、金額等信息。財務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票和入庫單進(jìn)行原材料成本核算，確保成本準(zhǔn)確歸集。2.人工成本：包括員工工資、獎金、福利等。財務(wù)部門應(yīng)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確核算人工成本，對于可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資薪金支出，應(yīng)符合合理性原則，并依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。3.其他成本：如水電費(fèi)、房租、設(shè)備折舊等，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，并取得合法有效的發(fā)票。（三）費(fèi)用核算1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。財務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確記錄業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生情況，并按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，確保費(fèi)用核算準(zhǔn)確。3.其他費(fèi)用：如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行核算，取得合法有效的憑證。（四）納稅申報1.財務(wù)部門應(yīng)按照稅收法規(guī)規(guī)定的申報期限和申報內(nèi)容，如實(shí)填寫納稅申報表，進(jìn)行納稅申報。2.納稅申報前，應(yīng)對各項稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如有疑問或不確定的事項，應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。3.申報成功后，應(yīng)按照規(guī)定及時繳納稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。2.領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)核對發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼等信息，確保發(fā)票的真實(shí)性和完整性。3.對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行領(lǐng)購和保管，防止發(fā)票丟失、被盜。（二）發(fā)票開具1.銷售餐飲服務(wù)時，應(yīng)按照規(guī)定向顧客開具發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，包括客戶名稱、服務(wù)項目、金額、稅率、稅額等。2.開具發(fā)票應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的開票軟件，確保發(fā)票開具的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.不得虛開發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（三）發(fā)票保管1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票的安全。2.發(fā)票應(yīng)按照號碼順序存放，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.對于丟失發(fā)票的情況，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）發(fā)票取得1.企業(yè)在采購原材料、接受服務(wù)等業(yè)務(wù)活動中，應(yīng)向供應(yīng)商索取合法有效的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)具備發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（增值稅專用發(fā)票）等必要聯(lián)次，內(nèi)容真實(shí)、完整。2.對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，應(yīng)要求供應(yīng)商重新開具。3.取得發(fā)票后，應(yīng)及時進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通解決。五、稅務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.財務(wù)部門應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)情況進(jìn)行梳理，識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險識別的范圍包括但不限于稅收政策變化、稅務(wù)核算錯誤、發(fā)票管理不當(dāng)?shù)取?.關(guān)注國家稅收法規(guī)的更新和調(diào)整，及時評估對企業(yè)稅務(wù)的影響。對于新出臺的稅收政策，應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保企業(yè)能夠正確理解和適用。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級。2.對于高風(fēng)險事項，應(yīng)制定專門的應(yīng)對措施，及時進(jìn)行處理。對于低風(fēng)險事項，可納入日常監(jiān)控范圍，定期進(jìn)行復(fù)查。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同等級的稅務(wù)風(fēng)險，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。對于政策風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時了解政策動態(tài)，調(diào)整企業(yè)稅務(wù)策略；對于核算風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)核算水平，定期進(jìn)行內(nèi)部審計；對于發(fā)票風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票開具、取得、保管等規(guī)定。2.建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，設(shè)定關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，如稅負(fù)率、發(fā)票開具金額等。當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時，及時進(jìn)行分析和排查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。六、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿等稅務(wù)證件。2.納稅申報表、稅務(wù)審計報告、稅務(wù)自查報告等稅務(wù)申報資料。3.發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、發(fā)票開具清單等發(fā)票相關(guān)資料。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查通知、處理決定書等稅務(wù)文件。5.其他與稅務(wù)管理相關(guān)的資料，如稅收政策文件、稅務(wù)培訓(xùn)記錄等。（二）檔案整理1.稅務(wù)檔案應(yīng)按照年度、類別進(jìn)行分類整理，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。2.對于紙質(zhì)檔案，應(yīng)進(jìn)行編號、裝訂，注明檔案名稱、日期、保管期限等信息。對于電子檔案，應(yīng)進(jìn)行備份，并建立索引目錄，方便查詢和使用。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的稅務(wù)檔案保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保檔案的安全。2.稅務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，納稅申報表、稅務(wù)審計報告等資料應(yīng)保存10年；發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等資料應(yīng)保存5年。3.在保管期限內(nèi)，應(yīng)妥善保管稅務(wù)檔案，不得擅自銷毀或丟失。如因特殊原因需要銷毀檔案，應(yīng)按照規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（四）檔案查閱1.企業(yè)內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.查閱檔案時，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出保管場所。查閱人員應(yīng)愛護(hù)檔案，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、污損。3.外部單位因稅務(wù)檢查、審計等原因需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)手續(xù)，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門指定專人陪同查閱。七、稅務(wù)培訓(xùn)與溝通（一）稅務(wù)培訓(xùn)1.定期組織企業(yè)員工參加稅務(wù)培訓(xùn)，提高員工的稅務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平。培訓(xùn)內(nèi)容包括稅收法規(guī)、稅務(wù)核算、發(fā)票管理等方面。2.根據(jù)不同崗位的需求，制定個性化的培訓(xùn)方案，確保培訓(xùn)內(nèi)容具有針對性和實(shí)用性。3.鼓勵員工參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，及時了解最新稅收政策和法規(guī)。（二）稅務(wù)溝通1.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，及時了解稅收政策動態(tài)和稅務(wù)管理要求。定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報企業(yè)的稅務(wù)情況，聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議。2.對于企業(yè)在稅務(wù)