上市公司研發(fā)費(fèi)管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司研發(fā)費(fèi)用的管理，確保研發(fā)費(fèi)用的合理使用與有效監(jiān)督，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的研發(fā)活動(dòng)所涉及的費(fèi)用管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保研發(fā)費(fèi)用的支出合法合規(guī)。2.合理性原則：研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算編制、使用應(yīng)與公司研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、進(jìn)度相匹配，注重投入產(chǎn)出效益。3.?？顚Ｓ迷瓌t：研發(fā)費(fèi)用應(yīng)專門用于公司的研發(fā)項(xiàng)目，不得挪作他用。4.規(guī)范核算原則：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確、完整地核算研發(fā)費(fèi)用。二、研發(fā)費(fèi)用的定義與范圍（一）定義研發(fā)費(fèi)用是指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等方面的研究與開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。（二）范圍1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.設(shè)計(jì)費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。8.其他費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。三、研發(fā)項(xiàng)目的管理（一）項(xiàng)目立項(xiàng)1.各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求，提出研發(fā)項(xiàng)目建議，填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目的背景、目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)期成果、時(shí)間進(jìn)度、預(yù)算等。2.研發(fā)部門對(duì)項(xiàng)目建議進(jìn)行初審，組織相關(guān)專家進(jìn)行評(píng)審，評(píng)估項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益等。3.通過(guò)評(píng)審的項(xiàng)目，經(jīng)公司管理層審批后正式立項(xiàng)，并下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)通知書》。（二）項(xiàng)目預(yù)算編制1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)立項(xiàng)通知書和項(xiàng)目計(jì)劃，編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，填寫《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算表》，明確各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算金額及計(jì)算依據(jù)。2.研發(fā)部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行終審，結(jié)合公司財(cái)務(wù)狀況和資金安排，提出調(diào)整意見(jiàn)。4.經(jīng)審核通過(guò)的項(xiàng)目預(yù)算，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）項(xiàng)目實(shí)施與監(jiān)控1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目計(jì)劃組織實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目，嚴(yán)格控制項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量和成本。2.研發(fā)部門定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時(shí)解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)費(fèi)用的支出進(jìn)行監(jiān)控，確保費(fèi)用支出符合預(yù)算和相關(guān)規(guī)定。4.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司管理層匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，包括項(xiàng)目進(jìn)度、費(fèi)用支出、成果產(chǎn)出等。（四）項(xiàng)目驗(yàn)收1.研發(fā)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)提交《研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告》，并附項(xiàng)目成果報(bào)告、測(cè)試報(bào)告、用戶反饋等相關(guān)資料。2.研發(fā)部門組織相關(guān)專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，評(píng)估項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，成果是否具有創(chuàng)新性和實(shí)用性。3.通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目，由公司管理層頒發(fā)《研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收證書》；未通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)專家意見(jiàn)進(jìn)行整改，重新申請(qǐng)驗(yàn)收。四、研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，各部門根據(jù)公司下一年度的研發(fā)計(jì)劃，編制本部門的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算草案，提交至研發(fā)部門。2.研發(fā)部門對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核，結(jié)合公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和資源狀況，編制公司年度研發(fā)費(fèi)用預(yù)算方案。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算方案進(jìn)行審核，與公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行銜接，提出調(diào)整建議。4.經(jīng)公司管理層審批后的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算方案，下達(dá)至各部門執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制研發(fā)費(fèi)用的支出，不得超預(yù)算開支。2.因項(xiàng)目需要確需調(diào)整預(yù)算的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)填寫《研發(fā)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)項(xiàng)目的影響，經(jīng)研發(fā)部門審核、財(cái)務(wù)部門復(fù)核、公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算的差異，查找原因，提出改進(jìn)措施。2.公司將研發(fā)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況納入部門績(jī)效考核體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行相應(yīng)處罰。五、研發(fā)費(fèi)用的核算與賬務(wù)處理（一）核算原則1.研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、完整地記錄研發(fā)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。2.對(duì)于同時(shí)從事多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的人員，其人工費(fèi)用應(yīng)按照合理的方法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配。3.對(duì)于研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共同發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?。（二）賬務(wù)處理1.公司應(yīng)設(shè)置專門的會(huì)計(jì)科目核算研發(fā)費(fèi)用，如“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”、“研發(fā)支出資本化支出”等。2.發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額借記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”或“研發(fā)支出資本化支出”，貸記相關(guān)科目。3.期末，將“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”科目；對(duì)于符合資本化條件的研發(fā)支出，在達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表披露公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況，包括研發(fā)項(xiàng)目名稱、費(fèi)用支出明細(xì)、資本化金額及原因等，以便投資者和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解公司的研發(fā)投入和成果。六、研發(fā)費(fèi)用的審批與報(bào)銷（一）審批流程1.研發(fā)費(fèi)用支出實(shí)行分級(jí)審批制度，根據(jù)費(fèi)用金額大小確定審批權(quán)限。2.費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷人應(yīng)填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，注明費(fèi)用所屬項(xiàng)目、用途、金額等，并附上相關(guān)發(fā)票、合同、審批文件等原始憑證。3.部門負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核簽字。4.研發(fā)部門負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用是否與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)進(jìn)行審核簽字。5.財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用的合法性、合規(guī)性及報(bào)銷手續(xù)的完整性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后報(bào)公司管理層審批。6.公司管理層根據(jù)審批權(quán)限對(duì)費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行最終審批。（二）報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)1.人員人工費(fèi)用應(yīng)按照公司薪酬管理制度執(zhí)行，確保工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)合理合規(guī)。2.直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用等應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額報(bào)銷，發(fā)票等原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效。3.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)提供委托合同、發(fā)票等相關(guān)憑證，確保費(fèi)用支出符合合同約定。4.其他費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)符合公司的費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。（三）報(bào)銷時(shí)間1.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，原則上應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提交報(bào)銷申請(qǐng)。2.對(duì)于跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)在年度終了后[X]個(gè)月內(nèi)完成費(fèi)用報(bào)銷工作。七、研發(fā)費(fèi)用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行、核算、審批、報(bào)銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的日常核算和監(jiān)督，定期核對(duì)賬目，確保研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確記錄和合規(guī)支出。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)。（三）其他監(jiān)督1.公司管理層應(yīng)定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理情況進(jìn)行檢查，了解研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展和費(fèi)用使用情況。2.各部門應(yīng)自覺(jué)接受公司內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)、稅務(wù)等部門的檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改。八、罰則（一）對(duì)違反本制度規(guī)定，虛報(bào)、冒領(lǐng)、挪用研發(fā)