會計工作管理制度一、總則（一）目的為了加強公司會計工作管理，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的會計工作。（三）基本原則1.合法性原則：會計工作應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.真實性原則：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須符合實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。3.準確性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)準確、及時、完整地記錄和反映公司的經(jīng)濟活動，確保會計信息的質(zhì)量。4.及時性原則：會計工作應(yīng)當(dāng)及時進行，不得拖延、積壓，保證會計信息的時效性。5.保密性原則：會計人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密，不得泄露公司的財務(wù)信息。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置1.公司設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，負責(zé)公司的會計核算、財務(wù)管理等工作。2.會計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理設(shè)置會計崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并具備一定的工作經(jīng)驗。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，配備足夠數(shù)量的會計人員，包括會計主管、會計、出納等。3.會計人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負責(zé)組織和管理公司的會計工作，制定會計工作制度和流程。審核會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料，確保其真實、準確、完整。組織編制公司年度預(yù)算、財務(wù)計劃，并監(jiān)督執(zhí)行情況。負責(zé)公司財務(wù)分析工作，為公司決策提供財務(wù)支持。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，處理相關(guān)事宜。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司會計工作制度，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負責(zé)公司各項費用的核算和管理，審核費用報銷憑證，確保費用支出合規(guī)、合理。負責(zé)公司債權(quán)債務(wù)的核算和管理，定期核對賬目，及時清理往來款項。協(xié)助會計主管編制公司年度預(yù)算、財務(wù)計劃，并負責(zé)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和整理。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責(zé)負責(zé)公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，確保資金收付安全、準確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票等重要財務(wù)資料。協(xié)助會計做好相關(guān)賬務(wù)處理工作，定期核對賬目。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行核算，保證會計信息的真實性、準確性和完整性。2.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。3.記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。4.會計憑證的填制應(yīng)符合以下要求：記錄真實：原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須真實發(fā)生，不得虛構(gòu)、歪曲。內(nèi)容完整：原始憑證應(yīng)具備的各項內(nèi)容必須填寫齊全，不得遺漏。手續(xù)完備：原始憑證必須有經(jīng)辦人員、審核人員、記賬人員、會計主管人員等的簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。書寫規(guī)范：原始憑證的文字、數(shù)字應(yīng)書寫清晰、規(guī)范，不得涂改、刮擦、挖補。連續(xù)編號：記賬憑證應(yīng)按照順序編號，不得跳號、重號。5.會計憑證的審核應(yīng)符合以下要求：真實性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，是否有偽造、變造的情況。合法性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定。合理性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、必要，是否符合公司的經(jīng)營方針和財務(wù)制度。完整性審核：審核原始憑證應(yīng)具備的各項內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備。正確性審核：審核原始憑證的文字、數(shù)字是否書寫清晰、規(guī)范，計算是否正確，會計科目是否使用得當(dāng)。（三）會計賬簿1.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會計賬簿的啟用應(yīng)符合以下要求：在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。4.會計賬簿的登記應(yīng)符合以下要求：準確完整：根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。注明記賬符號：在記賬憑證上注明已記賬的符號，避免重記或漏記。書寫留空：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。正常記賬使用藍黑墨水：登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。特殊記賬使用紅墨水：在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。順序連續(xù)登記：各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。結(jié)出余額：凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。過次承前：每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。5.會計賬簿的核對應(yīng)符合以下要求：賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。（四）財務(wù)會計報告1.財務(wù)會計報告是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。2.財務(wù)會計報告的編制應(yīng)符合以下要求：真實可靠：財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制，不得隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。全面完整：財務(wù)會計報告應(yīng)全面反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，不得漏編、漏報。編報及時：財務(wù)會計報告應(yīng)按照規(guī)定的時間及時編制和報送，不得拖延。便于理解：財務(wù)會計報告應(yīng)清晰明了，便于使用者理解和使用。3.財務(wù)會計報告的審核應(yīng)符合以下要求：內(nèi)容審核：審核財務(wù)會計報告的內(nèi)容是否真實、完整，是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定。數(shù)據(jù)審核：審核財務(wù)會計報告的數(shù)據(jù)是否準確，計算是否正確，勾稽關(guān)系是否相符。格式審核：審核財務(wù)會計報告的格式是否符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，報表項目是否齊全，編制說明是否完整。4.財務(wù)會計報告的報送應(yīng)符合以下要求：按時報送：按照規(guī)定的時間將財務(wù)會計報告報送公司管理層、股東、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門。報送方式：根據(jù)不同的報送對象和要求，選擇合適的報送方式，如紙質(zhì)報送、電子報送等。四、財務(wù)收支管理（一）收入管理1.公司收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等。2.收入的確認應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算。3.公司應(yīng)建立健全收入管理制度，加強對收入的核算和管理，確保收入的真實性、準確性和完整性。4.公司應(yīng)加強對銷售合同的管理，明確銷售價格、結(jié)算方式、付款期限等條款，確保銷售業(yè)務(wù)的順利進行。5.公司應(yīng)加強對收款的管理，及時催收貨款，確保資金及時回籠。（二）支出管理1.公司支出包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、期間費用等。2.支出的審批應(yīng)符合公司內(nèi)部規(guī)定，按照審批權(quán)限和審批流程進行。3.公司應(yīng)建立健全支出管理制度，加強對支出的核算和管理，確保支出的合規(guī)性、合理性和效益性。4.公司應(yīng)加強對費用報銷的管理，嚴格審核費用報銷憑證，確保費用支出真實、合法、有效。5.公司應(yīng)加強對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)購置支出的管理，按照規(guī)定的程序進行審批和采購，確保資產(chǎn)的質(zhì)量和效益。（三）資金管理1.公司資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。2.公司應(yīng)建立健全資金管理制度，加強對資金的核算和管理，確保資金的安全、完整和有效使用。3.公司應(yīng)加強對現(xiàn)金的管理，嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金收付安全。4.公司應(yīng)加強對銀行存款的管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。5.公司應(yīng)加強對資金使用的管理，按照規(guī)定的用途使用資金，不得擅自挪用資金。6.公司應(yīng)加強對資金風(fēng)險的管理，建立資金風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理資金風(fēng)險。五、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查。2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：財務(wù)制度的執(zhí)行情況、會計核算的準確性、財務(wù)收支的合規(guī)性、資金使用的效益性等。3.公司應(yīng)定期對財務(wù)活動進行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，防范財務(wù)風(fēng)險。4.公司應(yīng)加強對會計人員的監(jiān)督和管理，確保會計人員依法履行職責(zé)。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)、審計機關(guān)等外部部門的監(jiān)督和檢查，如實提供財務(wù)資料，配合相關(guān)部門的工作。2.公司應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，及時繳納稅款，接受稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查。3.公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期接受審計機關(guān)的審計，配合審計機關(guān)的工作，提供真實、完整的財務(wù)資料。六、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案是指公司在會計核算過程中形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。（二）會計檔案的整理1.會計年度終了后，會計人員應(yīng)及時將會計檔案進行整理、裝訂成冊。2.會計憑證應(yīng)按照編號順序排列，加上封面、封底，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起止日期、起止號碼、憑證張數(shù)等。3.會計賬簿應(yīng)按照總賬、明細賬、日記賬的順序排列，加上封面、封底，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、賬簿名稱、起止日期、賬簿頁數(shù)等。4.財務(wù)會計報告應(yīng)按照年度、季度、月度的順序排列，加上封面、封底，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、季度、月度、報告種類、編制日期等。（三）會計檔案的保管1.公司應(yīng)設(shè)立專門的會計檔案保管庫（柜），指定專人負責(zé)會計檔案的保管工作。2.會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。3.公司應(yīng)嚴格按照會計檔案保管期限的規(guī)定，對會計檔案進行保管，不得擅自銷毀會計檔案。4.會計檔案保管人員應(yīng)定期對會計檔案進行檢查，確保會計檔案的安全、完整。（四）會計檔案的查閱和借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)會計主管人員同意，并辦理查閱登記手續(xù)。2.外部單位查閱會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)公司負責(zé)人批準，并辦理查閱登記手續(xù)。3.會計檔案的借閱期限一般不得超過3天，如需長期借閱，應(yīng)經(jīng)公司負責(zé)人批準。4.借閱會計檔案人員不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換，不得擅自復(fù)制會計檔案。（五）會計檔案的銷毀1.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)由公司檔案管理部門會同會計部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等