公司印花稅管理制度總則目的為加強公司印花稅管理，規(guī)范印花稅征收繳納行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司等分支機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“各單位”）。基本原則公司印花稅管理遵循依法合規(guī)、準(zhǔn)確計算、及時申報繳納、防范風(fēng)險的原則。印花稅應(yīng)稅范圍及稅率應(yīng)稅范圍1.購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同，以及各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。2.加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：包括勘察、設(shè)計合同。4.建筑安裝工程承包合同：包括建筑、安裝工程承包合同。5.財產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同，以及企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同。6.貨物運輸合同：包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，以及作為合同使用的單據(jù)。7.倉儲保管合同：包括倉儲、保管合同，以及作為合同使用的倉單、棧單等。8.借款合同：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，以及融資租賃合同。9.財產(chǎn)保險合同：包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，以及作為合同使用的單據(jù)。10.技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。12.營業(yè)賬簿：包括記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花；其他賬簿按件貼花五元。13.權(quán)利、許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花五元。稅率印花稅稅率按照上述應(yīng)稅范圍對應(yīng)不同的稅率檔次執(zhí)行，具體稅率見附件《印花稅稅率表》。印花稅管理職責(zé)分工財務(wù)部門1.負責(zé)印花稅的核算、申報、繳納工作，確保印花稅計算準(zhǔn)確、申報及時、繳納足額。2.建立印花稅臺賬，詳細記錄應(yīng)稅憑證的種類、數(shù)量、金額、稅率、納稅期限等信息，定期對臺賬進行核對和更新。3.收集、整理、保管印花稅相關(guān)資料，包括合同協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書、賬簿憑證等，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。4.對公司各部門涉及印花稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)和培訓(xùn)，解答印花稅相關(guān)問題。5.關(guān)注印花稅政策法規(guī)變化，及時調(diào)整公司印花稅管理策略，并向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報。業(yè)務(wù)部門1.負責(zé)本部門各類合同協(xié)議及其他應(yīng)稅憑證的起草、審核、簽訂工作。在合同協(xié)議起草過程中，應(yīng)明確合同金額、應(yīng)稅范圍等印花稅相關(guān)事項，并確保合同條款符合印花稅法規(guī)要求。2.將簽訂的合同協(xié)議等應(yīng)稅憑證及時傳遞給財務(wù)部門，并協(xié)助財務(wù)部門做好印花稅申報繳納的相關(guān)工作。3.配合財務(wù)部門開展印花稅自查自糾工作，提供必要的資料和信息。法務(wù)部門1.參與公司重大合同協(xié)議的審核，從法律角度對合同條款進行審查，確保合同簽訂的合法性、合規(guī)性，避免因合同條款問題引發(fā)印花稅風(fēng)險。2.協(xié)助公司處理印花稅相關(guān)的法律事務(wù)，如稅務(wù)爭議的應(yīng)對等，為公司印花稅管理提供法律支持。審計部門1.定期對公司印花稅管理情況進行審計監(jiān)督，檢查印花稅核算、申報、繳納等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.對公司印花稅管理的內(nèi)部控制制度進行評價，提出改進建議，促進公司印花稅管理水平的提升。印花稅核算與申報核算依據(jù)1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各類應(yīng)稅憑證的性質(zhì)、金額、數(shù)量等按照印花稅法規(guī)規(guī)定的稅率計算應(yīng)繳納的印花稅。2.對于同一應(yīng)稅憑證載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。核算方法1.購銷合同印花稅：以合同記載的購銷金額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率計算繳納。對于購銷業(yè)務(wù)頻繁、單筆合同金額較小的情況，可采用核定征收方式計算印花稅。核定征收率按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.加工承攬合同印花稅：以加工或承攬收入為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率計算繳納。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。3.其他應(yīng)稅合同印花稅：均以合同記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率計算繳納。申報流程1.財務(wù)部門應(yīng)在每月終了后的規(guī)定期限內(nèi)，根據(jù)印花稅計算結(jié)果，填寫《印花稅納稅申報表》，向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。2.申報時，應(yīng)如實填報應(yīng)稅憑證的種類、數(shù)量、金額、稅率、納稅期限等信息，并確保申報數(shù)據(jù)與印花稅臺賬及相關(guān)憑證資料一致。3.通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上申報平臺進行申報的，應(yīng)按照系統(tǒng)提示操作，確保申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后提交申報。通過上門申報的，應(yīng)將填好的《印花稅納稅申報表》及相關(guān)資料報送至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。印花稅繳納繳納方式1.印花稅繳納方式主要有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等。2.自行貼花：適用于應(yīng)稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的納稅人。納稅人根據(jù)應(yīng)納稅額計算出應(yīng)納稅款，購買相應(yīng)金額的印花稅票，粘貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，辦理完稅手續(xù)。3.匯貼或匯繳：一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，即匯貼辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，匯總繳納的期限由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一個月，即匯繳辦法。4.委托代征：稅務(wù)機關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的委托代征工作，按照代征要求及時繳納印花稅。繳納期限1.印花稅的納稅期限根據(jù)不同的應(yīng)稅憑證種類和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.對于應(yīng)稅合同，應(yīng)在合同簽訂時貼花完稅；對于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)在書據(jù)立據(jù)時貼花完稅；對于營業(yè)賬簿，應(yīng)在啟用時貼花完稅；對于權(quán)利、許可證照，應(yīng)在領(lǐng)受時貼花完稅。3.采用匯繳方式繳納印花稅的，應(yīng)在規(guī)定的匯繳期限內(nèi)繳納稅款。印花稅減免政策政策依據(jù)公司應(yīng)關(guān)注國家及地方政府出臺的印花稅減免政策，按照相關(guān)規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。減免情形及申請流程1.對于符合印花稅減免政策的應(yīng)稅憑證，財務(wù)部門應(yīng)及時收集相關(guān)證明材料，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求填寫減免稅申請表。2.證明材料包括但不限于合同協(xié)議、政府文件、產(chǎn)權(quán)證書、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料等。3.將減免稅申請表及證明材料報送至主管稅務(wù)機關(guān)進行審核，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后享受減免稅優(yōu)惠。印花稅票管理購買1.財務(wù)部門根據(jù)印花稅計算及繳納需要，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)購買印花稅票。2.購買印花稅票時，應(yīng)填寫《印花稅票購花申請表》，注明購買稅票的種類、金額、數(shù)量等信息，并加蓋公司公章。3.稅務(wù)機關(guān)審核通過后，開具印花稅票銷售憑證，財務(wù)部門憑銷售憑證購買印花稅票。保管1.印花稅票應(yīng)妥善保管，存放在安全可靠的地方，防止丟失、被盜、損毀。2.設(shè)立專門的印花稅票保管登記簿，記錄印花稅票的購入、使用、結(jié)存情況，做到賬實相符。3.財務(wù)人員應(yīng)定期對印花稅票進行盤點，確保賬實一致。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)處理。使用1.使用印花稅票時，應(yīng)按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和金額準(zhǔn)確粘貼，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，確保稅票粘貼牢固、注銷清晰。2.對于采用匯貼或匯繳方式繳納印花稅的，應(yīng)在完稅憑證上加蓋印花稅票專用章，注明完稅日期和稅額等信息。印花稅風(fēng)險管理風(fēng)險識別1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司印花稅管理情況進行風(fēng)險識別，重點關(guān)注應(yīng)稅憑證的范圍界定、稅率適用、計稅依據(jù)計算、申報繳納期限、減免稅政策適用等方面可能存在的風(fēng)險。2.結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點和稅收法規(guī)變化，及時發(fā)現(xiàn)潛在的印花稅風(fēng)險點。風(fēng)險評估1.對識別出的印花稅風(fēng)險進行評估，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對1.對于低風(fēng)險事項，可采取日常監(jiān)控、定期檢查等方式進行管理，確保風(fēng)險處于可控狀態(tài)。2.對于中風(fēng)險事項，應(yīng)制定針對性的應(yīng)對措施，如加強合同審核、規(guī)范計稅方法、及時與稅務(wù)機關(guān)溝通等，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。3.對于高風(fēng)險事項，應(yīng)立即采取措施進行整改，如調(diào)整業(yè)務(wù)流程、補繳稅款、接受稅務(wù)機關(guān)處罰等，并對風(fēng)險事項進行深入分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，完善內(nèi)部控制制度，防止類似風(fēng)險再次發(fā)生。稅務(wù)溝通與協(xié)調(diào)與稅務(wù)機關(guān)的溝通1.財務(wù)部門應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)保持密切溝通，及時了解印花稅政策法規(guī)的變化及稅務(wù)機關(guān)的征管要求。2.定期向稅務(wù)機關(guān)報送印花稅納稅申報表、財務(wù)報表等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)的稅收征管工作。3.對于印花稅繳納、減免稅申請等涉及的具體問題，及時向稅務(wù)機關(guān)咨詢，確保公司印花稅管理符合法規(guī)要求。內(nèi)部部門間的協(xié)調(diào)1.財務(wù)部門應(yīng)加強與業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門、審計部門等內(nèi)部部門的協(xié)調(diào)配合。業(yè)務(wù)部門在簽訂合同協(xié)議時應(yīng)充分考慮印花稅因素，及時與財務(wù)部門溝通；法務(wù)部門在審核合同協(xié)議時應(yīng)從印花稅合規(guī)角度提出意見和建議；審計部門應(yīng)定期對公司印花稅管理進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋并督促整改。2.通過內(nèi)部協(xié)調(diào)機制，確保公司各部門在印花稅管理工作中各司其職、協(xié)同配合，共同做好印花稅管理工作。培訓(xùn)與宣傳培訓(xùn)計劃1.財務(wù)部門應(yīng)制定印花稅管理培訓(xùn)計劃，定期組織公司內(nèi)部相關(guān)人員進行印花稅法規(guī)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括印花稅政策法規(guī)解讀、應(yīng)稅范圍及稅率、核算申報流程、風(fēng)險防范等方面。培訓(xùn)方式1.采用集中培訓(xùn)、專題講座、線上學(xué)習(xí)等多種方式進行培訓(xùn)，提高培訓(xùn)效果。2.邀請稅務(wù)機關(guān)工作人員、稅務(wù)師事務(wù)所專家等進行授課，確保培訓(xùn)內(nèi)容的權(quán)威性和實用性。宣傳普及1.財務(wù)部門應(yīng)通過內(nèi)部宣傳欄、公司網(wǎng)站、郵件等渠道，向公司全體員工宣傳印