2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共12分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于稅收的基本特征？

A.強(qiáng)制性

B.固定性

C.納稅義務(wù)

D.無(wú)償性

答案：C

2.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅人？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.行政單位

D.非居民企業(yè)

答案：C

3.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人？

A.企業(yè)

B.行政單位

C.個(gè)人

D.非居民企業(yè)

答案：C

4.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的納稅人？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.行政單位

D.非居民企業(yè)

答案：A

5.下列哪項(xiàng)不屬于財(cái)產(chǎn)稅的納稅人？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.行政單位

D.非居民企業(yè)

答案：C

6.下列哪項(xiàng)不屬于關(guān)稅的納稅人？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.行政單位

D.非居民企業(yè)

答案：A

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共18分）

7.稅收的職能包括哪些？

A.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

B.收入分配

C.維護(hù)國(guó)家主權(quán)

D.稅收穩(wěn)定

答案：ABCD

8.增值稅的征稅范圍包括哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.進(jìn)口貨物

答案：ABCD

9.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括哪些？

A.利潤(rùn)所得

B.股息所得

C.利息所得

D.租金所得

答案：ABCD

10.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括哪些？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稅收優(yōu)惠政策所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

答案：ABCD

11.財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括哪些？

A.土地

B.房屋

C.車船

D.股票

答案：ABC

12.關(guān)稅的征稅對(duì)象包括哪些？

A.進(jìn)口貨物

B.出口貨物

C.過(guò)境貨物

D.捐贈(zèng)貨物

答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共12分）

13.稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。（）

答案：√

14.增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收的一種稅。（）

答案：√

15.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。（）

答案：√

16.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。（）

答案：√

17.財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)土地、房屋、車船等財(cái)產(chǎn)征收的一種稅。（）

答案：√

18.關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨物征收的一種稅。（）

答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題6分，共36分）

19.簡(jiǎn)述稅收的基本特征。

答案：稅收具有以下基本特征：

（1）強(qiáng)制性：國(guó)家以法律形式規(guī)定納稅人必須依法納稅，納稅人不得拒絕；

（2）無(wú)償性：國(guó)家征收的稅款，不向納稅人支付任何報(bào)酬；

（3）固定性：國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)稅收的種類、稅率、征收對(duì)象等做出規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定納稅。

20.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人。

答案：增值稅的納稅人包括以下幾種：

（1）在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位；

（2）在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)的個(gè)人；

（3）在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位；

（4）在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位或者個(gè)人。

21.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。

答案：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括以下幾種：

（1）企業(yè)取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

（2）企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得；

（3）企業(yè)取得的股息、紅利所得；

（4）企業(yè)取得的利息所得；

（5）企業(yè)取得的租金所得；

（6）企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）企業(yè)取得的其他所得。

22.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象。

答案：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括以下幾種：

（1）工資、薪金所得；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得。

23.簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。

答案：財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括以下幾種：

（1）土地；

（2）房屋；

（3）車船；

（4）其他財(cái)產(chǎn)。

五、論述題（每題10分，共30分）

24.論述稅收在國(guó)家財(cái)政中的作用。

答案：稅收在國(guó)家財(cái)政中具有以下作用：

（1）稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源。國(guó)家通過(guò)征收稅收，籌集財(cái)政資金，用于國(guó)家的各項(xiàng)支出；

（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。國(guó)家通過(guò)稅收政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；

（3）稅收是維護(hù)國(guó)家主權(quán)的重要手段。國(guó)家通過(guò)征收關(guān)稅，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，維護(hù)國(guó)家利益；

（4）稅收是促進(jìn)社會(huì)公平的重要手段。國(guó)家通過(guò)稅收政策，調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。

25.論述增值稅的計(jì)稅方法。

答案：增值稅的計(jì)稅方法包括以下幾種：

（1）一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法；

（2）小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

（3）出口企業(yè)采用免抵退稅方法。

26.論述企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法包括以下幾種：

（1）采用應(yīng)納稅所得額法；

（2）采用綜合所得稅法。

六、案例分析題（每題15分，共45分）

27.某企業(yè)2018年度銷售收入為1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料500萬(wàn)元，支付加工費(fèi)100萬(wàn)元，支付工資200萬(wàn)元，支付水電費(fèi)50萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元。要求計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

答案：

（1）增值稅：銷項(xiàng)稅額=1000×16%=160萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=500×16%+100×16%=88萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=160-88=72萬(wàn)元。

（2）企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=1000-500-100-200-50-30=120萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=120×25%=30萬(wàn)元。

（3）個(gè)人所得稅：工資薪金所得=200萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=200-5000×12%=8800萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=8800×10%-210=690萬(wàn)元。

28.某個(gè)人2018年度取得工資收入50000元，取得稿酬所得20000元，取得利息所得5000元。要求計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅。

答案：

（1）工資、薪金所得：應(yīng)納稅所得額=50000-5000×12%=44000元；應(yīng)納稅額=44000×10%-210=3290元。

（2）稿酬所得：應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200元；應(yīng)納稅額=11200×20%=2240元。

（3）利息所得：應(yīng)納稅額=5000×20%=1000元。

該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅=3290+2240+1000=6530元。

29.某企業(yè)2018年度取得銷售收入1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料500萬(wàn)元，支付加工費(fèi)100萬(wàn)元，支付工資200萬(wàn)元，支付水電費(fèi)50萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元。要求計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

答案：

（1）增值稅：銷項(xiàng)稅額=1000×16%=160萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=500×16%+100×16%=88萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=160-88=72萬(wàn)元。

（2）企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=1000-500-100-200-50-30=120萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=120×25%=30萬(wàn)元。

（3）個(gè)人所得稅：工資薪金所得=200萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=200-5000×12%=8800萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=8800×10%-210=690萬(wàn)元。

30.某個(gè)人2018年度取得工資收入50000元，取得稿酬所得20000元，取得利息所得5000元。要求計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅。

答案：

（1）工資、薪金所得：應(yīng)納稅所得額=50000-5000×12%=44000元；應(yīng)納稅額=44000×10%-210=3290元。

（2）稿酬所得：應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200元；應(yīng)納稅額=11200×20%=2240元。

（3）利息所得：應(yīng)納稅額=5000×20%=1000元。

該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅=3290+2240+1000=6530元。

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共12分）

1.答案：C

解析思路：稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性，納稅義務(wù)是納稅人的基本義務(wù)，不屬于稅收的基本特征。

2.答案：C

解析思路：增值稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)人、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位，不包括行政單位。

3.答案：C

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位，不包括個(gè)人。

4.答案：A

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括個(gè)人、個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得者，不包括企業(yè)。

5.答案：C

解析思路：財(cái)產(chǎn)稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)人、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位，不包括行政單位。

6.答案：A

解析思路：關(guān)稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)人、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位，不包括非居民企業(yè)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共18分）

7.答案：ABCD

解析思路：稅收的職能包括調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、收入分配、維護(hù)國(guó)家主權(quán)和稅收穩(wěn)定。

8.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

9.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括利潤(rùn)所得、股息所得、利息所得和租金所得。

10.答案：ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稅收優(yōu)惠政策所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得。

11.答案：ABC

解析思路：財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括土地、房屋和車船，不包括股票。

12.答案：ABCD

解析思路：關(guān)稅的征稅對(duì)象包括進(jìn)口貨物、出口貨物、過(guò)境貨物和捐贈(zèng)貨物。

三、判斷題（每題2分，共12分）

13.答案：√

解析思路：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

14.答案：√

解析思路：增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收的一種稅。

15.答案：√

解析思路：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

16.答案：√

解析思路：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。

17.答案：√

解析思路：財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)土地、房屋、車船等財(cái)產(chǎn)征收的一種稅。

18.答案：√

解析思路：關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨物征收的一種稅。

四、簡(jiǎn)答題（每題6分，共36分）

19.答案：稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性。

解析思路：稅收的基本特征是指稅收的本質(zhì)屬性，強(qiáng)制性是指納稅人必須依法納稅，固定性是指稅收的種類、稅率、征收對(duì)象等在一定時(shí)期內(nèi)保持不變，無(wú)償性是指納稅人繳納的稅款不向納稅人支付任何報(bào)酬。

20.答案：增值稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)人、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。

解析思路：增值稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

21.答案：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括利潤(rùn)所得、股息所得、利息所得和租金所得。

解析思路：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

22.答案：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稅收優(yōu)惠政策所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得。

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是指?jìng)€(gè)人取得的各項(xiàng)所得。

23.答案：財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括土地、房屋和車船。

解析思路：財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是指土地、房屋、車船等財(cái)產(chǎn)。

24.答案：稅收在國(guó)家財(cái)政中的作用包括：稅收是財(cái)政收入