2024年稅務(wù)師考試稅法一歷年真題與答案解析試題與答案單項選擇題1.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。A.企業(yè)所得稅B.土地使用稅C.消費(fèi)稅D.資源稅答案：A分析：企業(yè)所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額，二者一致。土地使用稅以土地面積為計稅依據(jù)；消費(fèi)稅有的按銷售額，有的按銷售數(shù)量計稅；資源稅有的從價計征，有的從量計征，征稅對象和計稅依據(jù)并非都一致。2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性C.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D分析：稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，不以主體雙方意思表示一致為要件。3.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D分析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售計算銷項稅額；選項B，將購買的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得抵扣；選項C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)項稅額可以抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額。4.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售白酒4000斤，取得銷售收入13560元（含增值稅）。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.2000B.2400C.4400D.5000答案：C分析：首先將含增值稅的銷售收入換算為不含稅收入，13560÷（1+13%）=12000元。從量計征消費(fèi)稅=4000×0.5=2000元，從價計征消費(fèi)稅=12000×20%=2400元，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2000+2400=4400元。5.某油田2024年1月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，對外贈送5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.48840B.48856C.51200D.51240答案：A分析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。當(dāng)月銷售和對外贈送的原油應(yīng)繳納資源稅，（6100+5）×8=48840元。6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款答案：C分析：選項A，城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款；選項B，對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項D，計稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。7.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)為10萬元，已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.17.16答案：D分析：關(guān)稅完稅價格=100+10=110萬元，關(guān)稅=110×20%=22萬元，組成計稅價格=110+22=132萬元，應(yīng)繳納的增值稅=132×13%=17.16萬元。8.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度B.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的銷售環(huán)節(jié)C.車輛購置稅的稅率為10%D.購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款答案：B分析：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的購置環(huán)節(jié)，而不是銷售環(huán)節(jié)。9.某煙草公司2024年1月收購煙葉一批，收購價款為50萬元，價外補(bǔ)貼為5萬元。已知煙葉稅稅率為20%，該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。A.10B.11C.12D.13答案：B分析：煙葉稅應(yīng)納稅額=（收購價款+價外補(bǔ)貼）×稅率，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按收購價款的10%計算，這里實(shí)際給了5萬元，按規(guī)定計算為50×10%=5萬元，應(yīng)納稅額=（50+5）×20%=11萬元。10.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除答案：B分析：選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本；選項C，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本；選項D，土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除，說法正確，但不如B選項全面準(zhǔn)確。多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.履行納稅義務(wù)的自然人D.履行納稅義務(wù)的法人答案：ABCD分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括法人、自然人和其他組織等。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目答案：ACD分析：選項B，將購買的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣。3.下列各項中，應(yīng)計入消費(fèi)稅銷售額的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款B.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)C.向購買方收取的增值稅稅款D.向購買方收取的包裝費(fèi)答案：ABD分析：消費(fèi)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。4.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，實(shí)行從量定額征收的有（）。A.砂石B.粘土C.海鹽D.稀土答案：AB分析：砂石、粘土實(shí)行從量定額征收；海鹽、稀土實(shí)行從價計征。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)C.出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額答案：ABCD分析：以上選項均符合城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。6.下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A.購買使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈使用行為D.自產(chǎn)自用行為答案：ABCD分析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括購買使用、進(jìn)口使用、受贈使用、自產(chǎn)自用、獲獎使用以及其他使用行為。7.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。A.煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位B.煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉C.煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額D.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款答案：ABCD分析：以上關(guān)于煙葉稅的說法均正確。8.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等答案：ABC分析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅。9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定D.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納答案：ABCD分析：以上關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法均正確。10.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABCD分析：以上資源稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。計算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)18萬元。（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗收入庫。（3）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額56.5萬元。已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%，機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。要求：（1）計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。解：（1）①進(jìn)口散裝化妝品關(guān)稅完稅價格=120+10+2+18=150萬元進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=150×40%=60萬元組成計稅價格=（150+60）÷（1-15%）≈247.06萬元進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%≈37.06萬元進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×13%≈32.12萬元②進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅完稅價格=35+5=40萬元進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=40×20%=8萬元進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=（40+8）×13%=6.24萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=60+8=68萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=37.06萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=32.12+6.24=38.36萬元（2）①國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)銷項稅額=[290+56.5÷（1+13%）]×13%=（290+50）×13%=44.2萬元國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)項稅額=32.12萬元國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=44.2-32.12=12.08萬元②可扣除的已納消費(fèi)稅=37.06×80%=29.65萬元國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[290+56.5÷（1+13%）]×15%-29.65=（290+50）×15%-29.65=51-29.65=21.35萬元2.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原煤6000噸，將其中3000噸直接銷售，取得不含稅銷售額120萬元；將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1800噸，取得不含稅銷售額150萬元。（2）本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅2.6萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)3萬元、增值稅0.27萬元。已知：原煤的資源稅稅率為5%，洗選煤的折算率為80%。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。解：（1）銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=120×5%=6萬元銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=150×80%×5%=6萬元當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=6+6=12萬元（2）銷項稅額=（120+150）×13%=35.1萬元進(jìn)項稅額=2.6+0.27=2.87萬元當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=35.1-2.87=32.23萬元綜合分析題1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A型小汽車30輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元、增值稅58.5萬元。另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛1.13萬元，開具普通發(fā)票。（2）銷售B型小汽車50輛給某汽車銷售公司，取得含稅銷售額702萬元。（3）將新研制的C型小汽車2輛用于本企業(yè)管理部門，成本價每輛12萬元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。C型小汽車消費(fèi)稅稅率為9%，成本利潤率為8%。（4）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅39萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)20萬元、增值稅1.8萬元。（5）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅1.2萬元。要求：（1）計算該企業(yè)銷售A型小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計算該企業(yè)銷售B型小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（3）計算該企業(yè)將C型小汽車用于本企業(yè)管理部門應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（4）計算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額。（5）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（小汽車消費(fèi)稅稅率均為9%）解：（1）銷售A型小汽車的銷售額=450+1.13÷（1+13%）×30=450+30=480萬元銷項稅額=480×13%=62.4萬元消費(fèi)稅=480×9%=43.2萬元（2）銷售B型小汽車的不含稅銷售額=702÷（1+13%）=621.24萬元銷項稅額=621.24×13%=80.76萬元消費(fèi)稅=621.24×9%=55.91萬元（3）組成計稅價格=12×（1+8%）÷（1-9%）×2=12×1.08÷0.91×2=28.42萬元銷項稅額=28.42×13%=3.69萬元消費(fèi)稅=28.42×9%=2.56萬元（4）可抵扣的進(jìn)項稅額=39+1.8+1.2=42萬元（5）當(dāng)月銷項稅額=62.4+80.76+3.69=146.85萬元當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=146.85-42=104.85萬元當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=43.2+55.91+2.56=101.67萬元2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售新建商品房一棟，取得銷售收入8000萬元，簽訂了銷售合同。（2）轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該土地使用權(quán)系2023年10月購進(jìn)，支付地價款及相關(guān)稅費(fèi)1200萬元。（3）為開發(fā)該商品房支付土地出讓金1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元。（4）發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用400萬元，其中利息支出100萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅?，其他開發(fā)費(fèi)用300萬元。（5）該公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。要求：（1）計算該公司銷售商品房應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)