一.納稅人二.征稅對(duì)象三.稅率四.稅收優(yōu)惠第二節(jié)企業(yè)所得稅的基本法律規(guī)定重點(diǎn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)企業(yè)所得稅納稅人

在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織非居民企業(yè)居民企業(yè)負(fù)無限納稅義務(wù)負(fù)有限納稅義務(wù)指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)指依法在中國境內(nèi)成立，或依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)特別提醒：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人一.企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)在中國境內(nèi)注冊實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)非居民企業(yè)（不在中國境內(nèi)注冊且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所在中國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所（空間）（內(nèi)容）境內(nèi)、境外所得共性特征：合法所得；扣除成本費(fèi)用后的純收益；實(shí)物或貨幣所得。二.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象征稅范圍生產(chǎn)經(jīng)營所得其他所得清算所得兩條標(biāo)準(zhǔn)居民企業(yè)非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)在中國境內(nèi)成立

在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

境內(nèi)外所得無限納稅義務(wù)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得（并入境內(nèi)所得）雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系來源于境內(nèi)所得有限納稅義務(wù)所得來源地的確定規(guī)則項(xiàng)目來源地銷售貨物所得交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得分配所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得

負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地，或負(fù)擔(dān)支付所得的個(gè)人住所地例題：

某日本企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)2018年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢費(fèi)收入500萬元（不含增值稅，下同），在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)費(fèi)200萬元，在中國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的特許權(quán)使用費(fèi)所得80萬元；在日本取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的租金所得70萬元。該企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為多少萬元？正確答案：該企業(yè)應(yīng)納所得稅收入總額＝500＋200＋80

＝780（萬元）企業(yè)所得稅適用比例稅率居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且其所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用稅率為25%。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但其所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為20%。享受減半征收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為10%。符合條件的小型微利企業(yè)，適用稅率為20%。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用稅率為15％。四.企業(yè)所得稅的稅率非居民企業(yè)境內(nèi)外所得在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

取得的來源于中國境內(nèi)的所得源于境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

來源于境內(nèi)所得居民企業(yè)25%25%20%基本稅率與低稅率實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率稅基稅額稅率縮小稅基減、抵、免稅額降低稅率四.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策×＝項(xiàng)目內(nèi)容促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步方面①高新技術(shù)企業(yè)稅率減按15%；②經(jīng)濟(jì)特區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)“二免三減半”；③

“三新”研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除；④創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70%抵扣投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；⑤固定資產(chǎn)加速折舊；⑥符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅。

鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得“三免三減半”扶持農(nóng)、林、牧、漁方面免稅8個(gè)方面；減稅2個(gè)方面節(jié)能、環(huán)保、綜合利用方面①環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得“三免三減半”；②資源綜合利用減按90%計(jì)入收入；③購置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年及以后5年的應(yīng)納稅額中抵免；公益事業(yè)和照顧弱勢群體①公益性捐贈(zèng)按利潤額的12%限額扣除；②殘疾人員工資100%加計(jì)扣除，其他國家鼓勵(lì)安置人員按比例扣除；③民族地區(qū)視情況減免；④符合條件的小型微利企業(yè)的稅率20%（年應(yīng)稅所得額50萬元(從2017年1月1日至2019年12月31日)以下的，減按50%計(jì)入）納稅人稅收優(yōu)惠征稅