會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/31做賬實(shí)操-木材行業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例一、原材料采購(gòu)與庫(kù)存管理1.采購(gòu)原木（從林場(chǎng)或供應(yīng)商）借：原材料原木應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票可抵扣9%）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.支付原木運(yùn)輸費(fèi)借：原材料原木（運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（運(yùn)輸發(fā)票）貸：銀行存款3.原木暫估入庫(kù)（貨到票未到）借：原材料原木（暫估）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款次月沖回：借：原材料原木（暫估）（紅字）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（紅字）4.原木盤盈借：原材料原木貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用5.原木盤虧（自然災(zāi)害）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料原木借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)6.領(lǐng)用原木投入加工借：生產(chǎn)成本直接材料貸：原材料原木7.分配生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬工資8.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊9.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)/折舊費(fèi)/機(jī)物料消耗10.半成品入庫(kù)（如鋸材）借：半成品鋸材貸：生產(chǎn)成本直接材料生產(chǎn)成本直接人工生產(chǎn)成本制造費(fèi)用11.領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工（如加工成板材）借：生產(chǎn)成本直接材料貸：半成品鋸材12.產(chǎn)成品完工入庫(kù)（板材、家具等）借：庫(kù)存商品板材/家具貸：生產(chǎn)成本直接材料生產(chǎn)成本直接人工生產(chǎn)成本制造費(fèi)用三、銷售與收入確認(rèn)13.銷售木材產(chǎn)品（板材）借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品板材15.銷售折扣（商業(yè)折扣）借：應(yīng)收賬款（折扣后金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.銷售折讓（因質(zhì)量問(wèn)題）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款17.委托代銷商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品四、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)18.購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備（鋸木機(jī)、烘干機(jī)）借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款19.設(shè)備安裝費(fèi)借：在建工程設(shè)備安裝貸：銀行存款安裝完成：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備貸：在建工程設(shè)備安裝20.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)（生產(chǎn)設(shè)備）管理費(fèi)用折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）貸：累計(jì)折舊21.固定資產(chǎn)處置（出售舊設(shè)備）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)收到處置款：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理（或相反分錄）五、職工薪酬與福利22.計(jì)提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬工資23.計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資24.計(jì)提社保公積金借：生產(chǎn)成本直接人工（生產(chǎn)工人）管理費(fèi)用社保公積金（管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬社保公積金25.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款其他應(yīng)付款社保公積金（個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅六、費(fèi)用與稅金26.支付辦公費(fèi)借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：銀行存款27.支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)貸：銀行存款28.計(jì)提房產(chǎn)稅借：稅金及附加房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅29.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款30.計(jì)提附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加七、特殊業(yè)務(wù)處理31.接受投資（設(shè)備入股）借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備貸：實(shí)收資本資本公積（溢價(jià)部分）32.債務(wù)重組（以產(chǎn)品抵償債務(wù)）借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品33.存貨減值（木材滯銷）借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備34.政府補(bǔ)助（林業(yè)扶持資金）借：銀行存款貸：遞延收益分期確認(rèn)收益：借：遞延收益貸：其他收益八、成本核算與分?jǐn)?5.輔助生產(chǎn)成本分配（如供電、供水）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本36.制造費(fèi)用按工時(shí)分配借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用37.聯(lián)產(chǎn)品成本分配（同時(shí)生產(chǎn)多種木材產(chǎn)品）借：庫(kù)存商品板材庫(kù)存商品木方貸：生產(chǎn)成本直接材料生產(chǎn)成本直接人工生產(chǎn)成本制造費(fèi)用九、環(huán)保與資源稅38.環(huán)保設(shè)備采購(gòu)借：固定資產(chǎn)環(huán)保設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款39.計(jì)提環(huán)保設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)（環(huán)保設(shè)備）貸：累計(jì)折舊40.支付排污費(fèi)借：管理費(fèi)用排污費(fèi)貸：銀行存款41.計(jì)提資源稅（原木采購(gòu)）借：稅金及附加資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)資源稅十、期末結(jié)賬與利潤(rùn)分配42.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)43.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出44.計(jì)提所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅45.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用46.提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積47.分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利十一、其他業(yè)務(wù)48.出租閑置廠房借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49.處置閑置原材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料50.支付銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款51.預(yù)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：應(yīng)付利息52.支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款十二、出口業(yè)務(wù)（如有）53.出口銷售（FOB價(jià)）借：應(yīng)收賬款外幣戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入54.收匯結(jié)匯借：銀行存款人民幣戶財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益（差額）貸：應(yīng)收賬款外幣戶55.出口退稅（免抵退）借：其他應(yīng)收款出口退稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）十三、委托加工與受托加工56.委托外單位加工木材借：委托加工物資貸：原材料原木支付加工費(fèi)：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款加工完成入庫(kù)：借：庫(kù)存商品加工成品貸：委托加工物資57.受托加工木材（收取加工費(fèi)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入加工費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）十四、生物資產(chǎn)（林場(chǎng)自營(yíng)）58.消耗性生物資產(chǎn)（幼樹(shù)培育）借：消耗性生物資產(chǎn)幼樹(shù)貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬59.生物資產(chǎn)郁閉成林后管護(hù)費(fèi)用借：管理費(fèi)用管護(hù)費(fèi)貸：銀行存款60.采伐成熟生物資產(chǎn)借：原材料原木貸：消耗性生物資產(chǎn)成熟林注意事項(xiàng)：1.增值稅處理：原木采購(gòu)可憑農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅；木材加工產(chǎn)品銷售稅率為13%。2.資源稅：收購(gòu)原木需按規(guī)定計(jì)提資源稅（從價(jià)或從量計(jì)征）。3.成本核算：木材加工多采用分批法或分類法核算成本，需準(zhǔn)確分?jǐn)偮?lián)產(chǎn)品成本。4.生物資產(chǎn)核算：自營(yíng)林場(chǎng)需單獨(dú)核算消耗性生物資產(chǎn)的培育成本。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)