轉(zhuǎn)型時(shí)期中國公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的重塑與發(fā)展研究一、引言1.1研究背景與意義在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和高等教育改革持續(xù)推進(jìn)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，中國公立大學(xué)所處的環(huán)境發(fā)生了深刻變化。從外部環(huán)境來看，國家對高等教育的投入不斷增加，2024年國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例連續(xù)多年保持在4%以上，這使得公立大學(xué)可支配資金規(guī)模大幅增長。同時(shí)，教育體制改革不斷深入，如“雙一流”建設(shè)政策的實(shí)施，對公立大學(xué)的辦學(xué)質(zhì)量、學(xué)科建設(shè)、科研創(chuàng)新等方面提出了更高要求，促使公立大學(xué)積極拓展辦學(xué)資源，開展多元化的合作與交流活動(dòng)，包括國際合作辦學(xué)、校企合作科研項(xiàng)目等。在內(nèi)部環(huán)境方面，公立大學(xué)自身規(guī)模不斷擴(kuò)張，新校區(qū)建設(shè)、學(xué)科專業(yè)增設(shè)、師資隊(duì)伍擴(kuò)充等活動(dòng)日益頻繁，學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得愈發(fā)復(fù)雜多樣。在這樣的環(huán)境變化下，公立大學(xué)內(nèi)部管理面臨著諸多挑戰(zhàn)。資金的大量投入和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要科學(xué)有效的管理與監(jiān)督，以確保資金使用的安全性、合理性和效益性。傳統(tǒng)的公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能主要側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，在新環(huán)境下逐漸暴露出局限性。它難以全面涵蓋公立大學(xué)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的審查與評價(jià)不夠深入，無法充分滿足學(xué)校管理層對決策支持、風(fēng)險(xiǎn)防范的需求。因此，深入研究轉(zhuǎn)型時(shí)期中國公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能具有重要的現(xiàn)實(shí)必要性。本研究對于公立大學(xué)管理具有重要意義。通過明確內(nèi)部審計(jì)職能定位，有助于優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，提高審計(jì)效率和效果，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公立大學(xué)內(nèi)部管理中的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題與風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供有價(jià)值的決策建議，促進(jìn)學(xué)校資源的合理配置，提高辦學(xué)效益，保障學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展而言，本研究有助于豐富和完善公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)理論體系，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職能的創(chuàng)新與拓展。促使內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制評價(jià)、戰(zhàn)略咨詢等多領(lǐng)域延伸，提升內(nèi)部審計(jì)在公立大學(xué)治理中的地位和影響力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的整體發(fā)展。1.2研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)本研究綜合運(yùn)用多種研究方法，以確保研究的全面性、深入性和科學(xué)性。文獻(xiàn)研究法是本研究的基礎(chǔ)方法之一。通過廣泛收集國內(nèi)外關(guān)于公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的學(xué)術(shù)論文、研究報(bào)告、政策法規(guī)等文獻(xiàn)資料，對相關(guān)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理與分析。如查閱中國知網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)等學(xué)術(shù)數(shù)據(jù)庫中近五年的相關(guān)文獻(xiàn)，深入了解國內(nèi)外公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀以及研究趨勢，為研究提供堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，明確研究的切入點(diǎn)和方向，避免研究的盲目性。案例分析法在本研究中也起到了關(guān)鍵作用。選取多所具有代表性的公立大學(xué)作為案例研究對象，如清華大學(xué)、北京大學(xué)等在內(nèi)部審計(jì)改革方面具有顯著成效的高校，深入剖析其內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)踐情況。通過對這些案例的詳細(xì)分析，包括審計(jì)項(xiàng)目的開展、審計(jì)成果的應(yīng)用、審計(jì)職能的發(fā)揮效果等方面，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)與存在的問題，為研究提供實(shí)際依據(jù)，使研究結(jié)論更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。比較研究法用于對不同公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行橫向比較，以及對同一公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能在不同時(shí)期的發(fā)展變化進(jìn)行縱向比較。橫向比較不同地區(qū)、不同類型公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)職能，分析其在職能定位、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等方面的差異與共性，找出影響內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素；縱向比較同一公立大學(xué)在轉(zhuǎn)型時(shí)期前后內(nèi)部審計(jì)職能的演變，探究其發(fā)展規(guī)律和趨勢，從而為優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能提供參考。本研究具有多方面的創(chuàng)新點(diǎn)。在研究視角上，從多維度剖析轉(zhuǎn)型時(shí)期中國公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能。不僅關(guān)注內(nèi)部審計(jì)職能本身的內(nèi)涵、外延及發(fā)展變化，還將其置于公立大學(xué)轉(zhuǎn)型的大背景下，綜合考慮外部政策環(huán)境、教育體制改革、市場競爭等因素對內(nèi)部審計(jì)職能的影響，以及內(nèi)部審計(jì)職能對公立大學(xué)治理、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，為全面理解公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能提供了新的視角。在研究內(nèi)容上，緊密結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行深入分析。以往研究多側(cè)重于理論探討，本研究通過對具體公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)案例的詳細(xì)分析，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，使研究內(nèi)容更具針對性和實(shí)用性。通過案例揭示公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能在實(shí)踐中存在的問題，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供直接的借鑒。在研究成果上，提出具有針對性的策略建議。基于對公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的深入研究，結(jié)合當(dāng)前轉(zhuǎn)型時(shí)期的特點(diǎn)和需求，從完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)等方面提出具體的、可操作性的策略建議，為推動(dòng)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的優(yōu)化與發(fā)展提供有力支持。二、理論基礎(chǔ)與相關(guān)概念2.1內(nèi)部審計(jì)職能理論內(nèi)部審計(jì)職能理論隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和企業(yè)管理需求演變，經(jīng)歷了從傳統(tǒng)到現(xiàn)代的發(fā)展過程。傳統(tǒng)職能理論主要包括監(jiān)督、評價(jià)、控制和服務(wù)職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，在公立大學(xué)中，它通過對學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為符合國家法律法規(guī)、學(xué)校規(guī)章制度以及預(yù)算安排。如對學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，檢查經(jīng)費(fèi)支出是否合規(guī)，是否存在挪用、浪費(fèi)等問題，監(jiān)督職能的特點(diǎn)在于其權(quán)威性和強(qiáng)制性，它以相關(guān)法規(guī)制度為依據(jù)，對被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束和規(guī)范，促使其依法依規(guī)開展工作。在應(yīng)用中，監(jiān)督職能能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公立大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違規(guī)行為，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。評價(jià)職能是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。內(nèi)部審計(jì)對公立大學(xué)的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評估和分析。例如，對學(xué)校新開設(shè)專業(yè)的成本效益進(jìn)行評價(jià)，考量專業(yè)建設(shè)投入與人才培養(yǎng)質(zhì)量、社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出之間的關(guān)系。評價(jià)職能具有客觀性和綜合性，它基于客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)，運(yùn)用科學(xué)的評價(jià)方法和指標(biāo)體系，對被評價(jià)對象進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。通過評價(jià)職能，能夠?yàn)楣⒋髮W(xué)管理層提供決策依據(jù)，幫助其了解學(xué)校各項(xiàng)工作的實(shí)際效果，發(fā)現(xiàn)管理中的優(yōu)勢與不足，進(jìn)而有針對性地進(jìn)行改進(jìn)?？刂坡毮軓?qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對公立大學(xué)內(nèi)部控制體系的審查與完善。它通過對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，以確保學(xué)校內(nèi)部控制的有效性。比如，對學(xué)校物資采購內(nèi)部控制流程進(jìn)行審計(jì)，檢查采購環(huán)節(jié)是否存在漏洞，是否嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)程序等。控制職能具有預(yù)防性和建設(shè)性，它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題，更注重從制度層面提出改進(jìn)措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，完善學(xué)校的內(nèi)部管理機(jī)制。服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)為公立大學(xué)各部門和管理層提供支持與幫助的作用。它通過提供咨詢服務(wù)、參與項(xiàng)目論證等方式，為學(xué)校的決策制定、業(yè)務(wù)開展提供專業(yè)意見。例如，在學(xué)校重大投資項(xiàng)目決策前，內(nèi)部審計(jì)部門參與項(xiàng)目可行性研究，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)效益等角度提供分析建議。服務(wù)職能具有主動(dòng)性和針對性，它以滿足學(xué)校各部門和管理層的需求為出發(fā)點(diǎn)，主動(dòng)提供個(gè)性化的服務(wù)，助力學(xué)校各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，現(xiàn)代職能理論逐漸興起，其中風(fēng)險(xiǎn)管理和治理職能成為關(guān)注焦點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能要求內(nèi)部審計(jì)在公立大學(xué)中識(shí)別、評估和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著公立大學(xué)辦學(xué)活動(dòng)的多元化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益多樣化，如市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估模型和方法，對學(xué)校面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)管理職能具有前瞻性和動(dòng)態(tài)性，它要求內(nèi)部審計(jì)提前識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，保障學(xué)校的穩(wěn)健發(fā)展。治理職能將內(nèi)部審計(jì)融入公立大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)中，通過對學(xué)校治理過程的審查和評價(jià)，促進(jìn)學(xué)校治理的有效性。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與執(zhí)行、決策機(jī)制的科學(xué)性、利益相關(guān)者的權(quán)益保護(hù)等方面。例如，對學(xué)校董事會(huì)決策程序的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，評估決策是否充分考慮學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展和各方面利益。治理職能具有全局性和戰(zhàn)略性，它從學(xué)校整體治理的高度出發(fā)，關(guān)注學(xué)校治理的各個(gè)環(huán)節(jié)，為學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展提供保障。2.2轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)的特點(diǎn)轉(zhuǎn)型時(shí)期，公立大學(xué)在辦學(xué)規(guī)模、資金來源、管理模式等方面呈現(xiàn)出一系列顯著特點(diǎn)，這些特點(diǎn)深刻影響著內(nèi)部審計(jì)職能的定位與發(fā)揮。在辦學(xué)規(guī)模上，公立大學(xué)不斷擴(kuò)張。近年來，許多公立大學(xué)通過合并、新建校區(qū)等方式實(shí)現(xiàn)規(guī)?？焖僭鲩L。例如，吉林大學(xué)于2000年由原吉林大學(xué)、吉林工業(yè)大學(xué)、白求恩醫(yī)科大學(xué)、長春科技大學(xué)、長春郵電學(xué)院合并組建，合并后學(xué)科門類更加齊全，在校學(xué)生人數(shù)大幅增加，辦學(xué)規(guī)模躍居全國前列。這種大規(guī)模擴(kuò)張使得公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍更廣、復(fù)雜度更高。從校園建設(shè)項(xiàng)目來看，新校區(qū)建設(shè)涉及巨額資金投入、土地征用、工程招標(biāo)等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都存在一定風(fēng)險(xiǎn)；從教學(xué)科研活動(dòng)來看，隨著學(xué)科增多、科研項(xiàng)目增加，教學(xué)資源分配、科研經(jīng)費(fèi)使用等方面的管理難度加大，對內(nèi)部審計(jì)全面監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)把控的能力提出了更高要求。資金來源方面，公立大學(xué)呈現(xiàn)多元化趨勢。除了傳統(tǒng)的財(cái)政撥款外，學(xué)費(fèi)收入、科研經(jīng)費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)、校辦產(chǎn)業(yè)收入等在公立大學(xué)資金構(gòu)成中的占比逐漸增加。以清華大學(xué)為例，2023年其財(cái)政撥款占總收入的比例約為30%，學(xué)費(fèi)收入占比約為15%，科研經(jīng)費(fèi)占比約為35%，社會(huì)捐贈(zèng)及其他收入占比約為20%。資金來源的多元化使公立大學(xué)面臨不同的資金管理要求和風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政撥款需嚴(yán)格遵循國家財(cái)政政策和預(yù)算管理規(guī)定，確保資金使用合規(guī)；科研經(jīng)費(fèi)則要根據(jù)科研項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求進(jìn)行專項(xiàng)管理，防止經(jīng)費(fèi)挪用、濫用；社會(huì)捐贈(zèng)資金的管理需要兼顧捐贈(zèng)者的意愿和學(xué)校的發(fā)展需求。內(nèi)部審計(jì)需要針對不同來源資金的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略和方法，加強(qiáng)對資金使用效益和合規(guī)性的審查，保障資金安全和有效利用。在管理模式上，公立大學(xué)逐漸從傳統(tǒng)的行政管理模式向現(xiàn)代治理模式轉(zhuǎn)變。一方面，更加注重學(xué)術(shù)權(quán)力在學(xué)校管理中的作用，如完善學(xué)術(shù)委員會(huì)制度，在學(xué)科建設(shè)、學(xué)術(shù)評價(jià)等方面賦予學(xué)術(shù)委員會(huì)更多決策權(quán)；另一方面，加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者的合作與溝通，積極參與社會(huì)服務(wù)，提升學(xué)校的社會(huì)影響力。例如，上海交通大學(xué)通過建立校企合作平臺(tái)，與多家知名企業(yè)開展產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，同時(shí)加強(qiáng)與校友的聯(lián)系與合作，積極爭取校友捐贈(zèng)和支持。這種管理模式的轉(zhuǎn)變要求內(nèi)部審計(jì)從單純的內(nèi)部監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)校治理的參與者和推動(dòng)者。內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理流程，還要對學(xué)校與外部利益相關(guān)者的合作關(guān)系進(jìn)行審查和評價(jià)，確保合作的合法性、有效性，為學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力支持。三、轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能現(xiàn)狀3.1內(nèi)部審計(jì)職能定位當(dāng)前，中國公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能定位主要呈現(xiàn)出監(jiān)督主導(dǎo)型和服務(wù)主導(dǎo)型兩種模式，且在轉(zhuǎn)型時(shí)期，部分公立大學(xué)正逐步從監(jiān)督主導(dǎo)型向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變。監(jiān)督主導(dǎo)型定位以監(jiān)督職能為核心，強(qiáng)調(diào)對公立大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性審查。在這種定位下，內(nèi)部審計(jì)主要圍繞財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行等方面展開，重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)操作、財(cái)務(wù)造假等問題。例如，對學(xué)校物資采購過程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要審查采購流程是否符合學(xué)校規(guī)定的招標(biāo)程序，采購合同簽訂是否規(guī)范，發(fā)票報(bào)銷是否真實(shí)有效等。這種定位的優(yōu)點(diǎn)在于能夠有效維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)和學(xué)校制度框架內(nèi)進(jìn)行，具有較強(qiáng)的威懾力，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。然而，其局限性也較為明顯。由于過于側(cè)重合規(guī)性監(jiān)督，對學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注不足，難以從戰(zhàn)略層面為學(xué)校提供全面的決策支持。在面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境和學(xué)校發(fā)展需求時(shí)，監(jiān)督主導(dǎo)型定位的內(nèi)部審計(jì)可能無法及時(shí)適應(yīng)，導(dǎo)致審計(jì)工作與學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。服務(wù)主導(dǎo)型定位則更注重為學(xué)校管理和決策提供支持，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的咨詢、評價(jià)和控制職能。內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性，還深入分析學(xué)校的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及業(yè)務(wù)流程的效率和效果。以某公立大學(xué)的科研項(xiàng)目審計(jì)為例，服務(wù)主導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)不僅審查科研經(jīng)費(fèi)使用是否合規(guī)，還會(huì)對科研項(xiàng)目的立項(xiàng)合理性、預(yù)期成果的可行性、項(xiàng)目執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等進(jìn)行全面評估，并為科研管理部門提供優(yōu)化建議，如改進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算編制方法、加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控等。這種定位的優(yōu)勢在于能夠緊密結(jié)合學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，為學(xué)校管理層提供有價(jià)值的決策依據(jù)，幫助學(xué)校優(yōu)化資源配置，提高管理效率，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。但服務(wù)主導(dǎo)型定位對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力要求較高，需要審計(jì)人員具備豐富的管理知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)以及對學(xué)校業(yè)務(wù)的深入了解，否則難以有效發(fā)揮其服務(wù)職能。在實(shí)際情況中，不同公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)職能定位存在差異。一些歷史悠久、規(guī)模較大的公立大學(xué)，如復(fù)旦大學(xué)，在內(nèi)部審計(jì)職能定位上逐漸向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變。復(fù)旦大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部門積極參與學(xué)校的戰(zhàn)略規(guī)劃制定、重大項(xiàng)目決策等工作，通過開展內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等項(xiàng)目，為學(xué)校提供全面的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理建議，助力學(xué)校提升管理水平和辦學(xué)效益。而部分規(guī)模較小或處于發(fā)展初期的公立大學(xué)，可能仍以監(jiān)督主導(dǎo)型定位為主。這些學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)收支審計(jì)和基本的合規(guī)性檢查上，以保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本秩序和財(cái)務(wù)安全。例如，某地方公立師范學(xué)院，由于審計(jì)資源相對有限，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于對學(xué)校各部門的財(cái)務(wù)報(bào)銷、資產(chǎn)管理等進(jìn)行常規(guī)監(jiān)督，確保學(xué)校資金和資產(chǎn)的安全，在服務(wù)學(xué)校戰(zhàn)略決策方面的職能發(fā)揮相對較弱。3.2內(nèi)部審計(jì)職能履行情況在轉(zhuǎn)型時(shí)期，中國公立大學(xué)積極履行內(nèi)部審計(jì)職能，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)等多個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域開展了大量工作，為保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行、提高資金使用效益發(fā)揮了重要作用，但也存在一些問題和不足。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部門對學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行定期審查，涵蓋各項(xiàng)收入和支出項(xiàng)目。以某公立大學(xué)為例，在2023年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，審計(jì)部門對學(xué)校學(xué)費(fèi)收入、財(cái)政撥款、科研經(jīng)費(fèi)收入等各項(xiàng)收入來源進(jìn)行了詳細(xì)核查，確認(rèn)收入的真實(shí)性和完整性，檢查是否存在漏收、少收或違規(guī)收費(fèi)等情況。同時(shí)，對教學(xué)支出、科研支出、行政辦公支出等各類支出進(jìn)行嚴(yán)格審查，重點(diǎn)關(guān)注支出的合規(guī)性、合理性以及是否符合預(yù)算安排。在支出審查過程中，發(fā)現(xiàn)部分教學(xué)設(shè)備采購支出存在手續(xù)不全的問題，如采購合同簽訂不規(guī)范，缺少關(guān)鍵條款；部分科研項(xiàng)目差旅費(fèi)報(bào)銷存在超標(biāo)準(zhǔn)的情況。通過此次審計(jì)，提出了加強(qiáng)合同管理、規(guī)范差旅費(fèi)報(bào)銷流程等整改建議，學(xué)校相關(guān)部門積極落實(shí)整改，有效規(guī)范了財(cái)務(wù)收支行為，提高了財(cái)務(wù)管理水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的重要職能之一。主要針對學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。在對某學(xué)院院長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)內(nèi)容包括重大經(jīng)濟(jì)決策的制定與執(zhí)行、資金使用效益、資產(chǎn)管理情況等方面。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該院長在任職期間，雖然在學(xué)科建設(shè)方面取得了一定成績，爭取到了多項(xiàng)科研項(xiàng)目和資金支持，但在資金使用方面存在一些問題。部分科研項(xiàng)目資金閑置，未得到充分利用，影響了科研項(xiàng)目的進(jìn)展和效益；在資產(chǎn)管理方面，存在資產(chǎn)登記不及時(shí)、資產(chǎn)盤點(diǎn)不規(guī)范的情況，導(dǎo)致部分資產(chǎn)賬實(shí)不符。針對這些問題，審計(jì)部門提出了加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理、建立健全資產(chǎn)管理制度等建議，為學(xué)校干部考核和任用提供了重要依據(jù)，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。工程審計(jì)在公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)中占據(jù)重要地位，隨著學(xué)校建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程建設(shè)項(xiàng)目日益增多。在某公立大學(xué)新校區(qū)圖書館建設(shè)項(xiàng)目的工程審計(jì)中，審計(jì)部門從項(xiàng)目立項(xiàng)開始介入，對項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目預(yù)算編制等進(jìn)行審查，確保項(xiàng)目決策的科學(xué)性和合理性。在項(xiàng)目施工過程中，開展跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)監(jiān)督工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程變更以及工程款支付等環(huán)節(jié)。發(fā)現(xiàn)部分工程變更手續(xù)不完善，存在先施工后補(bǔ)辦手續(xù)的情況；部分工程款支付審核不嚴(yán)，存在超進(jìn)度支付的風(fēng)險(xiǎn)。在工程竣工結(jié)算階段，對工程結(jié)算資料進(jìn)行詳細(xì)審核，核減了不合理的工程造價(jià)，為學(xué)校節(jié)約了建設(shè)資金。通過全過程的工程審計(jì)，有效保障了工程建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，提高了工程建設(shè)資金的使用效益。然而，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能履行過程中仍存在一些問題。審計(jì)資源相對不足，隨著公立大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜和審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量有限，難以滿足審計(jì)工作的需求。在一些規(guī)模較大的公立大學(xué)，審計(jì)人員需要同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致審計(jì)工作深度和廣度受到影響，無法對所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、細(xì)致的審查。審計(jì)方法和技術(shù)相對落后，部分公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)仍以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主，對信息化技術(shù)的應(yīng)用程度較低，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)需求。在面對海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，傳統(tǒng)審計(jì)方法效率低下，難以快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不夠充分，一些公立大學(xué)雖然開展了各類審計(jì)項(xiàng)目，但對審計(jì)結(jié)果的重視程度不夠，整改落實(shí)不到位，審計(jì)成果未能得到有效轉(zhuǎn)化，無法充分發(fā)揮審計(jì)對學(xué)校管理的促進(jìn)作用。3.3內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的作用在轉(zhuǎn)型時(shí)期，中國公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能在多個(gè)關(guān)鍵方面發(fā)揮著不可或缺的重要作用，有力地推動(dòng)了學(xué)校的健康發(fā)展和管理水平的提升。在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用。通過對公立大學(xué)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面審查，確保其嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、學(xué)校規(guī)章制度以及預(yù)算安排。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，對每一筆資金的流入和流出進(jìn)行細(xì)致核查，防止違規(guī)收費(fèi)、挪用資金等行為的發(fā)生。對學(xué)費(fèi)收入的審計(jì)，確保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合國家規(guī)定，收費(fèi)流程規(guī)范透明，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象，保障學(xué)生和家長的合法權(quán)益；對科研經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)，嚴(yán)格審查經(jīng)費(fèi)使用的合理性和合規(guī)性，確保科研經(jīng)費(fèi)真正用于科研項(xiàng)目的開展，提高科研資金的使用效益。在物資采購審計(jì)中，從采購計(jì)劃的制定、供應(yīng)商的選擇到采購合同的簽訂和執(zhí)行，進(jìn)行全程監(jiān)督，確保采購過程公開、公平、公正，防止采購環(huán)節(jié)中的利益輸送和腐敗行為，保障學(xué)校物資采購的質(zhì)量和資金安全。防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)職能的重要作用之一。公立大學(xué)在轉(zhuǎn)型過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出針對性的防范措施。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，對學(xué)校的債務(wù)規(guī)模、資金流動(dòng)性等進(jìn)行分析評估，預(yù)警可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)，幫助學(xué)校合理安排資金，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定。在廉政風(fēng)險(xiǎn)防范方面，通過對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，如工程建設(shè)、物資采購、招生錄取等，發(fā)現(xiàn)并堵塞制度漏洞，防止腐敗行為的發(fā)生，營造風(fēng)清氣正的校園環(huán)境。在管理風(fēng)險(xiǎn)防范方面，對學(xué)校的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，完善學(xué)校的管理流程，提高管理效率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)職能在促進(jìn)管理方面發(fā)揮著積極的推動(dòng)作用。通過對學(xué)校管理活動(dòng)的審計(jì)和評價(jià)，為管理層提供有價(jià)值的決策依據(jù)，幫助學(xué)校優(yōu)化資源配置，提高管理效益。在對學(xué)校學(xué)科建設(shè)的審計(jì)中，評估學(xué)科建設(shè)資金的投入產(chǎn)出效益，分析學(xué)科發(fā)展的優(yōu)勢和不足，為學(xué)校調(diào)整學(xué)科布局、優(yōu)化資源配置提供參考，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)的高質(zhì)量發(fā)展。在對學(xué)校資產(chǎn)管理的審計(jì)中，清查資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況和價(jià)值，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，如資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)等，提出加強(qiáng)資產(chǎn)管理的建議，提高資產(chǎn)的使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。在對學(xué)校內(nèi)部控制制度的審計(jì)中，評價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提出完善內(nèi)部控制制度的建議，促進(jìn)學(xué)校管理的規(guī)范化、科學(xué)化。以某公立大學(xué)為例，在2022年的內(nèi)部審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在科研項(xiàng)目管理方面存在一些問題。部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理，存在預(yù)算與實(shí)際支出偏差較大的情況；科研項(xiàng)目進(jìn)度管理不夠嚴(yán)格，部分項(xiàng)目未能按時(shí)完成，影響了科研成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用。針對這些問題，內(nèi)部審計(jì)部門提出了一系列整改建議，包括加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，建立健全科研項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤和管理制度，加強(qiáng)對科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)和指導(dǎo)等。學(xué)校管理層高度重視審計(jì)建議，積極采取整改措施，完善了科研項(xiàng)目管理制度，加強(qiáng)了對科研項(xiàng)目的全過程管理。經(jīng)過整改，學(xué)?？蒲许?xiàng)目管理水平得到顯著提高，科研經(jīng)費(fèi)使用效益明顯提升，科研項(xiàng)目按時(shí)完成率大幅提高，為學(xué)校的科研創(chuàng)新和學(xué)科發(fā)展提供了有力保障。這充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)職能在發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、促進(jìn)整改方面的重要作用，以及對公立大學(xué)管理水平提升和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的積極影響。四、轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能面臨的挑戰(zhàn)4.1外部環(huán)境變化帶來的挑戰(zhàn)在轉(zhuǎn)型時(shí)期，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能面臨著諸多來自外部環(huán)境變化的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)對內(nèi)部審計(jì)工作的開展和職能的有效發(fā)揮產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。教育體制改革的不斷深化對公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能提出了新的要求。隨著“雙一流”建設(shè)、“強(qiáng)基計(jì)劃”等一系列教育改革政策的實(shí)施，公立大學(xué)在學(xué)科建設(shè)、科研創(chuàng)新、人才培養(yǎng)等方面的任務(wù)更加艱巨，對資源的需求也日益增長。這使得公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜多樣，涉及到更多的資金來源和使用方向。在“雙一流”建設(shè)中，公立大學(xué)需要大量資金用于引進(jìn)高端人才、建設(shè)科研平臺(tái)、開展國際合作等項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的資金投入大、周期長、風(fēng)險(xiǎn)高，內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注資金的合規(guī)使用，還要對項(xiàng)目的效益性、風(fēng)險(xiǎn)可控性進(jìn)行評估和監(jiān)督。然而，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)職能在應(yīng)對這些新變化時(shí)，存在一定的滯后性。傳統(tǒng)的審計(jì)重點(diǎn)主要集中在財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審查上，對于新出現(xiàn)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如科研成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)學(xué)研合作等，缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，難以全面、深入地開展審計(jì)工作，無法為學(xué)校的戰(zhàn)略決策提供有力支持。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化也給公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)帶來了挑戰(zhàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公立大學(xué)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系日益緊密，面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。在市場競爭的壓力下，公立大學(xué)為了提升自身的競爭力，積極開展多元化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如校辦產(chǎn)業(yè)、教育培訓(xùn)、后勤服務(wù)社會(huì)化等。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在為學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也增加了財(cái)務(wù)管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)。校辦產(chǎn)業(yè)可能面臨市場波動(dòng)、經(jīng)營不善等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)損失；教育培訓(xùn)項(xiàng)目可能存在收費(fèi)不規(guī)范、教學(xué)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題。內(nèi)部審計(jì)需要對這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出有效的防范措施。但目前，部分公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評估方面的能力相對薄弱，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法和工具，難以準(zhǔn)確識(shí)別和量化各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無法為學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的支持。法律法規(guī)的不斷完善對公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能提出了更高的合規(guī)要求。近年來，國家出臺(tái)了一系列關(guān)于教育領(lǐng)域的法律法規(guī)和政策文件，如《中華人民共和國審計(jì)法》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等，對公立大學(xué)的財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督等方面做出了明確規(guī)定。這些法律法規(guī)的實(shí)施，要求公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，確保審計(jì)程序的合法性、審計(jì)證據(jù)的充分性和審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。同時(shí)，隨著法律法規(guī)的更新和細(xì)化，內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的法規(guī)政策，以適應(yīng)工作的需要。然而，在實(shí)際工作中，部分公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)人員對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解不夠深入，存在審計(jì)工作不符合法規(guī)要求的情況。在審計(jì)程序上，可能存在審計(jì)通知書送達(dá)不及時(shí)、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不完整等問題；在審計(jì)證據(jù)的收集和運(yùn)用上，可能存在證據(jù)不充分、證據(jù)鏈不完整等問題，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和權(quán)威性。4.2內(nèi)部管理需求變化帶來的挑戰(zhàn)在轉(zhuǎn)型時(shí)期，公立大學(xué)內(nèi)部管理需求發(fā)生了顯著變化，這些變化對內(nèi)部審計(jì)職能提出了多方面的挑戰(zhàn)，給內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展帶來了諸多困難。隨著辦學(xué)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，公立大學(xué)的內(nèi)部管理復(fù)雜度急劇上升，這對內(nèi)部審計(jì)的全面性和細(xì)致性提出了更高要求。在校園建設(shè)方面，新校區(qū)的規(guī)劃與建設(shè)涉及大量的資金投入、土地資源利用以及工程建設(shè)項(xiàng)目。以某公立大學(xué)新校區(qū)建設(shè)為例，總投資達(dá)數(shù)十億，建設(shè)周期長達(dá)數(shù)年，涉及教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、學(xué)生宿舍等多個(gè)建筑項(xiàng)目以及配套的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)需要對整個(gè)建設(shè)過程進(jìn)行全面監(jiān)督，包括項(xiàng)目招投標(biāo)、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、資金使用等各個(gè)環(huán)節(jié)。然而，由于建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性和長期性，內(nèi)部審計(jì)難以做到實(shí)時(shí)、全面的監(jiān)控，容易出現(xiàn)監(jiān)督漏洞。在工程進(jìn)度審計(jì)中，可能由于審計(jì)人員未能及時(shí)跟蹤工程實(shí)際進(jìn)展情況，導(dǎo)致對工程延誤問題發(fā)現(xiàn)不及時(shí)；在資金使用審計(jì)中，面對大量的資金支出和復(fù)雜的財(cái)務(wù)票據(jù)，審計(jì)人員可能難以逐一核實(shí)每一筆資金的流向和使用合理性。在教學(xué)科研管理方面，辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大使得學(xué)科專業(yè)數(shù)量增多，科研項(xiàng)目也日益豐富。不同學(xué)科專業(yè)的教學(xué)資源配置、教學(xué)質(zhì)量評估等方面存在差異，需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行針對性的審查和評價(jià)。在對某公立大學(xué)多個(gè)學(xué)科專業(yè)的教學(xué)資源配置審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)部分學(xué)科存在教學(xué)設(shè)備閑置浪費(fèi)的情況，而一些新興學(xué)科卻因教學(xué)資源不足影響教學(xué)質(zhì)量。同時(shí)，科研項(xiàng)目的增多帶來了科研經(jīng)費(fèi)管理的難題?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源多樣，包括國家科研基金、企業(yè)合作經(jīng)費(fèi)等，資金管理要求各不相同。內(nèi)部審計(jì)需要對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題等全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但由于科研項(xiàng)目的專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)人員可能缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，難以準(zhǔn)確判斷科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性和效益性。資金來源的多元化是公立大學(xué)在轉(zhuǎn)型時(shí)期的重要特征之一，這使得資金管理的難度大幅增加，對內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性和適應(yīng)性提出了挑戰(zhàn)。不同來源的資金具有不同的管理要求和風(fēng)險(xiǎn)特征。財(cái)政撥款資金的使用必須嚴(yán)格遵循國家財(cái)政政策和預(yù)算管理規(guī)定，確保資金使用的合規(guī)性和透明度。內(nèi)部審計(jì)在對財(cái)政撥款資金審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注資金是否按照預(yù)算安排使用，是否存在挪用、截留等違規(guī)行為。然而，在實(shí)際操作中，由于財(cái)政政策的復(fù)雜性和多變性，審計(jì)人員可能難以準(zhǔn)確把握政策要點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)偏差。在某公立大學(xué)的財(cái)政撥款審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)由于對新的財(cái)政政策解讀不準(zhǔn)確，部分資金的使用雖然在形式上符合以往規(guī)定，但實(shí)際上違反了新政策要求。學(xué)費(fèi)收入作為公立大學(xué)的重要資金來源之一，其管理涉及到收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定、收費(fèi)流程的規(guī)范以及學(xué)生繳費(fèi)情況的跟蹤等多個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)需要對學(xué)費(fèi)收入的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，確保學(xué)校按照規(guī)定收取學(xué)費(fèi)，防止出現(xiàn)亂收費(fèi)或?qū)W費(fèi)流失的情況。但在實(shí)際審計(jì)中，可能會(huì)遇到學(xué)生欠費(fèi)情況復(fù)雜、收費(fèi)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接不暢等問題，影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性和特殊性，其使用與科研項(xiàng)目的進(jìn)展緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)需要對科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行評估，判斷經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研項(xiàng)目的開展，是否取得了預(yù)期的科研成果。然而，由于科研活動(dòng)的不確定性和成果評價(jià)的復(fù)雜性，審計(jì)人員在評估科研經(jīng)費(fèi)使用效益時(shí)面臨較大困難。在對某科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，雖然經(jīng)費(fèi)使用在賬目上符合規(guī)定，但科研成果的實(shí)際價(jià)值和應(yīng)用前景難以準(zhǔn)確評估，導(dǎo)致審計(jì)難以對經(jīng)費(fèi)使用效益做出準(zhǔn)確判斷。社會(huì)捐贈(zèng)資金的管理需要兼顧捐贈(zèng)者的意愿和學(xué)校的發(fā)展需求，確保捐贈(zèng)資金用于指定的項(xiàng)目或用途。內(nèi)部審計(jì)在對社會(huì)捐贈(zèng)資金審計(jì)時(shí)，需要審查捐贈(zèng)協(xié)議的執(zhí)行情況、資金使用的透明度以及捐贈(zèng)項(xiàng)目的實(shí)施效果。但在實(shí)際操作中，可能會(huì)出現(xiàn)捐贈(zèng)協(xié)議條款不明確、捐贈(zèng)資金使用監(jiān)管不到位等問題，給審計(jì)工作帶來挑戰(zhàn)。公立大學(xué)管理模式的創(chuàng)新，如向現(xiàn)代治理模式轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計(jì)的職能定位和工作方式產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。在這種轉(zhuǎn)變過程中，內(nèi)部審計(jì)需要從傳統(tǒng)的監(jiān)督角色向參與學(xué)校治理的角色轉(zhuǎn)變，這對內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮提出了更高要求。在戰(zhàn)略決策方面，公立大學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定需要充分考慮學(xué)校的發(fā)展定位、學(xué)科建設(shè)目標(biāo)、師資隊(duì)伍建設(shè)等多方面因素。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)參與戰(zhàn)略決策過程，從風(fēng)險(xiǎn)評估、資源配置等角度提供專業(yè)意見，為學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性和可行性提供支持。然而，目前部分公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略決策參與方面存在不足，審計(jì)人員對學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略的理解不夠深入，難以提出有針對性的建議。在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，公立大學(xué)通過完善內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制等措施，提高學(xué)校的管理效率和決策科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)需要對學(xué)校的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面審查和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)制度漏洞和執(zhí)行缺陷，提出改進(jìn)建議。但在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部審計(jì)與其他管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)不夠順暢，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題難以得到及時(shí)解決，內(nèi)部控制制度的優(yōu)化效果不明顯。在某公立大學(xué)的內(nèi)部控制審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)部分部門在執(zhí)行采購制度時(shí)存在違規(guī)操作的情況，但由于審計(jì)部門與采購部門之間的溝通不暢，問題整改落實(shí)不到位，類似問題反復(fù)出現(xiàn)。此外，公立大學(xué)管理模式創(chuàng)新還體現(xiàn)在信息化管理的推進(jìn)上。隨著信息技術(shù)在學(xué)校管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)需要適應(yīng)信息化環(huán)境，運(yùn)用信息技術(shù)手段開展審計(jì)工作。但目前部分公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)人員的信息化技能不足，審計(jì)軟件和工具的應(yīng)用水平較低，難以滿足信息化管理環(huán)境下的審計(jì)需求。在面對大量的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可能無法運(yùn)用有效的數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行快速、準(zhǔn)確的審計(jì)分析，影響審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。4.3內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的挑戰(zhàn)在轉(zhuǎn)型時(shí)期，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。部分公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)理念較為落后，仍停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)思維模式中，對內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不夠全面和深入。過于注重合規(guī)性審計(jì)，強(qiáng)調(diào)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合法律法規(guī)和規(guī)章制度的審查，而忽視了對學(xué)校管理效益、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)注。在面對學(xué)校的科研項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，僅僅關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的支出是否合規(guī)，是否有發(fā)票支撐等表面問題，而沒有深入分析科研項(xiàng)目的立項(xiàng)是否合理、科研資源的配置是否高效、科研成果的轉(zhuǎn)化是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等深層次問題。這種落后的審計(jì)理念使得內(nèi)部審計(jì)無法為學(xué)校的戰(zhàn)略決策提供有價(jià)值的支持，難以適應(yīng)轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)對內(nèi)部審計(jì)的新要求。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高也是一個(gè)突出問題。一方面，人員結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)背景單一。許多公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)人員大多來自財(cái)務(wù)專業(yè)，缺乏工程、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等多領(lǐng)域的專業(yè)人才。在某公立大學(xué)的審計(jì)人員構(gòu)成中，財(cái)務(wù)專業(yè)背景人員占比高達(dá)70%，而工程、信息技術(shù)等專業(yè)人員占比不足30%。這種單一的人員結(jié)構(gòu)導(dǎo)致在面對復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，如大型基建工程審計(jì)、信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等，審計(jì)人員難以從多維度進(jìn)行全面審計(jì)，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。另一方面，部分審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足，缺乏對新知識(shí)、新技能的學(xué)習(xí)和掌握。隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展和審計(jì)技術(shù)的不斷更新，如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等新方法、新技術(shù)的應(yīng)用，對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求。然而，一些審計(jì)人員仍然依賴傳統(tǒng)的審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)，對新的審計(jì)理念和技術(shù)掌握不夠，無法有效應(yīng)對轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性和多樣性。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對落后的問題日益凸顯。部分公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)仍以手工審計(jì)為主，對信息化技術(shù)的應(yīng)用程度較低。在處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，手工審計(jì)效率低下，準(zhǔn)確性難以保證，且容易遺漏重要信息。在某公立大學(xué)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，面對數(shù)十萬條財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員采用手工方式進(jìn)行核對和分析，耗費(fèi)了大量時(shí)間和精力，且最終發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量有限。而一些已經(jīng)開始嘗試應(yīng)用信息化技術(shù)的公立大學(xué)，也存在審計(jì)軟件功能不完善、數(shù)據(jù)分析能力不足等問題。部分審計(jì)軟件只能進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計(jì)，無法對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問題。此外，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)缺乏整體規(guī)劃，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)有效共享和集成，形成了信息孤島，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)同性和效率提升。五、轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展與轉(zhuǎn)變5.1從監(jiān)督導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變在轉(zhuǎn)型時(shí)期，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能從監(jiān)督導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變具有重要的必要性。隨著公立大學(xué)辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、資金來源的多元化以及管理模式的日益復(fù)雜，傳統(tǒng)以監(jiān)督為主的內(nèi)部審計(jì)職能已難以滿足學(xué)校發(fā)展的需求。單純的監(jiān)督導(dǎo)向側(cè)重于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性審查，關(guān)注是否存在違規(guī)行為，這種模式在一定程度上能保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序，但缺乏對學(xué)校整體管理和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的深入思考與支持。從公立大學(xué)管理的整體需求來看，服務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)職能能夠更好地適應(yīng)學(xué)校發(fā)展的新形勢。它不僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性，更注重為學(xué)校管理提供有價(jià)值的建議，幫助學(xué)校優(yōu)化資源配置，提高管理效率，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在學(xué)科建設(shè)方面，服務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)可以對學(xué)科建設(shè)資金的投入產(chǎn)出效益進(jìn)行評估，分析學(xué)科發(fā)展的優(yōu)勢和不足，為學(xué)校調(diào)整學(xué)科布局、優(yōu)化資源配置提供專業(yè)建議，助力學(xué)科建設(shè)的高質(zhì)量發(fā)展。在科研項(xiàng)目管理方面，內(nèi)部審計(jì)可以從項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行到結(jié)題的全過程提供服務(wù)，包括對項(xiàng)目可行性的評估、預(yù)算編制的合理性審查、項(xiàng)目執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及項(xiàng)目結(jié)題后的成果評價(jià)等，幫助科研管理部門提高科研項(xiàng)目管理水平，促進(jìn)科研成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用。從國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢來看，服務(wù)導(dǎo)向已成為主流。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對內(nèi)部審計(jì)的定義強(qiáng)調(diào)了其為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營的作用，這充分體現(xiàn)了服務(wù)導(dǎo)向的理念。在國外一些知名高校，如哈佛大學(xué)、牛津大學(xué)等，內(nèi)部審計(jì)部門積極參與學(xué)校的戰(zhàn)略規(guī)劃制定、重大項(xiàng)目決策等工作，為學(xué)校管理層提供全面的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理建議，成為學(xué)校管理決策的重要智囊團(tuán)。國內(nèi)公立大學(xué)應(yīng)順應(yīng)這一國際趨勢，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職能從監(jiān)督導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，提升內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校治理中的地位和作用。以某公立大學(xué)為例，在以往的內(nèi)部審計(jì)工作中，主要以監(jiān)督職能為主，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性。在對學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，僅僅關(guān)注經(jīng)費(fèi)支出是否有發(fā)票支撐、是否符合報(bào)銷規(guī)定等表面問題，而對于科研項(xiàng)目的立項(xiàng)合理性、經(jīng)費(fèi)使用效益以及科研成果的轉(zhuǎn)化情況等深層次問題關(guān)注較少。隨著學(xué)校的發(fā)展，這種監(jiān)督導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)逐漸暴露出局限性，難以滿足學(xué)校對科研管理的需求。為了改變這一現(xiàn)狀，該大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部門積極轉(zhuǎn)變職能，向服務(wù)導(dǎo)向型發(fā)展。在后續(xù)的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，審計(jì)人員不僅審查經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性，還深入了解科研項(xiàng)目的背景、目標(biāo)和實(shí)施過程。通過與科研人員的溝通交流，對科研項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)進(jìn)行評估，分析項(xiàng)目是否具有創(chuàng)新性和可行性；對經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)行分析，評估經(jīng)費(fèi)投入是否達(dá)到了預(yù)期的科研成果產(chǎn)出；對科研成果的轉(zhuǎn)化情況進(jìn)行跟蹤，了解科研成果是否得到了有效應(yīng)用，是否為學(xué)校和社會(huì)創(chuàng)造了價(jià)值?；趯徲?jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)部門提出了一系列具有針對性的建議。針對部分科研項(xiàng)目立項(xiàng)缺乏充分論證的問題，建議科研管理部門加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)評審工作，邀請校內(nèi)外專家對項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格評審，確保項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性和合理性；針對經(jīng)費(fèi)使用效益不高的問題，提出優(yōu)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制方法，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)使用的全過程監(jiān)控，提高經(jīng)費(fèi)使用效率；針對科研成果轉(zhuǎn)化困難的問題，建議學(xué)校建立科研成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)，加強(qiáng)與企業(yè)的合作，促進(jìn)科研成果的產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用。學(xué)校管理層高度重視內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議，并積極采取措施加以整改。通過加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)評審工作，提高了科研項(xiàng)目的質(zhì)量和水平；優(yōu)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制方法和加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)控，使科研經(jīng)費(fèi)的使用更加合理高效；建立科研成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)，促進(jìn)了科研成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，為學(xué)校帶來了一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。通過這一案例可以看出，從監(jiān)督導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變的內(nèi)部審計(jì)職能，能夠更好地為公立大學(xué)的管理和發(fā)展提供支持，有效提升學(xué)校的管理水平和辦學(xué)效益。5.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理職能風(fēng)險(xiǎn)管理職能是轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能拓展與轉(zhuǎn)變的重要方向，它包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估、應(yīng)對等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于保障公立大學(xué)的穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)需要全面、系統(tǒng)地識(shí)別學(xué)校在運(yùn)營過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。從外部風(fēng)險(xiǎn)來看，政策法規(guī)的變化可能對學(xué)校的招生政策、經(jīng)費(fèi)撥款、科研項(xiàng)目申報(bào)等產(chǎn)生影響。在“雙減”政策實(shí)施后，一些公立大學(xué)與校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作開展的教育培訓(xùn)項(xiàng)目受到?jīng)_擊，面臨項(xiàng)目調(diào)整或終止的風(fēng)險(xiǎn)。市場競爭的加劇也給公立大學(xué)帶來壓力，在爭奪優(yōu)質(zhì)生源、高端人才等方面，各高校之間競爭激烈，若學(xué)校不能及時(shí)提升自身競爭力，可能導(dǎo)致生源質(zhì)量下降、人才流失等問題。社會(huì)輿論的關(guān)注也是一種外部風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校的任何負(fù)面事件都可能通過網(wǎng)絡(luò)迅速傳播，對學(xué)校聲譽(yù)造成損害。從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來看，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較為突出。資金流動(dòng)性不足可能導(dǎo)致學(xué)校在支付教職工工資、償還債務(wù)等方面出現(xiàn)困難；債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過高，如過度舉債進(jìn)行校園建設(shè)，可能使學(xué)校面臨巨大的償債壓力，影響財(cái)務(wù)穩(wěn)定。在某公立大學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)學(xué)校因過度依賴銀行貸款進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，每年需支付高額利息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況緊張，資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增大。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視，若學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不到位，可能出現(xiàn)管理漏洞，引發(fā)舞弊行為。在物資采購環(huán)節(jié)，若采購流程不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，可能導(dǎo)致采購人員收受供應(yīng)商賄賂，采購到質(zhì)量不合格的物資。學(xué)術(shù)誠信風(fēng)險(xiǎn)也是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，學(xué)生考試作弊、教師學(xué)術(shù)不端等行為，不僅損害學(xué)校的學(xué)術(shù)聲譽(yù)，也影響學(xué)校的人才培養(yǎng)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)評估是對已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性及影響程度進(jìn)行量化分析的過程。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)可以運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。定性方法主要通過問卷調(diào)查、專家訪談等方式，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主觀評價(jià)。設(shè)計(jì)一份關(guān)于學(xué)校科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查問卷，向科研人員、項(xiàng)目管理人員等發(fā)放，了解他們對科研項(xiàng)目在立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題等環(huán)節(jié)可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的看法和評價(jià)。專家訪談則邀請校內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的專家，對學(xué)校面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和判斷，如邀請教育政策專家對學(xué)校受政策法規(guī)變化影響的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。定量方法則借助數(shù)學(xué)模型和數(shù)據(jù)分析工具，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估。在評估學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析模型，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)，評估學(xué)校的償債能力和資金流動(dòng)性。通過建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度分別劃分為不同等級，如高、中、低，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件在矩陣中的位置，確定其風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在學(xué)?？山邮芊秶鷥?nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)回避是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。若學(xué)校評估發(fā)現(xiàn)某一科研合作項(xiàng)目存在較大的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致科研成果無法轉(zhuǎn)化，且投入的資金難以收回，學(xué)?？梢赃x擇放棄該項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)接受是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在學(xué)?？山邮艿姆秶鷥?nèi)，因而可以不采取任何措施。對于一些發(fā)生可能性較小且影響程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，如學(xué)校圖書館偶爾出現(xiàn)的少量圖書丟失情況，學(xué)?？梢赃x擇接受這種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)降低是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到學(xué)?？山邮艿姆秶鷥?nèi)。在應(yīng)對學(xué)校網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，學(xué)?？梢约訌?qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)設(shè)施建設(shè)，定期進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全漏洞掃描和修復(fù)，對師生進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)，提高師生的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，從而降低網(wǎng)絡(luò)安全事件發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。學(xué)校在開展一些大型基建項(xiàng)目時(shí)，可以通過購買工程保險(xiǎn)，將部分工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司；在與企業(yè)合作開展科研項(xiàng)目時(shí)，可以在合作協(xié)議中明確雙方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，將部分風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)給合作企業(yè)。以某公立大學(xué)在開展國際合作辦學(xué)項(xiàng)目中的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理為例，該大學(xué)計(jì)劃與國外一所高校合作開展本科雙學(xué)位項(xiàng)目。在項(xiàng)目籌備階段，內(nèi)部審計(jì)部門介入，對項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。通過對國內(nèi)外教育政策法規(guī)的研究、與合作方的溝通交流以及對以往類似項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的分析，識(shí)別出項(xiàng)目可能面臨政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如合作辦學(xué)項(xiàng)目審批政策的變化可能影響項(xiàng)目的順利開展；文化差異風(fēng)險(xiǎn)，國內(nèi)外教育理念、教學(xué)方法、學(xué)生管理等方面的差異可能導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量難以保障；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)費(fèi)收入分成、教師薪酬支付等方面可能存在資金糾紛。針對這些風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行量化評估。通過問卷調(diào)查和專家訪談，對政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評價(jià)，認(rèn)為政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高，一旦發(fā)生，對項(xiàng)目的影響程度較大；文化差異風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性中等，影響程度中等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較低，但影響程度較大?；陲L(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)部門提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。對于政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，成立專門的政策研究小組，密切關(guān)注國內(nèi)外教育政策法規(guī)的變化，提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備，積極與教育主管部門溝通，確保項(xiàng)目審批順利進(jìn)行。對于文化差異風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)與合作方的溝通協(xié)調(diào)，制定詳細(xì)的教學(xué)計(jì)劃和學(xué)生管理方案，充分考慮雙方文化差異，在教學(xué)過程中注重文化融合；組織教師參加跨文化培訓(xùn)，提高教師應(yīng)對文化差異的能力。對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在合作協(xié)議中明確雙方的財(cái)務(wù)責(zé)任和義務(wù)，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算和結(jié)算流程，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督，確保資金安全和合理使用。通過內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和應(yīng)對方面的有效工作，該公立大學(xué)國際合作辦學(xué)項(xiàng)目順利開展，教學(xué)質(zhì)量得到保障，財(cái)務(wù)運(yùn)行穩(wěn)定，成功實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，為學(xué)校的國際化發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。這充分體現(xiàn)了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理職能在公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)中的重要性和實(shí)際成效。5.3參與大學(xué)治理職能內(nèi)部審計(jì)在公立大學(xué)治理中扮演著至關(guān)重要的角色，發(fā)揮著多方面的關(guān)鍵職能，為大學(xué)的穩(wěn)定發(fā)展和治理水平提升提供了有力支持。在參與決策方面，內(nèi)部審計(jì)憑借其專業(yè)優(yōu)勢，能夠?yàn)楣⒋髮W(xué)的重大決策提供全面、深入的信息支持和風(fēng)險(xiǎn)評估。在學(xué)校制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門通過對學(xué)校財(cái)務(wù)狀況、資源配置、學(xué)科發(fā)展等多方面的審計(jì)分析，為戰(zhàn)略規(guī)劃的制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)和可行性建議。某公立大學(xué)計(jì)劃申報(bào)新的學(xué)科博士點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門對該學(xué)科的師資力量、科研成果、教學(xué)質(zhì)量等方面進(jìn)行審計(jì)評估，分析該學(xué)科在申報(bào)博士點(diǎn)過程中可能面臨的優(yōu)勢和劣勢，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。通過對學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出效益分析，評估現(xiàn)有資金是否能夠滿足博士點(diǎn)建設(shè)的需求，是否存在資金浪費(fèi)或不合理使用的情況。基于這些審計(jì)分析結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)部門向?qū)W校管理層提出了針對性的建議，如加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)、優(yōu)化科研項(xiàng)目管理、合理配置學(xué)科建設(shè)資金等，為學(xué)校申報(bào)博士點(diǎn)的決策提供了重要參考，有助于提高決策的科學(xué)性和合理性。監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行是內(nèi)部審計(jì)的重要職能之一，對于保障公立大學(xué)治理的公正性和透明度具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)通過對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對其在任職期間的權(quán)力行使情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。在對某學(xué)院院長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)部門重點(diǎn)審查該院長在重大經(jīng)濟(jì)決策、資金使用、資產(chǎn)管理等方面的權(quán)力行使是否合規(guī)、公正。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該院長在一些設(shè)備采購項(xiàng)目中，未嚴(yán)格按照學(xué)校規(guī)定的招標(biāo)程序進(jìn)行操作，存在違規(guī)干預(yù)招標(biāo)結(jié)果的嫌疑。內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)將這一問題向?qū)W校管理層報(bào)告，并提出了嚴(yán)肅處理違規(guī)行為、完善招標(biāo)管理制度、加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督的建議。學(xué)校管理層高度重視，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，并對招標(biāo)管理制度進(jìn)行了全面修訂和完善，加強(qiáng)了對設(shè)備采購等關(guān)鍵領(lǐng)域權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，有效防止了權(quán)力濫用和腐敗行為的發(fā)生，維護(hù)了學(xué)校治理的公正性和透明度。內(nèi)部審計(jì)還通過對學(xué)校內(nèi)部控制制度的審查和評價(jià)，促進(jìn)學(xué)校治理的規(guī)范化和制度化。在對某公立大學(xué)的內(nèi)部控制審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)學(xué)校在物資采購內(nèi)部控制方面存在漏洞，采購流程不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部分物資采購價(jià)格過高，質(zhì)量也難以保證。內(nèi)部審計(jì)部門針對這些問題提出了一系列改進(jìn)建議，包括完善采購流程，明確各部門在采購過程中的職責(zé)和權(quán)限；建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對采購過程的全程監(jiān)控；加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理和評估，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。學(xué)校管理層采納了這些建議，對物資采購內(nèi)部控制制度進(jìn)行了全面整改和完善。通過整改，學(xué)校物資采購工作更加規(guī)范、透明，采購成本明顯降低，物資質(zhì)量得到有效保障，促進(jìn)了學(xué)校治理的規(guī)范化和制度化。以某公立大學(xué)為例，在學(xué)校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)部門全程參與項(xiàng)目決策和實(shí)施過程。在項(xiàng)目規(guī)劃階段，內(nèi)部審計(jì)部門對項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，評估項(xiàng)目的投資回報(bào)率、資金來源可靠性、建設(shè)周期合理性等方面，提出了優(yōu)化項(xiàng)目規(guī)劃的建議，如合理調(diào)整校區(qū)功能布局，減少不必要的建設(shè)項(xiàng)目，降低建設(shè)成本。在項(xiàng)目招標(biāo)階段，內(nèi)部審計(jì)部門對招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督，確保招標(biāo)程序的公開、公平、公正，防止招標(biāo)過程中的暗箱操作和利益輸送。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門定期對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、資金使用等方面進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。在一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)施工單位存在偷工減料的行為，內(nèi)部審計(jì)部門立即要求施工單位進(jìn)行整改，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，確保了工程質(zhì)量。在項(xiàng)目竣工結(jié)算階段，內(nèi)部審計(jì)部門對工程結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，核減了不合理的工程造價(jià)，為學(xué)校節(jié)約了大量建設(shè)資金。通過內(nèi)部審計(jì)部門在新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目中的全程參與和有效監(jiān)督，保障了項(xiàng)目的順利實(shí)施，提高了資金使用效益，促進(jìn)了學(xué)校治理水平的提升。六、案例分析6.1案例選取與背景介紹本研究選取了Z大學(xué)作為典型案例，深入剖析其在轉(zhuǎn)型時(shí)期內(nèi)部審計(jì)職能的情況。Z大學(xué)是一所具有悠久歷史和深厚文化底蘊(yùn)的公立綜合性大學(xué)，學(xué)科門類齊全，涵蓋文、理、工、醫(yī)、農(nóng)、法、經(jīng)、管、教、藝等多個(gè)學(xué)科領(lǐng)域。學(xué)?，F(xiàn)有全日制在校生3萬余人，教職工2000余人，擁有多個(gè)國家級重點(diǎn)學(xué)科和科研平臺(tái)，在國內(nèi)高等教育領(lǐng)域具有較高的知名度和影響力。在管理模式上，Z大學(xué)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部管理體系。學(xué)校設(shè)立了多個(gè)職能部門，包括教務(wù)處、科研處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處等，各部門分工明確，協(xié)同合作，共同推進(jìn)學(xué)校的各項(xiàng)工作。同時(shí)，學(xué)校注重發(fā)揮學(xué)術(shù)委員會(huì)、學(xué)位評定委員會(huì)等學(xué)術(shù)組織的作用，保障學(xué)術(shù)權(quán)力在學(xué)校管理中的有效行使。Z大學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較為完善，設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)處，直接隸屬于學(xué)校黨委和校長領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)和教育主管部門的指導(dǎo)。審計(jì)處下設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)科、工程審計(jì)科、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科等多個(gè)科室，配備了一支專業(yè)素質(zhì)較高的審計(jì)隊(duì)伍，現(xiàn)有審計(jì)人員20余人，其中具有注冊會(huì)計(jì)師、注冊造價(jià)工程師等專業(yè)資格的人員占比達(dá)到60%以上。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供了有力保障，使其能夠在學(xué)校的管理和發(fā)展中發(fā)揮重要作用。6.2案例大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能現(xiàn)狀分析Z大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能定位經(jīng)歷了從傳統(tǒng)監(jiān)督型向監(jiān)督與服務(wù)并重型的轉(zhuǎn)變。在早期，Z大學(xué)內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重于對財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審查，以監(jiān)督職能為核心，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。隨著學(xué)校的發(fā)展和管理需求的變化，內(nèi)部審計(jì)職能逐漸拓展，開始注重為學(xué)校管理提供服務(wù)和支持。在學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，不僅關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否合規(guī)，還對項(xiàng)目的可行性、效益性進(jìn)行評估，為學(xué)校學(xué)科建設(shè)決策提供建議。在職能履行方面，Z大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋多個(gè)領(lǐng)域。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，2023年對學(xué)校各學(xué)院、部門的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了全面審計(jì)，審計(jì)資金總額達(dá)到5億元。通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正了部分財(cái)務(wù)報(bào)銷不規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行偏差等問題，涉及金額約500萬元。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對10名中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)審查了其在重大經(jīng)濟(jì)決策、資金使用、資產(chǎn)管理等方面的履職情況。在對某學(xué)院院長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其在科研項(xiàng)目管理方面存在不足，部分科研項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高。針對這些問題，提出了加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理、優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)使用等建議，為學(xué)校干部考核和任用提供了重要依據(jù)。在工程審計(jì)方面，Z大學(xué)對新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，審計(jì)人員定期對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程變更以及工程款支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查。在一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)施工單位虛報(bào)工程進(jìn)度，多申請工程款100萬元，審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正，避免了學(xué)校資金損失。在工程竣工結(jié)算階段，對工程結(jié)算資料進(jìn)行詳細(xì)審核，核減了不合理的工程造價(jià)200萬元，為學(xué)校節(jié)約了建設(shè)資金。然而，Z大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能履行過程中仍存在一些問題。審計(jì)資源不足，隨著學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜和審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，現(xiàn)有審計(jì)人員難以滿足審計(jì)工作的需求。在2023年的審計(jì)項(xiàng)目中，由于審計(jì)人員數(shù)量有限，部分審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間被壓縮，導(dǎo)致審計(jì)工作不夠深入，一些潛在問題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)方法和技術(shù)相對落后，部分審計(jì)工作仍依賴傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，對信息化技術(shù)的應(yīng)用程度較低。在面對大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，手工審計(jì)效率低下，難以快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題。此外，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不夠充分，一些被審計(jì)單位對審計(jì)建議的整改落實(shí)不到位，審計(jì)成果未能得到有效轉(zhuǎn)化，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮效果。6.3案例大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)Z大學(xué)在內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型方面采取了一系列積極有效的措施，取得了顯著的實(shí)踐成果，為其他公立大學(xué)提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)借鑒。在內(nèi)部控制審計(jì)方面，Z大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部門積極開展相關(guān)工作。制定了詳細(xì)的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍和重點(diǎn)。涵蓋學(xué)校的財(cái)務(wù)管理、教學(xué)管理、科研管理、資產(chǎn)管理等多個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)中，對學(xué)校的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及財(cái)務(wù)報(bào)銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查，評估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。發(fā)現(xiàn)學(xué)校在預(yù)算編制過程中，部分部門對預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)測不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大；在財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)，存在審批流程不規(guī)范，個(gè)別報(bào)銷單據(jù)審核不嚴(yán)的問題。針對這些問題，內(nèi)部審計(jì)部門提出了加強(qiáng)預(yù)算管理培訓(xùn)，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性；完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審批流程，加強(qiáng)審核監(jiān)督等建議。學(xué)校管理層高度重視，積極采取整改措施，通過組織預(yù)算管理培訓(xùn)，提高了各部門預(yù)算編制水平；修訂財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，明確審批責(zé)任和流程，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，Z大學(xué)建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門定期組織對學(xué)校面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等。運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行量化分析。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估中，通過分析學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等指標(biāo)，評估學(xué)校的償債能力和資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，結(jié)合學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)規(guī)劃，對可能面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，如招生市場競爭風(fēng)險(xiǎn)、科研項(xiàng)目市場風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，合理安排資金使用，降低償債風(fēng)險(xiǎn)；對于廉政風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，建立健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)對干部職工的廉政教育。在內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型過程中，Z大學(xué)注重加強(qiáng)與其他部門的溝通協(xié)作。建立了定期的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，與財(cái)務(wù)處、教務(wù)處、科研處等部門保持密切聯(lián)系。在開展科研項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門與科研處共同制定審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)和要求?？蒲刑帪閮?nèi)部審計(jì)部門提供科研項(xiàng)目的相關(guān)資料和信息，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與科研處溝通反饋，共同探討解決方案。通過加強(qiáng)溝通協(xié)作，提高了審計(jì)工作的效率和效果，促進(jìn)了學(xué)校各部門之間的協(xié)同合作，形成了良好的內(nèi)部管理氛圍。Z大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型取得了顯著效果。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，學(xué)校的管理水平得到明顯提升。內(nèi)部控制制度更加完善，風(fēng)險(xiǎn)防范能力增強(qiáng)，保障了學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全、規(guī)范運(yùn)行。在2023年，學(xué)校因內(nèi)部控制完善，未發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違規(guī)事件，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，資產(chǎn)負(fù)債率保持在合理水平。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型也為學(xué)校的戰(zhàn)略決策提供了有力支持。在學(xué)校制定學(xué)科建設(shè)規(guī)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門通過對學(xué)科建設(shè)資金的審計(jì)和分析，為規(guī)劃的制定提供了數(shù)據(jù)依據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評估建議，促進(jìn)了學(xué)科建設(shè)的科學(xué)合理發(fā)展。Z大學(xué)在內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)具有重要的啟示意義。公立大學(xué)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，積極調(diào)整內(nèi)部審計(jì)職能定位，從傳統(tǒng)的監(jiān)督型向監(jiān)督與服務(wù)并重、注重風(fēng)險(xiǎn)管理和治理的方向轉(zhuǎn)變。要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全相關(guān)機(jī)制和制度，提高學(xué)校的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的溝通協(xié)作，形成工作合力，共同推動(dòng)學(xué)校的發(fā)展。同時(shí)，要注重內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提升，加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型的要求。七、促進(jìn)轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)化的策略7.1完善內(nèi)部審計(jì)制度體系建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是優(yōu)化公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的重要基礎(chǔ)。國家和地方應(yīng)結(jié)合轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)的特點(diǎn)和需求，完善相關(guān)審計(jì)法規(guī)和政策。國家層面，可進(jìn)一步細(xì)化《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)程序等內(nèi)容，使其更具可操作性。地方政府也應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際情況，制定配套的實(shí)施細(xì)則，為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作提供明確的指導(dǎo)。公立大學(xué)自身需制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，涵蓋審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)報(bào)告出具等各個(gè)環(huán)節(jié)。在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)方面，應(yīng)結(jié)合學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和重點(diǎn)工作，確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先級。對于涉及學(xué)校重大投資的項(xiàng)目，如新校區(qū)建設(shè)、大型科研設(shè)備購置等，應(yīng)優(yōu)先立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，確保項(xiàng)目的可行性和資金使用的安全性。在審計(jì)計(jì)劃制定環(huán)節(jié)，要充分考慮學(xué)校各部門的工作安排和審計(jì)資源的合理配置，制定詳細(xì)的年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容。在審計(jì)證據(jù)收集方面，明確規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)采用的取證方法和程序，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。在審計(jì)報(bào)告出具方面，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容和報(bào)送流程，確保審計(jì)報(bào)告能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地反映審計(jì)結(jié)果。加強(qiáng)制度執(zhí)行和監(jiān)督是確保內(nèi)部審計(jì)制度有效落實(shí)的關(guān)鍵。公立大學(xué)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，定期對內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估。成立專門的監(jiān)督小組，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)專家組成，定期對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行抽查，檢查審計(jì)工作是否按照制度規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，審計(jì)報(bào)告是否客觀、準(zhǔn)確地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。同時(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行的考核機(jī)制，將制度執(zhí)行情況納入審計(jì)人員的績效考核體系，對嚴(yán)格執(zhí)行制度的審計(jì)人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對違反制度的審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。通過加強(qiáng)制度執(zhí)行和監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)制度能夠得到有效執(zhí)行，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。7.2提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提升公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵。加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)是提升素質(zhì)的重要途徑之一?？梢远ㄆ诮M織內(nèi)部培訓(xùn)，邀請審計(jì)領(lǐng)域的專家、學(xué)者以及具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員進(jìn)行授課。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等多個(gè)方面。在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)中，深入講解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績效審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)理念和方法，結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行分析和演練，提高審計(jì)人員的審計(jì)技能。同時(shí)，開展外部培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加國內(nèi)外專業(yè)培訓(xùn)課程和學(xué)術(shù)研討會(huì)，拓寬審計(jì)人員的視野，了解行業(yè)最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢。引進(jìn)專業(yè)人才，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)也至關(guān)重要。公立大學(xué)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求，有針對性地引進(jìn)工程、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專業(yè)背景的人才。在招聘工程專業(yè)人才時(shí)，注重其在工程建設(shè)、工程造價(jià)管理等方面的經(jīng)驗(yàn)和能力，以滿足學(xué)校工程審計(jì)的需求；引進(jìn)信息技術(shù)專業(yè)人才，能夠提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)手段開展審計(jì)工作。通過合理配置不同專業(yè)背景的審計(jì)人員，形成優(yōu)勢互補(bǔ)的團(tuán)隊(duì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的全面性和專業(yè)性。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平是保障審計(jì)工作質(zhì)量的重要前提。建立健全職業(yè)道德規(guī)范，明確審計(jì)人員在工作中應(yīng)遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則，如誠實(shí)守信、客觀公正、廉潔奉公等。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，通過開展職業(yè)道德培訓(xùn)、案例警示教育等活動(dòng)，增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)，使其自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。同時(shí)，建立職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制，對審計(jì)人員的職業(yè)道德行為進(jìn)行監(jiān)督和考核，對違反職業(yè)道德的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的良好形象。以某公立大學(xué)為例，該校高度重視內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提升。在審計(jì)人員培訓(xùn)方面，每年定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，邀請知名審計(jì)專家進(jìn)行為期一周的集中授課，內(nèi)容包括最新的審計(jì)法規(guī)解讀、風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析等。同時(shí)，積極選派審計(jì)人員參加外部培訓(xùn)，近三年來，已有10余名審計(jì)人員參加了國內(nèi)知名高校舉辦的審計(jì)專題培訓(xùn)班，2名審計(jì)人員赴國外參加國際審計(jì)研討會(huì)。在引進(jìn)專業(yè)人才方面，近兩年來，該校通過公開招聘和人才引進(jìn)等方式，引進(jìn)了3名工程專業(yè)背景的人員和2名信息技術(shù)專業(yè)背景的人員。這些專業(yè)人才的加入，有效優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。在一次新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)中，工程專業(yè)人員憑借其專業(yè)知識(shí)，對工程圖紙、施工工藝等方面進(jìn)行了深入審查，發(fā)現(xiàn)了施工單位在工程計(jì)量方面存在的問題，為學(xué)校挽回了經(jīng)濟(jì)損失；信息技術(shù)專業(yè)人員則利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了深度挖掘，發(fā)現(xiàn)了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為審計(jì)工作提供了有力支持。在提高職業(yè)道德水平方面，該校制定了詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，明確了審計(jì)人員在審計(jì)過程中的行為準(zhǔn)則。每年組織兩次職業(yè)道德培訓(xùn)，通過講解職業(yè)道德案例、開展職業(yè)道德討論等方式，增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)。同時(shí)，建立了職業(yè)道德監(jiān)督考核機(jī)制，將職業(yè)道德表現(xiàn)納入審計(jì)人員的績效考核體系，對遵守職業(yè)道德規(guī)范的審計(jì)人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對違反職業(yè)道德的審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)肅批評和處理。通過這些措施，該校內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)得到了顯著提升，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率明顯提高，為學(xué)校的發(fā)展提供了有力的保障。7.3創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法在轉(zhuǎn)型時(shí)期，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法對于提升公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能具有重要意義。積極運(yùn)用信息化技術(shù)是創(chuàng)新的關(guān)鍵方向之一。公立大學(xué)應(yīng)加大對審計(jì)信息化建設(shè)的投入，建立完善的審計(jì)信息化系統(tǒng)。通過與學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)等進(jìn)行有效對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集和共享，打破信息孤島。利用審計(jì)軟件，能夠快速、準(zhǔn)確地對海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如篩選出異常的財(cái)務(wù)收支記錄，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用能夠幫助公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從抽樣審計(jì)向全面審計(jì)的轉(zhuǎn)變。通過收集和整合學(xué)校各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析工具，對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和關(guān)聯(lián)分析。在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，將科研項(xiàng)目的立項(xiàng)信息、經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)、科研成果等數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，能夠更全面、準(zhǔn)確地評估科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，發(fā)現(xiàn)可能存在的違規(guī)行為。通過建立數(shù)據(jù)分析模型，對學(xué)校招生數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可評估招生政策的有效性，發(fā)現(xiàn)招生過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，公立大學(xué)應(yīng)積極引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，將風(fēng)險(xiǎn)評估貫穿于審計(jì)工作的全過程。在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)前，對學(xué)校各部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)資源的分配。對于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，如大型基建項(xiàng)目、校企合作項(xiàng)目等，加大審計(jì)力度和審計(jì)頻率；對于風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，可適當(dāng)減少審計(jì)資源投入。在審計(jì)實(shí)施過程中，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和方法，確保審計(jì)工作能夠有效應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)。以某公立大學(xué)為例，該校積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，取得了顯著成效。在信息化建設(shè)方面，投入資金建立了一體化審計(jì)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了與學(xué)校財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、教務(wù)等系統(tǒng)的無縫對接。通過該平臺(tái)，審計(jì)人員能夠?qū)崟r(shí)獲取各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行在線審計(jì)和數(shù)據(jù)分析。在一次財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，審計(jì)人員利用審計(jì)軟件對學(xué)校近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)某學(xué)院的差旅費(fèi)支出在特定時(shí)間段內(nèi)出現(xiàn)異常增長。通過進(jìn)一步深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該學(xué)院存在虛報(bào)差旅費(fèi)的問題，涉及金額達(dá)50余萬元。通過信息化技術(shù)的應(yīng)用，大大提高了審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用方面，該校建立了大數(shù)據(jù)審計(jì)分析中心，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析工具對學(xué)校的招生、教學(xué)、科研等數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析。在招生審計(jì)中，通過對歷年招生數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)某地區(qū)的招生錄取分?jǐn)?shù)線波動(dòng)較大，存在異常情況。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該地區(qū)部分招生工作人員存在違規(guī)操作，為特定考生提供便利。通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正了招生過程中的違規(guī)行為，保障了招生工作的公平公正。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面，該校制定了詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系，對學(xué)校各部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行定期風(fēng)險(xiǎn)評估。在對學(xué)校新