會計實操文庫1/15做賬實操-石油行業(yè)賬務(wù)處理及成本核算一、石油開采階段補(bǔ)充實例（一）井下作業(yè)費用處理當(dāng)油井出現(xiàn)產(chǎn)量下降、設(shè)備故障等情況，需進(jìn)行井下作業(yè)修復(fù)。假設(shè)企業(yè)委托專業(yè)公司進(jìn)行修井作業(yè)，合同費用為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本-開采成本（井下作業(yè)費）733,944.95借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）66,055.05貸：應(yīng)付賬款-XX專業(yè)公司800,000待款項支付時：借：應(yīng)付賬款-XX專業(yè)公司800,000貸：銀行存款800,000（二）安全生產(chǎn)費用核算按照國家規(guī)定，企業(yè)需按開采收入的一定比例提取安全生產(chǎn)費用。假設(shè)本月石油開采收入為5000萬元，提取比例為2%，則提取安全生產(chǎn)費用100萬元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-開采成本（安全生產(chǎn)費）1,000,000貸：專項儲備1,000,000若企業(yè)使用安全生產(chǎn)費用購置安全防護(hù)設(shè)備，花費60萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。設(shè)備預(yù)計使用年限5年，當(dāng)月投入使用。購置設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)-安全防護(hù)設(shè)備600,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）78,000貸：銀行存款678,000同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊：借：專項儲備600,000貸：累計折舊600,000二、石油煉制階段補(bǔ)充實例（一）副產(chǎn)品成本分?jǐn)傇谑蜔捴七^程中，除了生產(chǎn)汽油、柴油等主要產(chǎn)品外，還會產(chǎn)生石腦油、燃料油等副產(chǎn)品。假設(shè)本月煉制過程中，共發(fā)生聯(lián)合成本（包括原材料、人工、制造費用等）2000萬元，生產(chǎn)汽油5萬噸、柴油3萬噸、石腦油1萬噸、燃料油0.5萬噸。采用售價法分?jǐn)偮?lián)合成本，已知汽油每噸售價5000元，柴油每噸售價4500元，石腦油每噸售價4000元，燃料油每噸售價3500元。計算各產(chǎn)品的總售價：汽油總售價=50,000×5000=250,000,000元柴油總售價=30,000×4500=135,000,000元石腦油總售價=10,000×4000=40,000,000元燃料油總售價=5000×3500=17,500,000元總售價合計=250,000,000+135,000,000+40,000,000+17,500,000=442,500,000元計算各產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟穆?lián)合成本：汽油分?jǐn)偝杀?20,000,000×(250,000,000÷442,500,000)≈11,299,435元柴油分?jǐn)偝杀?20,000,000×(135,000,000÷442,500,000)≈6,092,655元石腦油分?jǐn)偝杀?20,000,000×(40,000,000÷442,500,000)≈1,807,910元燃料油分?jǐn)偝杀?20,000,000×(17,500,000÷442,500,000)≈799,999元賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本-煉制成本（汽油）11,299,435借：生產(chǎn)成本-煉制成本（柴油）6,092,655借：生產(chǎn)成本-煉制成本（石腦油）1,807,910借：生產(chǎn)成本-煉制成本（燃料油）799,999貸：制造費用等20,000,000（二）質(zhì)量檢測費用處理企業(yè)每月會對煉制產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢測，委托第三方檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測，本月檢測費用為20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。賬務(wù)處理為：借：制造費用-質(zhì)量檢測費188,679.25借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11,320.75貸：銀行存款200,000月末，將質(zhì)量檢測費隨其他制造費用一起按照生產(chǎn)工時比例分配至各產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。三、石油銷售階段補(bǔ)充實例（一）銷售返利處理為激勵經(jīng)銷商，企業(yè)制定銷售返利政策。假設(shè)與經(jīng)銷商簽訂協(xié)議，當(dāng)年度累計銷售額達(dá)到1000萬元時，給予銷售額5%的返利。某經(jīng)銷商年度累計銷售額達(dá)到1200萬元，企業(yè)應(yīng)給予返利60萬元（1200×5%）。賬務(wù)處理如下：計提返利時：借：銷售費用-銷售返利600,000貸：預(yù)計負(fù)債-銷售返利600,000實際支付返利時，若以貨物形式返利，假設(shè)貨物成本為40萬元，市場售價為60萬元，增值稅稅率13%：借：預(yù)計負(fù)債-銷售返利600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入530,973.45貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）69,026.55同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本400,000貸：庫存商品400,000（二）壞賬準(zhǔn)備計提年末，企業(yè)對銷售應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，評估可能發(fā)生的壞賬損失。假設(shè)經(jīng)測試，應(yīng)收賬款余額為8000萬元，預(yù)計壞賬損失率為2%，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備160萬元。賬務(wù)處理為：借：信用減值損失-壞賬損失1,600,000貸：壞賬準(zhǔn)備1,600,000若下一年度，確認(rèn)某客戶的應(yīng)收賬款50萬元無法收回，進(jìn)行壞賬核銷：借：壞賬準(zhǔn)備500,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶500,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應(yīng)稅消費品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：借：稅金