會計實操文庫16/16做賬實操-林產品行業(yè)的全盤賬務處分錄及成本核算實例賬務處理分錄（一）營林生產階段苗木培育：購買種子、化肥、農藥等物資用于培育苗木。借：消耗性生物資產苗木貸：銀行存款/原材料等林地整理及造林費用：發(fā)生的林地清理、整地、栽植等費用。借：生產性生物資產未成熟林貸：銀行存款/應付職工薪酬等林木撫育：在林木生長過程中，發(fā)生的施肥、澆水、修剪等撫育費用。借：生產性生物資產未成熟林貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬等營林設施建設：建造臨時護林用房、道路等營林設施。借：固定資產營林設施貸：銀行存款/工程物資等計提營林設施折舊：借：生產性生物資產未成熟林貸：累計折舊（二）采伐與加工階段林木采伐：將成熟的林木進行采伐，結轉消耗性生物資產或生產性生物資產成本。借：原材料原木貸：消耗性生物資產林木（或生產性生物資產成熟林）采伐設備折舊及相關費用：借：制造費用折舊費等貸：累計折舊/銀行存款等原木加工：將原木加工成板材、家具等林產品，發(fā)生的加工費用。借：生產成本直接材料（原木）生產成本直接人工生產成本制造費用貸：原材料原木應付職工薪酬制造費用產品完工入庫：借：庫存商品[具體林產品名稱]貸：生產成本（三）銷售階段確認銷售收入：借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品[具體林產品名稱]（四）其他業(yè)務收支出租林地：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）攤銷出租林地的相關成本：借：其他業(yè)務成本貸：生產性生物資產成熟林（攤銷部分）（五）期間費用核算管理費用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費等。借：管理費用工資/辦公費/差旅費等貸：銀行存款/應付職工薪酬等銷售費用：核算企業(yè)在銷售產品過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、運輸費、裝卸費等。借：銷售費用廣告費/運輸費/裝卸費等貸：銀行存款等財務費用：核算企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、手續(xù)費等。借：財務費用利息支出/手續(xù)費等貸：銀行存款等成本核算實例假設某林產品公司主要從事楊樹的種植與加工，生產楊木板材。2024年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1.營林生產階段購買楊樹苗10000株，每株5元，款項已付。借：消耗性生物資產楊樹苗50000貸：銀行存款50000支付林地租金30000元，用于種植楊樹。借：生產性生物資產未成熟林30000貸：銀行存款30000發(fā)生造林人員工資20000元。借：生產性生物資產未成熟林20000貸：應付職工薪酬20000購買化肥、農藥等物資15000元，用于林木撫育。借：生產性生物資產未成熟林15000貸：原材料150002.采伐與加工階段經(jīng)過幾年的培育，楊樹達到采伐標準，采伐楊樹500立方米，成本共計200000元。借：原材料原木200000貸：消耗性生物資產楊樹200000采伐設備計提折舊5000元。借：制造費用折舊費5000貸：累計折舊5000將原木加工成板材，領用原木成本150000元，發(fā)生加工工人工資10000元，水電費3000元。借：生產成本直接材料（原木）150000生產成本直接人工10000生產成本制造費用3000貸：原材料原木150000應付職工薪酬10000銀行存款3000分配制造費用，本月制造費用共計8000元（5000+3000），按生產工時分配，板材生產工時為400小時，分配率=8000÷400=20（元/小時），板材應分配制造費用=400×20=8000元。借：生產成本制造費用8000貸：制造費用8000本月生產的楊木板材完工1000立方米，驗收入庫，計算單位成本=（150000+10000+8000）÷1000=168（元/立方米）。借：庫存商品楊木板材168000貸：生產成本1680003.銷售階段銷售楊木板材800立方米，每立方米售價200元，增值稅稅率13%，款項已收。借：銀行存款180800貸：主營業(yè)務收入160000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）20800結轉銷售成本，銷售成本=800×168=134400元。借：主營業(yè)務成本134400貸：庫存商品楊木板材134400財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準備確認付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關業(yè)務或審批文件一致。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認支票號碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應在其前加“零”；日期為11-19日的，應在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務專用章和法定代表人或其授權代理人的名章。印章應清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應仔細檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務人員或相關負責人對支票進行審核，以確保付款的準確性和合規(guī)性。交付支票登記支票信息：在支票登記簿上記錄支票的相關信息，