所得稅費用考試題及答案

單項選擇題（每題2分，共10題）1.計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除（）A.合理的工資支出B.稅收滯納金C.業(yè)務招待費D.廣告費2.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎形成（）A.可抵扣暫時性差異B.應納稅暫時性差異C.永久性差異D.時間性差異3.企業(yè)適用的所得稅稅率25%，年末一項存貨賬面價值80萬，計稅基礎100萬，則產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為（）A.5萬B.10萬C.20萬D.25萬4.下列屬于永久性差異的是（）A.固定資產(chǎn)折舊方法不同B.國債利息收入C.預計負債D.存貨跌價準備5.利潤表中的“所得稅費用”包括（）A.當期所得稅B.遞延所得稅C.當期所得稅和遞延所得稅D.以上都不對6.企業(yè)計提壞賬準備會造成（）A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.無差異D.永久性差異7.某企業(yè)當年實現(xiàn)利潤總額1000萬，當年發(fā)生環(huán)保罰款50萬，則應納稅所得額是（）A.1000萬B.950萬C.1050萬D.50萬8.遞延所得稅資產(chǎn)和負債的確認依據(jù)是（）A.權責發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.謹慎性D.實質重于形式9.企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對（）的賬面價值進行復核A.當期所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負債D.所得稅費用10.以下哪種情況不會產(chǎn)生暫時性差異（）A.無形資產(chǎn)加計扣除B.以公允價值計量的金融資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)正常折舊D.應付職工薪酬已支付多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列項目中，會產(chǎn)生暫時性差異的有（）A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保C.超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費D.固定資產(chǎn)減值準備2.計算應納稅所得額時，下列可以扣除的項目有（）A.符合規(guī)定的公益性捐贈B.企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)損失C.企業(yè)支付的合理的差旅費D.贊助支出3.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)說法正確的有（）A.借方登記增加B.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎形成C.貸方登記減少D.預計未來有足夠應納稅所得額時確認4.確定遞延所得稅負債時，遵循的原則有（）A.不確認原則B.交易中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額不確認C.特殊交易確認D.所有情況都需確認5.下列哪些屬于所得稅會計核算的程序（）A.確定資產(chǎn)、負債賬面價值B.確定資產(chǎn)、負債計稅基礎C.計算應納稅所得額D.計算所得稅費用6.所得稅費用在利潤表中反映，其影響因素包含（）A.當期所得稅B.遞延所得稅C.營業(yè)利潤D.利潤總額7.下列可能形成可抵扣暫時性差異的有（）A.存貨跌價準備B.預計負債C.研發(fā)支出加計扣除部分（稅法允許）D.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升8.下列項目不得在稅前扣除的有（）A.向投資者支付的股息紅利B.罰金、罰款C.未經(jīng)核定的準備金支出D.財務費用9.暫時性差異按照性質分為（）A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.永久性差異D.時間性差異10.企業(yè)在確定當期所得稅時，需要考慮的因素有（）A.當期實現(xiàn)的利潤總額B.納稅調整增加額C.納稅調整減少額D.適用的所得稅稅率判斷題（每題2分，共10題）1.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，會產(chǎn)生遞延所得稅負債。（）2.企業(yè)的所有費用都可以在所得稅前全額扣除。（）3.應納稅暫時性差異一定會導致當期所得稅費用增加。（）4.永久性差異不會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負債。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)和負債都不需要進行復核，一經(jīng)確認不得變動。（）6.所得稅費用等于當期應納稅額。（）7.企業(yè)計提的壞賬準備越多，應納稅所得額就越小。（）8.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動不影響應納稅所得額。（）9.企業(yè)因債務擔保確認的預計負債，稅法規(guī)定不得稅前扣除，會形成永久性差異。（）10.計算應納稅所得額時，國債利息收入應調增。（）簡答題（每題5分，共4題）1.簡述應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的含義：應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異；可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。2.說明所得稅費用的組成部分及關系：所得稅費用由當期所得稅和遞延所得稅組成。關系為：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（遞延所得稅=遞延所得稅負債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額）。3.簡述處理暫時性差異的一般步驟：先確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎，再根據(jù)兩者差異判斷是應納稅或可抵扣暫時性差異，接著計算遞延所得稅資產(chǎn)和負債，最后結合當期應納稅所得額確定所得稅費用。4.列舉兩種常見的永久性差異項目：國債利息收入，稅法規(guī)定免稅，會計確認為收益；超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費，稅法不允許全額扣除，會計全額入賬，兩者之間的差異為永久性差異。討論題（每題5分，共4題）1.討論所得稅會計核算對于企業(yè)財務決策的重要性：所得稅會計核算能準確反映企業(yè)當期和未來的納稅義務。通過核算暫時性差異和遞延所得稅，使財務數(shù)據(jù)更真實。有助于企業(yè)在投資、籌資、利潤分配等決策時，合理考慮稅收因素，降低稅務成本，優(yōu)化資源配置，保障企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。2.如何在企業(yè)稅務管理中有效利用所得稅會計信息？企業(yè)可依據(jù)所得稅會計信息合理規(guī)劃成本費用扣除，如對可產(chǎn)生暫時性差異的資產(chǎn)合理調整折舊、減值準備等，降低應納稅所得額。根據(jù)遞延所得稅和當期所得稅情況，制定資金計劃，合理安排稅款支付，減少資金占用，提高資金效率。3.當企業(yè)面對頻繁稅率變動時，所得稅會計核算應如何應對？及時了解稅率變動政策，分析對企業(yè)資產(chǎn)、負債賬面價值和計稅基礎的影響。調整遞延所得稅資產(chǎn)和負債的確認和計量。對正在進行的交易和事項重新評估納稅影響，在財務報表附注中充分披露稅率變動對所得稅費用和利潤的影響，為報表使用者提供準確財務信息。4.討論如何在財務報告中清晰、準確地披露所得稅費用相關信息？在利潤表中應明確列示所得稅費用的金額及組成（當期所得稅和遞延所得稅）。在附注中詳細說明所得稅費用確認和計量的依據(jù)、使用的稅率、產(chǎn)生暫時性差異和永久性差異的項目及金額，以及遞延所得稅資產(chǎn)和負債變動情況等信息，以讓使用者充分理解企業(yè)稅務狀況。答案1.單項選擇題1.B2.B3.A4.B5.C6.B7.C8.A9.B10