注冊會計師審計（采購與付款循環(huán)的審

計）模擬試卷2

一、簡答題（本題共/題，每題1.0分，共7分。）

1、A注冊會計師對X股份有限公司2015年度財務(wù)報表進行審計。該公司提供的

未經(jīng)審計的2015年度財務(wù)報表附注資料的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬

元）：資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了所了解的X公司環(huán)境及若干

具體情況。部分內(nèi)容摘錄如下。（1）2015年末，某汽車制造廠家大幅降低某款運輸

車輛的售價。X公司購置了450萬元的運輸工具，并淘汰了原有運輸車輛中大約三

分之一接近使用年限的老舊車輛。（2）X公司生產(chǎn)車間的一個附屬設(shè)施由于不符合

新的生產(chǎn)技術(shù)的要求，于2015年8月被拆除。但X公司8月份仍然對該項附屬設(shè)

施計提了折舊。（3）X公司現(xiàn)有的通用設(shè)備的預(yù)計使用年限均為9年，預(yù)計殘值率

約為10%.除2015年第一季度陸續(xù)增加的1158萬元設(shè)備外，覽余設(shè)備都是2011

年初為適應(yīng)技術(shù)升級而整體購置的。（4）X公司的專用設(shè)備是3年前購置的。2015

年，X公司在不影響生產(chǎn)使用的情況下耗資3800余萬元對部分專用設(shè)備進行了為

期4個月的更新改造。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了X公司未

經(jīng)審計的財務(wù)資料。部分內(nèi)容摘錄如下。

固定資產(chǎn)附注資料

固定資產(chǎn)年初余額本年增加額本年減少版年末余額

房扉建筑20930265521023375

通用設(shè)備8612115869764

專用設(shè)備1000838545113811

運瑜上JI16814605741567

其他設(shè)備38915011528

合計41620827785249045

m十折舊附注資料

X計折舊年初余?本年增加?本年K少額年末余?

房屋建筑34908982224166

通用設(shè)備863865S1723

專用設(shè)領(lǐng)30801041204101

運施工具992232290934

其他設(shè)備115833195

合計8540311954011119

要求：請運用專業(yè)判斷，必要時運用實質(zhì)性分析程序，指出上述附注內(nèi)容中是否

存在或可能存在重大錯表風(fēng)險，并簡要說明理由，并指出違反的相關(guān)認(rèn)定。

標(biāo)準(zhǔn)答案：資料一中情況(I)可能意味著存在重大錯報風(fēng)險。根據(jù)資料二，原有運

輸工具的預(yù)計使用年限約為7年(1681/232=7.2),設(shè)備的年初老化程度為992/

1681=59%,而年末淘汰的設(shè)備的老化程度為290/574=50%,遠(yuǎn)未達(dá)到接近預(yù)計

使用年限的程度，表明X公司可能存在少提折舊或高估固定資產(chǎn)的錯報。重大錯

報風(fēng)險：固定資產(chǎn)的存在、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。資料一中情況(2)可能意味著存在重

大錯報風(fēng)險。”固定資產(chǎn)原價一房屋及建筑物“本年減少210萬元，小于“累計折舊

一房屋及建筑物''的本年減少數(shù)222萬元。即使所拆除的房屋及建筑物已提足折

10,其累計折舊數(shù)也不應(yīng)超過對應(yīng)的固定資產(chǎn)原價。這表明X公司可能存在少計

固定資產(chǎn)原值或多提累計折舊的錯誤。重大錯報風(fēng)險：固定資產(chǎn)的完整性、計價和

分?jǐn)傉J(rèn)定。資料一(3)中所述情況可能意味著存在重大錯報風(fēng)險。在2015年初增加

1158萬元通用設(shè)備而當(dāng)年幾乎沒有發(fā)生通用設(shè)備減少的情況下，2015年度通月設(shè)

備的折1日卻幾乎沒有增加。這意味著X公司可能虛構(gòu)了通用設(shè)備的增加或漏提

了新增通用設(shè)備的折舊。重大錯報風(fēng)險：固定資產(chǎn)的存在、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。資

料一(4)中所述情況可能意味著存在重大錯報風(fēng)險。X公司對專用設(shè)備的更新改造

是在不影響生產(chǎn)的情況下進行的，不應(yīng)影響累計折舊的計提。但根據(jù)資料二，X公

司2015年度對專用設(shè)備計提的折舊僅占正常年份的1041/(3080/2)=67%,相當(dāng)

于少提了4個月的折1日。這意味著X公司可能沒有對更新改造期間的專用設(shè)備計

提折舊。重大錯報風(fēng)險：固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

知識點解析：暫無解析

二、綜合題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)

2、［2014］上市公司甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化

工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2013年度財務(wù)報表，確

定集團財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。資料三：A注冊會計師在審計工作底

稿中記錄了具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)甲集團公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供

應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號

的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并

由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以

信賴。要求：針對資料三具體審計計劃的第(3)項，指出是否存在不恰當(dāng)之處。如

存在，請簡要說明理由。

標(biāo)準(zhǔn)答案：存在不當(dāng)之處。理由：供應(yīng)商的變動由采購經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中

更新供應(yīng)商主文檔，不相容職務(wù)未能分離，表明內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷，不應(yīng)信

賴。

知識點解析：暫無解析

3、［2012］甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事日用消費品的生

產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。2011年度甲公司財

務(wù)報表整體重要性為稅前利潤的5%,即500萬元。資料一：A注冊會計師在審

計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2011

年度，甲公司主要原材料價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格，甲公司適當(dāng)增加部分新

供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由2010年末的40家增加到2011年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)

后，所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計中

對與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護相關(guān)的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。資料二：A注冊會計師在

審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目2011年未審數(shù)2010年巳事故

存貨一原材料84007700

應(yīng)付賬數(shù)

一發(fā)票已收50004500

一發(fā)票未收200800

BS提費用一促情活動費63003900

銷育費用1500012000

要求：針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出是否可能表明存在

重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與

哪些財務(wù)報表項目（僅限于存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、預(yù)提費用、

營業(yè)成本和銷售費用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：

是否可能表明存在

事項序號理由財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定

■大情報風(fēng)險（是/否）

(1)否

知識點解析?：暫無解析

12012］甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事日用消費品的生產(chǎn)

和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。2011年度甲公司財務(wù)

報表整體重要性為稅前利潤的5%,即500萬元。資料一：A注冊會計師在審計

工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（3）2010年

12月31口，甲公司采購的金額為800萬元的原材料已入庫，但因未收到供應(yīng)商發(fā)

票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊會計師在審計甲公司2010年度財務(wù)報表時，提出了

相應(yīng)的審計調(diào)整建議，甲公司予以采納。費料二：A注冊會計師在審計工作底稿

中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目2011年未審數(shù)2010年已審數(shù)

應(yīng)付煉款

—發(fā)票已收50004500

一發(fā)?未收200800

預(yù)提費用一促銷活動費63003900

銷售費用1500012000

資料三：A注冊會計師在工作底稿中記錄了擬實施的控制測試和實質(zhì)性程序，部

分內(nèi)容摘錄如下：（1）對于2011年度新增的供應(yīng)商，檢查相關(guān)的審核批準(zhǔn)手續(xù)是否

按規(guī)定執(zhí)行。（2）從2011年度應(yīng)付賬款一發(fā)票已收明細(xì)賬貸方發(fā)生額中選取60筆

采購交易，測試三單（訂購單、入庫驗收單和供應(yīng)商發(fā)票）核對控制的運行是否有

效，并檢查訂購單是否得到適當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)。（3）獲取2011年12月31日應(yīng)付賬款一發(fā)

票未收賬戶明細(xì)清單，與相關(guān)訂購單和入庫驗收單進行核對。（4）獲取2011年12

月和2012年1月的原材料入庫記錄，抽樣檢查相關(guān)的應(yīng)付賬款是否計入正確的期

間。要求：

4、針對資料一第（3）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并

說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)

收款、預(yù)提費用、營業(yè)成本和銷售費用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：

事項是否可能我明存在震大財務(wù)報表項目名稱

理由

序號錯報風(fēng)險（是/否）及認(rèn)定

2011年年末應(yīng)付豪款一發(fā)票未收余廝明8低

于2010年年末已審數(shù),不合理/上年審計出存貨（完整性）

(3)是

現(xiàn)低估應(yīng)付賬款的重大錯報，本年度可能出應(yīng)付賬款（完整性）

現(xiàn)類似i（大信報

知識點解析：暫無解析

5、針對資料三第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計程序與根據(jù)資料

一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是

識別的哪一項重大錯報風(fēng)險；如果不直接相關(guān)，指出該審計程序與哪個財務(wù)報表項

目的哪一項認(rèn)定最相關(guān)。

標(biāo)準(zhǔn)答案:

是否與程展資料一與叔靄資料一哪項

審計程（結(jié)合資料二）識別的（結(jié)合資料二）識則的如不直接相關(guān).與設(shè)審計程序

序序號翼大倍很風(fēng)險直接重大鋒接風(fēng)險直接相關(guān)最相關(guān)的項目名曲及認(rèn)定

相關(guān)（是/否）（資料?序號）

(I)臺應(yīng)付寐款（存在）

(2)否應(yīng)付鬣款（存在/計價和分?jǐn)偅?/p>

⑶否應(yīng)付鬃款（存在/計價和分發(fā)）

(4)是(3)

知識點解析：暫無解析

[2012]甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事a、b和c三類石化

產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷傳。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司201年度財務(wù)報表，按照稅前利

潤的5%確定財務(wù)報表整體的重要性為60萬元。資料一：A注冊會計師在審計工

作底稿中記錄了所了解H勺甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（2）與以前年

度相比，甲公司2011年度固定資產(chǎn)未大幅變動，與折舊相關(guān)的會計政策和會計估

計未發(fā)生變更。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關(guān)制造費用的

財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

未審數(shù)巳中數(shù)

明細(xì)項目

2011年2010年

折舊費用10001200

修理國300310

物料消耗200210

水電費150130

間接人工成本10090

心包5060

總計18002000

資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的進一步審計程序，部分

內(nèi)容摘錄如下：（2）抽樣檢查各產(chǎn)品月度生產(chǎn)成本分配表，主要包括：①月末產(chǎn)品

生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品中分配的方法是否正確；②相關(guān)數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本

計算表、會計記錄一致；③是否經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核和批準(zhǔn)等。要求：

6、針對資料一第（2）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并

說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損

失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：

事項是否可能表明存在重財務(wù)報農(nóng)項目

理由

序號大話報風(fēng)險（是/否）名稱及認(rèn)定

固定資產(chǎn)（計價和分?jǐn)偅?/p>

其他因素沒有明顯變化的情況下.折舊

￡存貨（計價和分發(fā)）；

(2)費明軀F降&明可使存在信報

營業(yè)成本（準(zhǔn)確性）

知識點解析：暫無解析

7、針對資料三第（2）項的審計程序，假定不考慮其他條件，指出相關(guān)審計程序與根

據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果不直接相關(guān)，指出

與該審計程序直接相關(guān)的財務(wù)報表項目和認(rèn)定。

標(biāo)準(zhǔn)答案：

是否與假掘資科一（蜻合資料二）織別出的與修審計解序直接相關(guān)的財務(wù)

程序序號

次大的報風(fēng)險宜接相關(guān)（是/杳）報表/日和認(rèn)定

(2)否存貸（計價和分拌）；營業(yè)成本（準(zhǔn)■性）

知識點解析：暫無解析

8、［2013］甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家

聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負(fù)

責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表，擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表

整體的重要性為25萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解

的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（4）甲公司于2012年3月1日借人

2000萬元、年利率為8%的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計于2013年末完工的

新生產(chǎn)線。甲公司無其地帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對工程質(zhì)量存在糾紛，該工

程于2012年5月1日至2012年8月31日中斷。資料二：A注冊會計師在審計工

作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目2012年（未審數(shù)）2011年（巳審數(shù)）

在建工程一借款利息800

要求：針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出是否可能表明存在

重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與

哪些財務(wù)報表項目（僅限于營'業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費用、存

貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：

是否可能表明存在章大

事項序號碑由財務(wù)報表孽目名稱及認(rèn)定

播報風(fēng)險（足/否）

(4)否——

知識點解析：暫無解析

9、［2015］甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事化T產(chǎn)品的生產(chǎn)

和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的

重要性為800萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲

公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（3）因環(huán)保問題，甲公司將于2015年6月

關(guān)閉其下屬丙分廠，管理層就辭退計劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計支付補償金1400萬

元，該計劃于2014年12月經(jīng)董事會批準(zhǔn)，將于2015年內(nèi)實施完畢。（4）2013年

12月，甲公司聘請XYZ評估公司對其擁有的一項采礦權(quán)進行評估，并據(jù)此計提資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元，2014年12月，甲公司聘請DEF測量公司對該礦儲量進行

測量，結(jié)果表明上年評彷?的儲量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬元。

資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘

錄如下：

金額單位：萬元

項目2014年（未審數(shù)）2013年（已審數(shù)）

應(yīng)收賬款I(lǐng)2OOO25000

遞延所得稅資產(chǎn)20002000

短期借款10005000

應(yīng)付職工心事240220

營業(yè)收入5800060000

營業(yè)外收入一乙分廠撤遷外償款50000

利糊總■(16000)(9000)

要求：（1）針對資料一中事項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料

一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險，如果認(rèn)為可能表明存在錯報風(fēng)險，簡

要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項口的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)

影響）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：

是否可能表明

財務(wù)報&項目

存在簟大情報理由

序號名稱及認(rèn)定

風(fēng)險（是/否）

甲公時針對辭退員r決定支付補償金1400萬元,HI計2014年末應(yīng)

(3)是付職工薪胸比上年末大幅增加。但資料二表明2014年末應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪事/完整性

薪京與上年末變動不大,存在少計應(yīng)付職工新酬的風(fēng)險

采礦權(quán)屬于無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)M提.在以后的存續(xù)

無形資產(chǎn)/計價和分捧

是期間不得轉(zhuǎn)向。甲公司轉(zhuǎn)向了上期期末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，導(dǎo)

(4)資產(chǎn)液值損失/完整忤

致無形資產(chǎn)違反計價和分我認(rèn)定，資產(chǎn)減值損失違反了完整性認(rèn)定

知識點解析：暫無解析

10、［20141上市公司甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事

化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2013年度財務(wù)報表，

確定集團財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。資料三：A注冊會計師在審計工作

底稿中記錄了具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（6）2013年，甲集團公司以非同

一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的

審計客戶，且固定資產(chǎn)，介值高，A注冊會計師擬測試丁公司設(shè)立以來至合并日的固

定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認(rèn)的固定

資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性。要求：針對資料三具體審計計劃的第（6）項，指出是否存

在不恰當(dāng)之處。如存在，請簡要說明理由。

標(biāo)準(zhǔn)答案：存在不當(dāng)之處。理由：對于非同一控制下的吸收合并，甲集團公司取得

的丁公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按合并日的公允價值進行初始確認(rèn)，審計丁公司固定資產(chǎn)

的賬面記錄不能為公允價值的準(zhǔn)確性提供審計證據(jù)。

知識點解析：暫無解析

三、單項選擇題（本題共76題，每題7.0分，共76

分。）

11、甲公司針對材料采購業(yè)務(wù)制定的以下內(nèi)部控制中，可能不存在缺陷的是（）。

A、考慮到多個部門使用紙質(zhì)請購單，請購單沒有連續(xù)編號

B、對于經(jīng)批準(zhǔn)的請購單，隨機指定職員負(fù)責(zé)詢價并確定供應(yīng)商

C、驗收入員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

D、如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：B：詢價與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，須分離，隨機指定未必滿足

職責(zé)分離的要求；C：采購與驗收屬于不相容職務(wù)，須分離。采購入員代為執(zhí)行驗

收職責(zé)不滿足職責(zé)分離的要求；D：對于沒有收到供應(yīng)商發(fā)票的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)在驗

收后辦理入庫手續(xù)并暫估入賬。

12、在計算機信息系統(tǒng)下，為防止在供應(yīng)商發(fā)票已到、但商品尚未收到的情況下記

錄采購，下列措施中，最有效的是（）。

A、驗收入員將收到商品的情況錄入采購入庫通知單，并與訂購單比對

B、當(dāng)倉庫索取訂購單核對所收貨物時，由計算機生成連續(xù)編號的采購入庫通知單

C、計算機定期打印沒有相應(yīng)供應(yīng)商發(fā)票的采購入庠通知單的完整清單

D、由計算機比對訂購單、采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票，只有比對一致才能入賬

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：為防止在供應(yīng)商發(fā)票已到、但商品尚未收到的情況下記錄采購，最關(guān)

鍵的措施是將驗收單作為入賬依據(jù)之一（D正確）。A、B、C中措施均不涉及，無

效。

13、下列情況中，最可能表明采購交易完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的是（）。

A、驗收單編號不連續(xù)

B、供應(yīng)商名稱與代碼不匹配

C、出現(xiàn)重復(fù)的驗收單

D、訂購單與驗收單不符

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：邏輯上講，一張驗收單代表著一筆采購，一個號碼代表著一張驗收

單。號碼不連續(xù)，可能表明采購交易未予入賬。

14、下列控制偏差中，最可能表明與采購交易相關(guān)的期末賬戶余額違反存在認(rèn)定的

是（）。

A、賣方發(fā)票的數(shù)量與訂購單不一致

B、出現(xiàn)編號相同的賣方發(fā)票

C、應(yīng)付賬款與賣方發(fā)票金額不一致

D、所驗收的商品存在質(zhì)量缺陷

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：A、C賣方發(fā)票本身就是對存在認(rèn)定的一個支持性證據(jù).至于數(shù)

量、金額的誤差，通常導(dǎo)致計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的錯報，但不導(dǎo)致存在認(rèn)定的錯報。

B：通常情況下，賣方發(fā)票的編號不可能相同。如相同，很可能意味著存在假發(fā)

票，進而意味著虛構(gòu)交易，違反存在認(rèn)定。D：商品已驗收，說明采購確實發(fā)生

了，不違反存在認(rèn)定。

15、對于被審計單位存在的長期掛賬的應(yīng)付賬款，注冊會計師通常不會懷疑管理層

（）。

A、利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤

B、可能與供應(yīng)商發(fā)生了糾紛

C、利用應(yīng)付賬款隱瞞成本

D、因債權(quán)人破產(chǎn)而無法支付

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：長期掛賬的應(yīng)付賬款可能是虛構(gòu)采購導(dǎo)致的。虛構(gòu)采購?fù)ǔＴ斐纱尕?/p>

采購量上升的假象。這個假象轉(zhuǎn)嫁到營業(yè)成本上，只能造成營業(yè)成本上升的假象。

可見虛構(gòu)應(yīng)付賬款可能導(dǎo)致虛構(gòu)營業(yè)成本，不會導(dǎo)致隱瞞營業(yè)成本。

16、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產(chǎn)設(shè)備。

在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注2015年度財務(wù)報表中固定資產(chǎn)項

目（）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。

A、存在

B、完整性

C、權(quán)利和義務(wù)

D、計價和分?jǐn)?/p>

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額低于賬面價值，但資料

沒有交代是否計提了減值準(zhǔn)備，這表明固定資產(chǎn)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報風(fēng)

險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認(rèn)定；“實物檢查”意味著符

合存在認(rèn)定；2015年尚未出售意味著所有權(quán)沒有發(fā)生變動。

17、以下審計程序中，最有可能證實應(yīng)付賬款完整性的是（）。

A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至臉收單

B、從驗收單追查至原材料明細(xì)賬

C、向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款

D、從供應(yīng)商對賬單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：凡以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點的程序（A、。都難以發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付

賬款；程序B與應(yīng)付賬款無關(guān)；程序D有助于發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商對賬單有記載但應(yīng)付賬

款明細(xì)賬無記載的采購業(yè)務(wù)，以證實應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的錯報。

18、注冊會計師通過計算2015年度毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列（）

項目中存在的錯報。

A、營業(yè)收入

B、應(yīng)收賬款

C、營業(yè)成本

D、應(yīng)付賬款

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：與毛利率有直接關(guān)系的是A和C；B往往是A的對方科目，關(guān)系略

為疏遠(yuǎn)；D一般不會是C的對方科目，關(guān)系更加疏遠(yuǎn)。

19、以下審計程序中，與應(yīng)付賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是（）。

A、檢查外幣應(yīng)付賬款的折算是否正確

B、檢查是否存在借方余額的應(yīng)付賬款

C、要求財務(wù)負(fù)責(zé)人解釋應(yīng)付賬款長期掛賬的原因

D、從應(yīng)付賬款借方追查到銀行存款日記賬的貸方

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：A直接涉及到應(yīng)付賬款的余額，直接有效；B、C主要是用于發(fā)現(xiàn)應(yīng)

付賬款在財務(wù)報表上是否恰當(dāng)列報；D主要屬于證實應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的審計程

序。

20、固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿顯示以下風(fēng)險應(yīng)對審計策略，其中最可能正

確的是（）。

A、因上年度與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不再依賴該控制

B、因上年度審計時已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)

C、因上年度已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計不再檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)

D、因上年度已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折日年

限

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：A正確：依賴內(nèi)部控制不是強制性規(guī)定。無論能否依賴，注冊會計師

都可以決定不依賴內(nèi)部控制：B、C、D的本質(zhì)都是直接利用以前年度審計證據(jù)。

這種利用都有著嚴(yán)格的條件，包括證明上期獲得的審計證據(jù)的有效性可以合理延伸

到本期等，不能直接利用。

21、注冊會計師為應(yīng)對新增固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險而獲取的下列審計

證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A、固定資產(chǎn)的賣方發(fā)票

B、固定資產(chǎn)的實物檢查記錄

C、固定資產(chǎn)的賬簿記錄

D、固定資產(chǎn)的折舊計提情況

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：證實實物資產(chǎn)存在認(rèn)定的最佳證據(jù)莫過于實物資產(chǎn)本身。

22、注冊會計師最宜結(jié)合（）情況證實是否存在未入賬應(yīng)付賬款。

A、檢查營業(yè)收入的確認(rèn)

B、檢查驗收單

C、檢查營業(yè)成本的計算

D、函證應(yīng)收賬款

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：營業(yè)收入、應(yīng)收賬款均不與應(yīng)付賬款存在直接聯(lián)系，因此程序A、D

與審計目標(biāo)不相關(guān)；B：企業(yè)的絕大部分應(yīng)付賬款源自采購，而驗收是采購的關(guān)鍵

環(huán)節(jié)，由驗收單到應(yīng)付賬款的正向追查是應(yīng)付賬款完整性相關(guān)錯報的主要程序；

C：營業(yè)成本的計算并不直接涉及應(yīng)付賬款。

23、下列各項固定資產(chǎn)中，注冊會計師通過審核采購發(fā)票、采購合同可以確認(rèn)被審

計單位是否擁有所有權(quán)或控制權(quán)的是（）。

A、外購的機器設(shè)備

B、辦公大樓和廠房

C、外購的運輸設(shè)備

D、融資租入的設(shè)備

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：外購機器設(shè)備的所有權(quán)體現(xiàn)在采購發(fā)票、采購合同上；辦公大樓的所

有權(quán)體現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)證明上；運輸設(shè)備的所有權(quán)體現(xiàn)在行駛證上，融資租入固定資產(chǎn)的

所有權(quán)表現(xiàn)在租賃合同上。

24、X公司某項固定資產(chǎn)因更新改造而停止使用并停止計提折舊。注冊會計師對此

形成的以下審計結(jié)論中，正確的是（）。

A、建議計提減值準(zhǔn)備

B、建議補提累計折舊

C、建議貸記固定資產(chǎn)

D、建議貸記在建工程

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點.析：因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，不應(yīng)列示在固定

資產(chǎn)項目中（應(yīng)建議做借記在建工程、貸記固定資產(chǎn)的審計調(diào)整），在更新改造期間

應(yīng)停止計提折舊。本題情況與減值準(zhǔn)備無關(guān)。

25、針對被審計單位存在的下列情況，注冊會計師需要提請管理層進行調(diào)整的是

（）o

A、因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、在固定資產(chǎn)補提減值準(zhǔn)備的同時調(diào)增資產(chǎn)減值損失

C、因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值而計提減值準(zhǔn)備

D、固定資產(chǎn)補提減值準(zhǔn)備后重新確定計提的累計折舊

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。A

中會計處理違反了這一規(guī)定，應(yīng)建議被審計單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

26、注冊會計師審計在建工程項目時發(fā)現(xiàn)的下列情況中，需要建議被審計單位調(diào)整

的是（）0

A、將在建工程管理人員的工資計入該在建工程成本

B、對停建且預(yù)計未來3年內(nèi)不會重新開工建設(shè)的在建工程計提減值準(zhǔn)備

C、將計劃用于生產(chǎn)的某項完工工程的剩余材料，按其賬面價值減去可抵扣進項稅

的余額轉(zhuǎn)入存貨項目

D、將因正常原因發(fā)生毀損的金額減去殘值和保險賠款后的凈損失計入營業(yè)外支出

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：A：管理人員工資是在建工程成本的組成部分；B：按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)

對長期停建并預(yù)計未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程計提減值準(zhǔn)備；C為會計制

度規(guī)定；D：因正常原因發(fā)生的毀損不應(yīng)計入營業(yè)