2025/5/27南京大學商學院

第6章全面預算的目標優(yōu)化第六章Contents一、預算目標確定的依據(jù)和原則二、預算管理目標的平衡三、責任中心四、全面預算管理目標的分解五、企業(yè)集團與供應鏈預算管理六、企業(yè)預算管理目標應注意問題第六章

案例導讀：

全面預算管理必須明確成本效益原則，優(yōu)化預算控制行為第六章

目的：

激發(fā)同學們對全面預算中目標管理的理解。第六章

【引導案例】

動畫巨作《泰山》在全球為迪斯尼公司賺得了4.5億美元的毛收入。然而該片的生產成本卻基本處于失控的狀態(tài)。公司傳統(tǒng)的電影生產管理方式關注的焦點是如何在預定檔期內完成影片的制作，但卻很少關注預算中的成本費用目標。第六章

在制作《泰山》的過程中，主創(chuàng)人員為了提高效果增加了許多復雜的細節(jié)性環(huán)節(jié)。比如，該片的畫稿總數(shù)就高達19萬張，而《獅子王》的畫稿只有13萬張。

為了趕上《泰山》的發(fā)布檔期，工作人員擱置了其他工作，通常要支付加班工資，該片的主創(chuàng)人員最多時達到573人，幾乎是《獅子王》主創(chuàng)人員總數(shù)的兩倍。在動畫主創(chuàng)人員賺得高額工資收入的同時，電影的成本高到了令人驚訝的地步。第六章

迪士尼動畫部總裁托馬斯·舒馬赫認為，應該在不影響觀眾觀賞效果的前提下實質性地縮減未來制作電影的成本。第六章

《星際寶貝》成為這一觀念指導下的第一部影片。貫徹該觀念的第一步是分清花錢的優(yōu)先順序。音樂方面的預算仍然是很慷慨的；降低動畫成本的方法則是控制那些會極大增加成本但對影片質量并無很大影響的細節(jié)。比如，動畫師原本打算在片中人物Nani所穿的襯衫上畫一些可愛的圖案，然而，在Nani所出現(xiàn)的每張畫面中增加這一細節(jié)會使成本增加25萬美元。通過控制這樣一些細節(jié)，《星際寶貝》得以按期完成，成本約為8000萬美元。然而，《泰山》的成本則為1.5億美元。第六章全面預算的目標優(yōu)化（一）預算管理目標的設定依據(jù)兩種觀點：任務導向性和結果導向性。（二）預算管理目標的確定原則①股東期望原則②產能過剩和資本盈利能力的平衡③先進性和可行性的兼顧④戰(zhàn)略性和短期目標結合⑤充分考慮外部市場的因素9一、預算目標確定的依據(jù)和原則第六章全面預算的目標優(yōu)化預算管理目標的形成最終是各方制衡：股東期望的預算目標底線、董事會的預算目標期待、總經理的預算目標期待。最終不同的利益集團會有一個統(tǒng)一的共同目標，即企業(yè)的利潤和企業(yè)成長最大化，利潤最大化是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和壯大能更好促進利潤增長。10二、預算管理目標的平衡第六章全面預算的目標優(yōu)化（一）成本中心（二）利潤中心（三）投資中心11三、責任中心第六章全面預算的目標優(yōu)化12四、全面預算管理目標的分解第六章全面預算的目標優(yōu)化不同法人預算目標的分解：（一）單一法人制企業(yè)（二）多級法人制企業(yè)控股型母公司，對子公司預算目標的分解：資產報酬率ROA和目標資本報酬率ROE。經營型母公司：轉移定價收入和投資收益，把轉移定價收入從總預算目標收益中剔除。剩余部分按照投資比重分解，可采用ROE或者ROA。13第六章全面預算的目標優(yōu)化（一）供應鏈預算管理以核心企業(yè)為龍頭，以供應鏈的整體價值增值為根本目標，以提高供應鏈競爭力和獲取最大利潤為具體目標，運用現(xiàn)代信息技術和網(wǎng)絡技術，從而實現(xiàn)對供應鏈上的物流、信息流和資金流有效規(guī)劃和控制的一種管理活動。指標包括：產銷率、產需率、產品或服務循環(huán)期；供應鏈總運營成本、準時交貨率、成本利潤率；產品質量合格率、售后服務質量、供應鏈經濟效益。

14五、企業(yè)集團與供應鏈預算管理第六章全面預算的目標優(yōu)化（二）企業(yè)集團與供應鏈預算管理的關系保證企業(yè)沿著供應鏈的正確方向運行，使供應鏈的增值作業(yè)最大和非增值作業(yè)最小。①供應鏈預算管理實施的范圍是供應鏈，不是單個企業(yè)；②供應鏈預算管理的目標是實現(xiàn)供應鏈的價值增值；③供應鏈預算管理的實施有賴于供應鏈各方的通力合作。15第六章全面預算的目標優(yōu)化①預算目標要體現(xiàn)戰(zhàn)略安排；②預算目標要包括財務目標和非財務目標；③預算目標要能