計劃與執(zhí)行2024年高級審計師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計計劃的說法，正確的有：

A.審計計劃應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計程序和審計方法

B.審計計劃應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況制定

C.審計計劃應(yīng)得到被審計單位的同意

D.審計計劃應(yīng)與被審計單位的內(nèi)部控制相結(jié)合

2.下列關(guān)于審計執(zhí)行的說法，正確的有：

A.審計執(zhí)行是指審計人員按照審計計劃實施審計程序的過程

B.審計執(zhí)行應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

C.審計執(zhí)行應(yīng)保持審計獨立性

D.審計執(zhí)行應(yīng)關(guān)注被審計單位的風(fēng)險狀況

3.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的有：

A.審計程序是審計人員實施審計的具體步驟

B.審計程序應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計范圍確定

C.審計程序應(yīng)保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性

D.審計程序應(yīng)與被審計單位的內(nèi)部控制相結(jié)合

4.下列關(guān)于審計方法的說法，正確的有：

A.審計方法是指審計人員實施審計程序時采用的具體技術(shù)手段

B.審計方法應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計范圍確定

C.審計方法應(yīng)保證審計結(jié)果的可靠性

D.審計方法應(yīng)與被審計單位的內(nèi)部控制相結(jié)合

5.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的有：

A.審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計人員應(yīng)評估審計風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險

D.審計風(fēng)險是審計工作的核心

6.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有：

A.審計證據(jù)是指審計人員獲取的用以支持審計結(jié)論的依據(jù)

B.審計證據(jù)應(yīng)具有可靠性、相關(guān)性和充分性

C.審計證據(jù)的獲取應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

D.審計證據(jù)的評估應(yīng)關(guān)注證據(jù)的充分性和可靠性

7.下列關(guān)于審計結(jié)論的說法，正確的有：

A.審計結(jié)論是審計人員根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論

B.審計結(jié)論應(yīng)與審計目標(biāo)和審計范圍相一致

C.審計結(jié)論應(yīng)客觀、公正

D.審計結(jié)論應(yīng)得到被審計單位的認(rèn)可

8.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的有：

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表的審計意見

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計范圍、審計程序等

C.審計報告應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

D.審計報告應(yīng)得到被審計單位的認(rèn)可

9.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法，正確的有：

A.審計質(zhì)量控制是指審計機構(gòu)對審計工作實施的質(zhì)量管理

B.審計質(zhì)量控制應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

C.審計質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注審計人員的專業(yè)勝任能力

D.審計質(zhì)量控制應(yīng)保證審計工作的質(zhì)量

10.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法，正確的有：

A.審計職業(yè)道德是指審計人員在從事審計工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

B.審計職業(yè)道德應(yīng)遵循公正、客觀、誠信等原則

C.審計職業(yè)道德應(yīng)關(guān)注審計人員的職業(yè)操守

D.審計職業(yè)道德應(yīng)得到社會的認(rèn)可

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計計劃應(yīng)在審計執(zhí)行之前完成。（）

2.審計人員可以僅憑被審計單位的內(nèi)部控制判斷其財務(wù)報表的真實性。（）

3.審計證據(jù)的充分性和可靠性是審計人員評估審計風(fēng)險的關(guān)鍵因素。（）

4.審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表進行全面審計，以確保所有錯報都被發(fā)現(xiàn)。（）

5.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員對被審計單位管理層責(zé)任的評價。（）

6.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計工作的質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求。（）

7.審計人員可以接受被審計單位的任何形式的禮品。（）

8.審計人員應(yīng)當(dāng)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯報進行詳細(xì)記錄。（）

9.審計人員應(yīng)當(dāng)將審計過程中的所有信息保密，除非得到被審計單位的同意。（）

10.審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計計劃的主要內(nèi)容。

2.解釋審計執(zhí)行過程中應(yīng)注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3.說明審計證據(jù)的三個基本特征及其重要性。

4.闡述審計質(zhì)量控制的主要措施。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在審計過程中如何平衡審計風(fēng)險與審計成本。

2.論述審計人員如何通過有效的溝通提高審計質(zhì)量。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.審計人員在進行風(fēng)險評估時，以下哪種方法最常用于評估固有風(fēng)險？

A.詢問管理層

B.分析程序

C.控制測試

D.實質(zhì)性程序

2.下列哪個選項不是審計計劃的一部分？

A.審計目標(biāo)

B.審計范圍

C.審計費用預(yù)算

D.審計報告

3.審計人員在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，通常使用以下哪種程序來測試交易？

A.查詢

B.審查

C.分析程序

D.觀察程序

4.下列哪個選項不是審計證據(jù)的一個基本特征？

A.相關(guān)性

B.充分性

C.可靠性

D.可變性

5.審計人員在確定審計范圍時，以下哪種因素不是考慮的因素？

A.被審計單位的風(fēng)險評估

B.審計人員的專業(yè)判斷

C.審計委員會的要求

D.審計費用預(yù)算

6.下列哪種情況可能導(dǎo)致審計風(fēng)險增加？

A.被審計單位的內(nèi)部控制有效

B.審計人員具備豐富的專業(yè)知識

C.審計工作在短時間內(nèi)完成

D.審計人員對被審計單位行業(yè)非常熟悉

7.審計人員在實施控制測試時，以下哪種程序不是常用的？

A.檢查

B.觀察

C.詢問

D.重新執(zhí)行

8.下列哪個選項不是審計報告的必要內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計費用

D.審計發(fā)現(xiàn)

9.審計人員在進行審計質(zhì)量控制時，以下哪種措施不是重要的？

A.審計人員的獨立性

B.審計工作的連續(xù)性

C.審計工作的保密性

D.審計工作的及時性

10.下列哪個選項不是審計職業(yè)道德的要求？

A.客觀公正

B.專業(yè)勝任

C.誠信

D.按時完成審計工作

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.A、B、D。審計計劃應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計程序和審計方法，應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況制定，并與內(nèi)部控制相結(jié)合。

2.A、B、C、D。審計執(zhí)行是指審計人員按照審計計劃實施審計程序的過程，應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求，保持審計獨立性，并關(guān)注被審計單位的風(fēng)險狀況。

3.A、B、C、D。審計程序是審計人員實施審計的具體步驟，應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計范圍確定，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，并與內(nèi)部控制相結(jié)合。

4.A、B、C、D。審計方法是指審計人員實施審計程序時采用的具體技術(shù)手段，應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計范圍確定，保證審計結(jié)果的可靠性，并與內(nèi)部控制相結(jié)合。

5.A、B、C、D。審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計人員應(yīng)評估并采取措施降低風(fēng)險。

6.A、B、C、D。審計證據(jù)是指審計人員獲取的用以支持審計結(jié)論的依據(jù)，應(yīng)具有可靠性、相關(guān)性和充分性，獲取應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求，評估應(yīng)關(guān)注證據(jù)的充分性和可靠性。

7.A、B、C、D。審計結(jié)論是審計人員根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論，應(yīng)與審計目標(biāo)和審計范圍相一致，客觀、公正，并得到被審計單位的認(rèn)可。

8.A、B、C、D。審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表的審計意見，包括審計意見、審計范圍、審計程序等，遵循審計準(zhǔn)則的要求，并得到被審計單位的認(rèn)可。

9.A、B、C、D。審計質(zhì)量控制是指審計機構(gòu)對審計工作實施的質(zhì)量管理，應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求，關(guān)注審計人員的專業(yè)勝任能力，保證審計工作的質(zhì)量。

10.A、B、C、D。審計職業(yè)道德是指審計人員在從事審計工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，應(yīng)遵循公正、客觀、誠信等原則，關(guān)注審計人員的職業(yè)操守，得到社會的認(rèn)可。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確。審計計劃應(yīng)在審計執(zhí)行之前完成，以確保審計工作的有序進行。

2.錯誤。審計人員不能僅憑被審計單位的內(nèi)部控制判斷其財務(wù)報表的真實性，需要結(jié)合其他審計程序。

3.正確。審計證據(jù)的充分性和可靠性是審計人員評估審計風(fēng)險的關(guān)鍵因素，確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。

4.正確。審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表進行全面審計，以確保所有錯報都被發(fā)現(xiàn)。

5.正確。審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員對被審計單位管理層責(zé)任的評價，以反映審計工作的全面性。

6.正確。審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計工作的質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求，提高審計工作的可靠性。

7.錯誤。審計人員不能接受被審計單位的任何形式的禮品，以保持審計的獨立性。

8.正確。審計人員應(yīng)當(dāng)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯報進行詳細(xì)記錄，以支持審計結(jié)論。

9.正確。審計人員應(yīng)當(dāng)將審計過程中的所有信息保密，除非得到被審計單位的同意，以保護被審計單位的商業(yè)秘密。

10.正確。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以反映審計工作的最終結(jié)論。

三、簡答題答案及解析思路：

1.審計計劃的主要內(nèi)容通常包括：審計目標(biāo)、審計范圍、審計程序、審計方法、審計資源、審計時間安排、審計風(fēng)險評估、審計質(zhì)量控制措施等。

2.審計執(zhí)行過程中應(yīng)注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括：審計程序的實施、審計證據(jù)的收集與評估、審計風(fēng)險的評估與應(yīng)對、審計結(jié)論的形成、審計報告的編制與提交等。

3.審計證據(jù)的三個基本特征及其重要性：

-相關(guān)性：審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)和審計程序相關(guān)，有助于得出審計結(jié)論。

-充分性：審計證據(jù)應(yīng)足以支持審計結(jié)論，確保審計意見的可靠性。

-可靠性：審計證據(jù)應(yīng)來源于可信賴的來源，如內(nèi)部控制、第三方證據(jù)等。

重要性：審計證據(jù)的三個特征共同決定了審計證據(jù)的可靠性，對審計結(jié)論的形成至關(guān)重要。

4.審計質(zhì)量控制的主要措施包括：

-審計人員的專業(yè)勝任能力：確保審計人員具備必要的專業(yè)知識和技能。

-審計工作的獨立性：保持審計人員的獨立性，避免利益沖突。

-審計工作的連續(xù)性：確保審計工作的一致性和連續(xù)性。

-審計工作的保密性：保護被審計單位的商業(yè)秘密。

-審計工作的及時性：確保審計工作按時完成，避免拖延。

-審計工作的監(jiān)督與檢查：對審計工作進行定期監(jiān)督和檢查，確保審計質(zhì)量。

四、論述題答案及解析思路：

1.在審計過程中平衡審計風(fēng)險與審計成本：

-審計人員應(yīng)充分了解被審計單位的風(fēng)險狀況，合理評估審計風(fēng)險。

-根據(jù)審計風(fēng)險評估結(jié)果，確定審計程序和審計方法，確保審計成本的合理性。

-適當(dāng)調(diào)整審計