高級審計(jì)師考試模擬考題試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.風(fēng)險(xiǎn)因素

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評估風(fēng)險(xiǎn)

D.風(fēng)險(xiǎn)控制

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的陳述，正確的是？

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)結(jié)論

C.審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性

D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，審計(jì)結(jié)論越準(zhǔn)確

3.在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)遵循的原則包括？

A.獨(dú)立性原則

B.誠實(shí)守信原則

C.客觀公正原則

D.專業(yè)勝任能力原則

4.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是？

A.審計(jì)程序是審計(jì)師在審計(jì)過程中采取的具體步驟

B.審計(jì)程序應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行設(shè)計(jì)

C.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)保證審計(jì)工作的完整性

D.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是？

A.內(nèi)部控制是組織為保護(hù)資產(chǎn)、確保信息準(zhǔn)確性、提高運(yùn)營效率而制定的一系列制度、政策和程序

B.內(nèi)部控制是審計(jì)師在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一

C.內(nèi)部控制的有效性取決于組織規(guī)模和管理層的能力

D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)由審計(jì)師負(fù)責(zé)

6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的說法，正確的是？

A.審計(jì)抽樣是審計(jì)師在審計(jì)過程中對總體進(jìn)行部分審查的一種方法

B.審計(jì)抽樣方法包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

C.審計(jì)抽樣方法的選擇應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行

D.審計(jì)抽樣方法的目的是降低審計(jì)成本和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是？

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見和審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)師簽署，并加蓋審計(jì)師事務(wù)所公章

D.審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求

8.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說法，正確的是？

A.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正

B.審計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)

C.審計(jì)師應(yīng)不斷提高自己的專業(yè)勝任能力

D.審計(jì)師應(yīng)尊重被審計(jì)單位的合法權(quán)益

9.下列關(guān)于審計(jì)師責(zé)任的說法，正確的是？

A.審計(jì)師對審計(jì)意見的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)

B.審計(jì)師應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)工作

C.審計(jì)師應(yīng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密

D.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告

10.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說法，正確的是？

A.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量而采取的一系列措施

B.審計(jì)質(zhì)量控制包括審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)人員質(zhì)量控制、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

C.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)師事務(wù)所的核心競爭力之一

D.審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計(jì)工作的全過程

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的任何形式的禮物和饋贈。（×）

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)保持獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（√）

3.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見。（√）

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以自行決定是否采用抽樣審計(jì)方法。（√）

5.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即終止審計(jì)工作。（×）

6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（√）

7.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，可以提出對被審計(jì)單位管理層的意見和建議。（√）

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)保持對被審計(jì)單位商業(yè)秘密的保密義務(wù)。（√）

9.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對審計(jì)意見的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。（√）

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受被審計(jì)單位提供的與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的信息。（√）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.解釋審計(jì)抽樣中的“樣本規(guī)?！焙汀皹颖鹃g隔”兩個(gè)概念。

3.說明審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括哪些基本要素。

4.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何維護(hù)其職業(yè)道德規(guī)范。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

-在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序來識別和評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。以下是如何進(jìn)行這一過程的論述：

首先，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營性質(zhì)、內(nèi)部控制等。這有助于審計(jì)師識別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。

其次，審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用分析程序來識別異常的交易或事項(xiàng)，這些可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。分析程序包括比較歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和預(yù)期值。

然后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問、觀察和檢查等方式獲取審計(jì)證據(jù)，以評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。這可能涉及對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試。

接著，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。這可能包括對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)審查，或者對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更為廣泛的測試。

最后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持警覺，注意新的信息或情況可能如何影響風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)程序。

2.論述審計(jì)師在應(yīng)對審計(jì)過程中的挑戰(zhàn)時(shí)，如何運(yùn)用專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑態(tài)度。

-在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師可能會面臨各種挑戰(zhàn)，如復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、不確定的法律法規(guī)變動(dòng)以及被審計(jì)單位的管理層可能存在的舞弊行為。以下是如何運(yùn)用專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑態(tài)度的論述：

首先，審計(jì)師應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，以便能夠理解和評估復(fù)雜的情況。這包括對會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的深入理解。

其次，審計(jì)師在面臨挑戰(zhàn)時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計(jì)證據(jù)保持警覺，不輕信管理層提供的信息，并對可能存在的舞弊跡象保持懷疑。

然后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷來決定何時(shí)和如何采取額外的審計(jì)程序。這可能包括對內(nèi)部控制進(jìn)行更深入的測試，或者在必要時(shí)聘請專家協(xié)助。

此外，審計(jì)師應(yīng)保持客觀，不受管理層或其他外部壓力的影響，確保審計(jì)意見的獨(dú)立性和公正性。

最后，審計(jì)師應(yīng)不斷更新自己的知識和技能，以應(yīng)對不斷變化的審計(jì)環(huán)境和挑戰(zhàn)。通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和教育，審計(jì)師能夠更好地應(yīng)對審計(jì)過程中的挑戰(zhàn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？

A.客觀性

B.可理解性

C.充足性

D.適當(dāng)性

2.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法？

A.分析程序

B.詢問管理層

C.檢查文件和記錄

D.進(jìn)行外部調(diào)查

3.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪項(xiàng)不是應(yīng)當(dāng)包括的基本要素？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.審計(jì)師聲明

D.審計(jì)費(fèi)用

4.以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.保密性

5.審計(jì)師在確定審計(jì)抽樣方法時(shí)，以下哪項(xiàng)不是考慮的因素？

A.總體規(guī)模

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.審計(jì)費(fèi)用

D.抽樣誤差

6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制的目標(biāo)？

A.防止欺詐

B.提高運(yùn)營效率

C.保障資產(chǎn)安全

D.減少審計(jì)工作量

7.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)采取的措施？

A.與管理層溝通

B.重新評估審計(jì)程序

C.立即終止審計(jì)工作

D.通知被審計(jì)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪項(xiàng)不是影響審計(jì)意見的因素？

A.審計(jì)程序的結(jié)果

B.審計(jì)師的專業(yè)判斷

C.審計(jì)費(fèi)用的高低

D.審計(jì)報(bào)告的格式

9.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪項(xiàng)不是應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.審計(jì)師的責(zé)任

B.審計(jì)程序的有效性

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.審計(jì)報(bào)告的受眾

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是保持職業(yè)道德規(guī)范的表現(xiàn)？

A.遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.不斷提高專業(yè)勝任能力

C.接受被審計(jì)單位的禮物

D.保持審計(jì)意見的獨(dú)立性

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.答案：ABD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素包括風(fēng)險(xiǎn)因素、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制，評估風(fēng)險(xiǎn)并非三要素之一。

2.答案：ABC

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性是其基本特征，包括客觀性、充足性和適當(dāng)性，數(shù)量多少并不直接影響審計(jì)結(jié)論。

3.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循獨(dú)立性、誠實(shí)守信、客觀公正和專業(yè)勝任能力等原則。

4.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)師執(zhí)行的具體步驟，其設(shè)計(jì)、實(shí)施和完整性都是確保審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。

5.答案：ABCD

解析思路：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的管理制度，包括保護(hù)資產(chǎn)、確保信息準(zhǔn)確性和提高運(yùn)營效率等方面。

6.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)抽樣方法包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣，樣本規(guī)模和樣本間隔是設(shè)計(jì)抽樣方法時(shí)需要考慮的因素。

7.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)師聲明和審計(jì)費(fèi)用等信息。

8.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括獨(dú)立性、客觀性、保密性和利益沖突的披露。

9.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師的責(zé)任包括對審計(jì)意見的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，遵守審計(jì)準(zhǔn)則，保守商業(yè)秘密等。

10.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量而采取的措施，包括審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)人員質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

二、判斷題答案及解析思路：

1.答案：×

解析思路：審計(jì)師不得接受被審計(jì)單位的禮物和饋贈，以保持獨(dú)立性和客觀性。

2.答案：√

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求，包括財(cái)務(wù)和組織的獨(dú)立性。

3.答案：√

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見和審計(jì)依據(jù)，以確保報(bào)告的透明度和可信度。

4.答案：√

解析思路：審計(jì)抽樣是審計(jì)程序的一部分，樣本規(guī)模和樣本間隔的選擇會影響審計(jì)效率和效果。

5.答案：×

解析思路：審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取措施進(jìn)一步調(diào)查，而不是立即終止審計(jì)工作。

6.答案