年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》新版真題卷（附解析）注意事項(xiàng)：1.本試卷總分140分，考試時(shí)間150分鐘。2.請(qǐng)將答案寫在答題紙上，寫在試卷上無(wú)效。3.答題前，請(qǐng)務(wù)必在答題紙上填寫姓名、準(zhǔn)考證號(hào)等信息。一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分）1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人只能直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及有關(guān)納稅資料C.納稅人、扣繳義務(wù)人不可以通過(guò)電子方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D.以上說(shuō)法均不正確答案：B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，也可以通過(guò)郵寄、電子方式辦理。同時(shí)，必須按期報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，因此選項(xiàng)B正確。2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)后第15天答案：A解析：根據(jù)增值稅政策，直接收款方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取憑據(jù)的當(dāng)天。托收承付方式為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，預(yù)收貨款方式為貨物發(fā)出的當(dāng)天（特殊情況除外），銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得憑據(jù)的當(dāng)天，因此選項(xiàng)A正確。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以全額在稅前扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出D.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出準(zhǔn)予全額扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除，公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除，商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)一般不得扣除，因此選項(xiàng)A正確。4.下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.進(jìn)口貨物C.提供加工勞務(wù)D.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)答案：D解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)。單位或個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征稅，因此選項(xiàng)D正確。5.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不包括（）。A.發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)B.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)C.稅收優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)D.員工福利發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：稅務(wù)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中應(yīng)關(guān)注發(fā)票管理、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)、稅收優(yōu)惠適用等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，員工福利發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題，不屬于主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此選項(xiàng)D正確。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元。當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.26C.39D.65答案：A解析：銷項(xiàng)稅額=300×13%=39萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=39-26=13萬(wàn)元，因此選項(xiàng)A正確。7.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，再提起行政訴訟B.稅務(wù)行政復(fù)議只能由納稅人本人提出申請(qǐng)C.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限為自知道具體行政行為之日起30日內(nèi)答案：A解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對(duì)征稅行為不服需先復(fù)議后訴訟。稅務(wù)行政復(fù)議可由納稅人或其代理人提出，被申請(qǐng)人包括稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他行政主體，申請(qǐng)期限為60日內(nèi)，因此選項(xiàng)A正確。8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.銀行貸款利息支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.企業(yè)繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：A解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除。銀行貸款利息、合理勞動(dòng)保護(hù)支出、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)均可扣除，因此選項(xiàng)A正確。9.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫納稅人識(shí)別號(hào)C.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符D.可以開具與實(shí)際交易不符的發(fā)票，但需在備注欄注明答案：D解析：增值稅專用發(fā)票必須按實(shí)際交易開具，不得虛開發(fā)票，備注欄也不能注明與實(shí)際不符的內(nèi)容，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，應(yīng)（）。A.直接調(diào)整企業(yè)賬務(wù)B.告知企業(yè)自行調(diào)整C.要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告答案：B解析：稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，應(yīng)告知企業(yè)自行調(diào)整賬務(wù)并補(bǔ)繳稅款，不得直接調(diào)整或向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，因此選項(xiàng)B正確。11.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的是（）。A.子女教育支出每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/每個(gè)子女B.贍養(yǎng)老人支出每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元C.住房貸款利息支出每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元D.繼續(xù)教育支出每年扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元答案：A解析：子女教育支出每月1000元/每個(gè)子女。贍養(yǎng)老人支出獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)?；住房貸款利息每月1000元；繼續(xù)教育每年4800元（學(xué)歷）或3600元（職業(yè)資格），因此選項(xiàng)A正確。12.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)D.將外購(gòu)的貨物用于免稅項(xiàng)目答案：A解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售。外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)或免稅項(xiàng)目需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)不視同銷售，因此選項(xiàng)A正確。13.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)B.購(gòu)銷合同以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)C.財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)D.以上說(shuō)法均正確答案：D解析：借款合同、購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同均以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)D正確。14.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中可以加計(jì)扣除的是（）。A.研究開發(fā)費(fèi)用B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.廣告費(fèi)答案：A解析：研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除（一般企業(yè)100%，集成電路等企業(yè)120%）。職工教育經(jīng)費(fèi)在限額內(nèi)扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)按比例扣除，因此選項(xiàng)A正確。15.下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢納稅人的銀行存款賬戶D.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)必須出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書答案：無(wú)錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)需出示稅務(wù)檢查證和通知書，有權(quán)檢查賬簿、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及查詢銀行賬戶，因此本題無(wú)錯(cuò)誤選項(xiàng)。16.某企業(yè)2024年發(fā)生虧損100萬(wàn)元，2025年盈利80萬(wàn)元，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.0B.5C.10D.20答案：A解析：企業(yè)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，2025年盈利80萬(wàn)元可彌補(bǔ)2024年虧損，彌補(bǔ)后應(yīng)納稅所得額為0，因此選項(xiàng)A正確。17.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說(shuō)法中，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率C.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征增值稅D.以上說(shuō)法均正確答案：D解析：小規(guī)模納稅人可自行開具或代開專票，適用3%征收率（2025年暫減按1%），月銷售額≤10萬(wàn)元免征增值稅，因此選項(xiàng)D正確。18.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的抵押C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的繼承答案：C解析：房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅征稅范圍。出租、抵押、繼承不涉及權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征稅，因此選項(xiàng)C正確。19.下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師應(yīng)保持獨(dú)立性B.稅務(wù)師應(yīng)保守客戶商業(yè)秘密C.稅務(wù)師可以代理所有涉稅事項(xiàng)D.稅務(wù)師應(yīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則答案：C解析：稅務(wù)師不得代理違法事項(xiàng)，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。20.企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄的是（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品C.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生正常損失D.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生自然災(zāi)害損失答案：A解析：購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。正常損失和自然災(zāi)害損失（非管理不善）進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，因此選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列屬于稅務(wù)師涉稅服務(wù)范圍的有（）。A.稅收籌劃B.納稅申報(bào)代理C.稅務(wù)行政復(fù)議代理D.稅務(wù)稽查E.稅務(wù)咨詢答案：ABCE解析：稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括稅收籌劃、納稅申報(bào)代理、稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)咨詢等，稅務(wù)稽查屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，因此選項(xiàng)ABCE正確。2.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，正確的有（）。A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C.購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣E.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣答案：ABC解析：用于集體福利、免稅項(xiàng)目、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的可以抵扣。購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)可按規(guī)定抵扣，因此選項(xiàng)ABC正確。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)E.非營(yíng)利組織的收入答案：AB解析：免稅收入包括國(guó)債利息、符合條件的居民企業(yè)間股息紅利。財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入，非營(yíng)利組織收入需符合條件才免稅，因此選項(xiàng)AB正確。4.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目開具C.任何單位和個(gè)人不得虛開發(fā)票D.發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具E.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合發(fā)票管理規(guī)定。5.稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.收入確認(rèn)的真實(shí)性B.成本費(fèi)用的合理性C.稅收優(yōu)惠政策的適用性D.發(fā)票的合法性E.關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)合理性答案：ABCDE解析：納稅審核需關(guān)注收入、成本費(fèi)用、稅收優(yōu)惠、發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易等方面，因此選項(xiàng)ABCDE正確。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育支出可以選擇由父母一方全額扣除B.贍養(yǎng)老人支出可以由多個(gè)子女分?jǐn)偪鄢鼵.住房租金支出扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)城市不同分為三檔D.繼續(xù)教育支出每年扣除標(biāo)準(zhǔn)為3600元E.大病醫(yī)療支出在年度匯算清繳時(shí)扣除答案：ABCE解析：子女教育可由父母一方全額扣除，贍養(yǎng)老人支出可分?jǐn)?，住房租金分三檔，大病醫(yī)療在匯算清繳時(shí)扣除。繼續(xù)教育學(xué)歷教育每年4800元，職業(yè)資格3600元，因此選項(xiàng)ABCE正確。7.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.簽訂購(gòu)銷合同B.簽訂借款合同C.簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同D.簽訂技術(shù)合同E.簽訂審計(jì)咨詢合同答案：ABCD解析：購(gòu)銷、借款、財(cái)產(chǎn)租賃、技術(shù)合同均需繳納印花稅。審計(jì)咨詢合同不屬于應(yīng)稅憑證，不征稅，因此選項(xiàng)ABCD正確。8.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人B.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政復(fù)議可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)D.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限為自知道具體行政行為之日起60日內(nèi)E.稅務(wù)行政復(fù)議決定為終局決定答案：ACD解析：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人包括納稅人、扣繳義務(wù)人等，可書面或口頭申請(qǐng)，申請(qǐng)期限60日。被申請(qǐng)人包括稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他行政主體，復(fù)議決定非終局，可提起行政訴訟，因此選項(xiàng)ACD正確。9.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征增值稅B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅C.殘疾人就業(yè)保障金免征增值稅D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅E.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅答案：ABDE解析：小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬(wàn)元免征，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征，技術(shù)轉(zhuǎn)讓/開發(fā)免征，金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款利息收入免征。殘疾人就業(yè)保障金不屬于增值稅優(yōu)惠，因此選項(xiàng)ABDE正確。10.企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)填報(bào)的報(bào)表有（）。A.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》B.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》C.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》D.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》E.《增值稅納稅申報(bào)表》答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅匯算清繳需填報(bào)主表、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、職工薪酬表、資產(chǎn)折舊表等。增值稅申報(bào)表屬于增值稅申報(bào)資料，因此選項(xiàng)ABCD正確。三、簡(jiǎn)答題（共5題，每題8分，共40分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的成本與費(fèi)用應(yīng)當(dāng)遵循的原則，并舉例說(shuō)明哪些項(xiàng)目通常不能作為扣除項(xiàng)。答案：企業(yè)所得稅扣除原則包括：（1）真實(shí)性原則：成本費(fèi)用必須實(shí)際發(fā)生且與取得收入直接相關(guān)。（2）合理性原則：費(fèi)用支出符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)，符合一般商業(yè)邏輯。（3）相關(guān)性原則：支出與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）配比原則：收入與成本費(fèi)用在時(shí)間和因果關(guān)系上配比。通常不能扣除的項(xiàng)目包括：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及非公益性捐贈(zèng)支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。2.請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并說(shuō)明每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能帶來(lái)的稅務(wù)后果。答案：稅務(wù)師應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及后果：（1）發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)：虛開發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票等可能導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，甚至刑事責(zé)任。（2）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：定價(jià)不合理可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳稅款并加收利息。（3）稅收優(yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)：不符合條件享受優(yōu)惠可能導(dǎo)致補(bǔ)繳稅款、滯納金，影響企業(yè)信用評(píng)級(jí)。（4）收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)：收入確認(rèn)不及時(shí)或不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致少繳稅款，被認(rèn)定為偷稅。（5）成本費(fèi)用扣除風(fēng)險(xiǎn)：虛增成本費(fèi)用可能導(dǎo)致多列支出，少繳稅款，面臨處罰。（6）稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：申報(bào)錯(cuò)誤或遺漏可能導(dǎo)致補(bǔ)繳稅款、滯納金，甚至被列為異常戶。3.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，并說(shuō)明不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些？答案：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。4.請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，簡(jiǎn)述稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中如何運(yùn)用稅收籌劃策略，幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并說(shuō)明其遵循的原則。答案：案例：某制造業(yè)企業(yè)A計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需購(gòu)置設(shè)備。稅務(wù)師建議采用融資租賃方式，將設(shè)備租賃費(fèi)用分期扣除，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，將部分技術(shù)開發(fā)費(fèi)用歸集為研發(fā)支出，享受100%加計(jì)扣除。稅收籌劃策略：（1）利用稅收優(yōu)惠政策：如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等。（2）合理選擇企業(yè)組織形式：如設(shè)立子公司或分公司，利用不同地區(qū)稅收差異。（3）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：如將混合銷售行為分拆為兼營(yíng)行為，適用不同稅率。（4）利用稅收洼地：在稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，降低整體稅負(fù)。遵循的原則：合法性原則：籌劃方案必須符合稅法規(guī)定，避免違法風(fēng)險(xiǎn)。合理性原則：方案應(yīng)符合商業(yè)邏輯，避免被認(rèn)定為避稅。經(jīng)濟(jì)性原則：籌劃成本應(yīng)低于節(jié)稅收益。前瞻性原則：提前規(guī)劃，避免事后調(diào)整。5.請(qǐng)簡(jiǎn)述在增值稅申報(bào)過(guò)程中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人在申報(bào)周期、申報(bào)表格以及稅收優(yōu)惠政策上的主要區(qū)別，并舉例說(shuō)明。答案：申報(bào)周期：一般納稅人：通常按月申報(bào)。小規(guī)模納稅人：可選擇按季或按月申報(bào)（默認(rèn)按季）。申報(bào)表格：一般納稅人：填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及多張附表，如進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、銷項(xiàng)稅額明細(xì)表等。小規(guī)模納稅人：填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，表格較簡(jiǎn)單。稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人：可享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、特定行業(yè)加計(jì)抵減（如先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)5%）等。小規(guī)模納稅人：月銷售額≤10萬(wàn)元（季度≤30萬(wàn)元）免征增值稅，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收（2025年政策）。舉例：一般納稅人A公司月銷售額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=100×13%-10=3萬(wàn)元。小規(guī)模納稅人B公司季度銷售額25萬(wàn)元，免征增值稅；若銷售額35萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=35×1%=0.35萬(wàn)元。四、綜合題（共2題，每題25分，共50分）綜合題一背景資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，增值稅稅額0.9萬(wàn)元。2.銷售A產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額65萬(wàn)元。3.將部分A產(chǎn)品用于職工福利，成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。4.將部分A產(chǎn)品對(duì)外投資，成本為50萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元。5.發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。6.發(fā)生銷售費(fèi)用30萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)20萬(wàn)元。7.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，其中利息支出8萬(wàn)元（符合扣除標(biāo)準(zhǔn)）。8.營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)3萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅稅額。2.計(jì)算該企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。3.分析該企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。答案及解析：1.增值稅計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.9=26.9萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額=65+（40+60）×13%=65+13=78萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=78-26.9=51.1萬(wàn)元2.企業(yè)所得稅計(jì)算：會(huì)計(jì)利潤(rùn)：銷售收入=500+40+60=600萬(wàn)元成本=200（原材料）+30（職工福利）+50（投資）=280萬(wàn)元管理費(fèi)用=50萬(wàn)元銷售費(fèi)用=30萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用=10萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出=5萬(wàn)元會(huì)計(jì)利潤(rùn)=600-280-50-30-10-5=225萬(wàn)元納稅調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，扣除限額=600×5‰=3萬(wàn)元與10×60%=6萬(wàn)元的較小值，即3萬(wàn)元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-3=7萬(wàn)元廣告費(fèi)：實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，扣除限額=600×15%=90萬(wàn)元，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。公益性捐贈(zèng)：實(shí)際捐贈(zèng)3萬(wàn)元，扣除限額=225×12%=27萬(wàn)元，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。視同銷售調(diào)整：用于職工福利和投資的A產(chǎn)品需確認(rèn)視同銷售收入100萬(wàn)元（40+60），視同銷售成本80萬(wàn)元（30+50），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-80=20萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=225+7+20=252萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額=252×25%=63萬(wàn)元3.涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析：增值稅風(fēng)險(xiǎn)：視同銷售行為是否正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否合規(guī)。企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除是否符合規(guī)定，視同銷售調(diào)整是否準(zhǔn)確。發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)：原材料和運(yùn)輸發(fā)票是否合規(guī)，是否存在虛開發(fā)票情形。稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)：是否符合小型微利