高級經(jīng)濟師（財政稅收）實務考試真題卷（2025附解析）一、案例分析題（共3題，共70分）案例分析題一（20分）案例資料某省財政廳為推進預算績效管理改革，對省級某部門2023年度的項目支出進行績效評價。該部門負責全省教育信息化建設，2023年預算安排項目資金5000萬元，實際支出4800萬元。項目主要包括全省中小學網(wǎng)絡基礎設施升級、教育資源公共服務平臺建設和教師信息技術(shù)應用培訓。在績效評價過程中發(fā)現(xiàn)，部分市縣網(wǎng)絡基礎設施升級進度滯后，教育資源公共服務平臺的使用率低于預期，教師培訓的效果參差不齊。問題1.結(jié)合案例，說明財政支出績效評價的原則有哪些？（5分）2.從績效評價指標體系的角度，分析該項目可能存在哪些方面的指標缺失？（5分）3.針對項目實施中存在的問題，提出改進措施。（10分）答案及解析1.財政支出績效評價的原則包括：經(jīng)濟性原則：關(guān)注資金的投入成本，案例中預算安排5000萬元，實際支出4800萬元，體現(xiàn)了對資金使用成本的控制。效率性原則：強調(diào)資金的使用效率，如項目進度、資源配置等。案例中部分市縣網(wǎng)絡基礎設施升級進度滯后，反映出效率方面存在問題。效果性原則：衡量項目目標的實現(xiàn)程度，教育資源公共服務平臺使用率低、教師培訓效果參差不齊，是效果不佳的體現(xiàn)。公平性原則：確保項目受益對象的公平性，教育信息化建設應惠及全省中小學，需考慮不同地區(qū)、學校的公平性。2.該項目可能存在的指標缺失：進度指標：對于網(wǎng)絡基礎設施升級等工程類項目，缺乏具體的進度節(jié)點完成情況指標，如各市縣按時完成升級的比例等。效益指標：教育資源公共服務平臺的使用率低，說明缺乏對平臺使用效益的深入指標，如教師和學生通過平臺獲得的實際收益、對教學質(zhì)量提升的影響等；教師培訓效果參差不齊，缺少對培訓后教師信息技術(shù)應用能力提升的具體量化指標?？沙掷m(xù)性指標：未考慮項目完成后，網(wǎng)絡基礎設施的維護、教育資源平臺的持續(xù)更新和教師培訓的長效機制等可持續(xù)性方面的指標。3.改進措施：加強項目進度管理：建立詳細的項目進度計劃，明確各市縣的責任和時間節(jié)點，定期進行進度跟蹤和通報，對進度滯后的地區(qū)進行督促和指導。提高平臺使用率：加強對教育資源公共服務平臺的宣傳和推廣，開展教師和學生的使用培訓，根據(jù)用戶需求不斷優(yōu)化平臺功能和資源內(nèi)容，建立平臺使用反饋機制，及時解決使用中存在的問題。提升教師培訓效果：在培訓前進行需求調(diào)研，根據(jù)教師的實際需求制定個性化的培訓方案；培訓過程中加強管理，確保培訓質(zhì)量；培訓后進行效果評估，建立培訓效果跟蹤機制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的教師進行表彰和獎勵，對未達到培訓要求的教師進行再培訓。案例分析題二（25分）案例資料甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售高檔化妝品。2024年6月發(fā)生以下業(yè)務：1.從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。原材料已驗收入庫。2.銷售一批高檔化妝品給丙商場，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。由于丙商場提前付款，甲企業(yè)給予其2%的現(xiàn)金折扣。3.將自產(chǎn)的一批高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品的生產(chǎn)成本為30萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價為50萬元。4.進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為80萬元，關(guān)稅稅率為20%。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%。問題1.計算甲企業(yè)購進原材料可以抵扣的增值稅進項稅額。（5分）2.計算甲企業(yè)銷售給丙商場高檔化妝品應確認的增值稅銷項稅額和消費稅稅額。（5分）3.分析甲企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利的稅務處理，并計算應繳納的增值稅銷項稅額和消費稅稅額。（5分）4.計算甲企業(yè)進口高檔化妝品應繳納的關(guān)稅、增值稅和消費稅稅額。（10分）答案及解析1.甲企業(yè)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額13萬元可以全額抵扣，所以可以抵扣的增值稅進項稅額為13萬元。2.增值稅銷項稅額按不含稅銷售額計算，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除，所以銷項稅額為65萬元。消費稅稅額=500×15%=75萬元。3.將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售貨物，應繳納增值稅和消費稅。增值稅銷項稅額=50×13%=6.5萬元。消費稅稅額=50×15%=7.5萬元。4.進口關(guān)稅=80×20%=16萬元。組成計稅價格=(80+16)÷(1-15%)=112.94萬元。進口增值稅=112.94×13%=14.68萬元。進口消費稅=112.94×15%=16.94萬元。案例分析題三（25分）案例資料乙公司為一家從事新能源汽車制造的居民企業(yè)，2023年度取得銷售收入8000萬元，會計利潤為1000萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：1.發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，其中600萬元形成無形資產(chǎn)，當年攤銷100萬元。2.發(fā)生業(yè)務招待費80萬元。3.通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈150萬元。4.支付給殘疾職工工資50萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，研發(fā)費用加計扣除比例為100%，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。問題1.計算乙公司2023年度研發(fā)費用加計扣除額和無形資產(chǎn)計稅基礎。（5分）2.計算乙公司2023年度業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。（5分）3.計算乙公司2023年度公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。（5分）4.計算乙公司2023年度殘疾職工工資加計扣除額和應納稅所得額。（10分）答案及解析1.研發(fā)費用中未形成無形資產(chǎn)的部分400萬元（1000-600）可以加計扣除100%，即加計扣除400萬元；形成無形資產(chǎn)的600萬元，按照100%加計攤銷，當年攤銷100萬元，加計攤銷100萬元，所以研發(fā)費用加計扣除額=400+100=500萬元。無形資產(chǎn)計稅基礎=600+600=1200萬元。2.業(yè)務招待費的60%=80×60%=48萬元，當年銷售（營業(yè)）收入的5‰=8000×5‰=40萬元，兩者取較小值40萬元作為扣除限額。應調(diào)增應納稅所得額=80-40=40萬元。3.公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120萬元，實際捐贈150萬元，超過扣除限額30萬元，應調(diào)增應納稅所得額30萬元。4.殘疾職工工資加計扣除額=50×100%=50萬元。應納稅所得額=會計利潤1000-研發(fā)費用加計扣除500+業(yè)務招待費調(diào)增40+公益性捐贈調(diào)增30-殘疾職工工資加計扣除50=520萬元。二、論述題（30分）題目結(jié)合當前我國財政稅收政策，論述如何發(fā)揮財政稅收在促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中的作用。答案及解析財政稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，在促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中具有不可替代的作用。以下從多個方面論述其作用及實現(xiàn)路徑：（一）支持科技創(chuàng)新，培育發(fā)展新動能1.加大研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠力度。通過提高研發(fā)費用加計扣除比例、擴大高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍等政策，鼓勵企業(yè)增加研發(fā)支出，提升自主創(chuàng)新能力。例如，對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，降低企業(yè)研發(fā)成本，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2.優(yōu)化科技創(chuàng)新財政支出結(jié)構(gòu)。重點支持基礎研究、關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)和重大科技成果轉(zhuǎn)化，建立穩(wěn)定的財政科技投入增長機制。設立科技創(chuàng)新專項資金，引導社會資本投入科技創(chuàng)新領域，形成多元化的科技創(chuàng)新投入體系。（二）推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級1.實施差別化的稅收政策。對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、先進制造業(yè)等給予稅收減免、加速折舊等優(yōu)惠政策，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。對高耗能、高污染行業(yè)提高稅收負擔，倒逼其進行技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級。2.發(fā)揮財政資金的引導作用。通過設立產(chǎn)業(yè)投資基金、財政補貼等方式，支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)智能化改造和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。引導資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟，提高資金配置效率，增強產(chǎn)業(yè)競爭力。（三）促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展1.完善轉(zhuǎn)移支付制度。加大對中西部地區(qū)、革命老區(qū)、民族地區(qū)和邊疆地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，縮小地區(qū)間財力差距。建立橫向轉(zhuǎn)移支付機制，促進區(qū)域間的經(jīng)濟協(xié)作和資源共享。2.實施區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。對特定區(qū)域如自由貿(mào)易試驗區(qū)、國家級新區(qū)等給予特殊的稅收政策，吸引投資和人才集聚，帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。例如，對海南自由貿(mào)易港實施零關(guān)稅、低稅率等政策，促進其快速發(fā)展。（四）加強生態(tài)環(huán)境保護，推動綠色發(fā)展1.開征環(huán)境保護稅等綠色稅收。對污染物排放征收環(huán)保稅，提高企業(yè)污染成本，促使企業(yè)加強污染治理和節(jié)能減排。完善資源稅制度，提高資源利用效率，促進資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設。2.加大生態(tài)環(huán)境保護財政投入。支持環(huán)境污染治理、生態(tài)修復和綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導企業(yè)和社會資本參與生態(tài)環(huán)境保護。通過財政補貼、綠色信貸等政策，鼓勵企業(yè)采用綠色生產(chǎn)技術(shù)和設備。（五）保障和改善民生，增強消費對經(jīng)濟發(fā)展的基礎性作用1.加大民生領域財政支出。提高教育、醫(yī)療、社會保障和就業(yè)等方面的投入，改善居民生活質(zhì)量，增強居民消費信心。完善個人所得稅制度，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，減輕中低收入者稅收負擔，增加居民可支配收入。2.支持消費升級。通過財政補貼、稅收優(yōu)惠等政策，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)高品質(zhì)產(chǎn)品和提供優(yōu)質(zhì)服務，滿足居民多樣化、個性化的消費需求。推動數(shù)字經(jīng)濟、共享經(jīng)濟等新興消費業(yè)態(tài)發(fā)展，培育新的消費增長點。（六）深化財稅體制改革，提高財政稅收政策的有效性1.建立現(xiàn)代財政制度。優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重，降低間接稅負擔，增強財政收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。完善預算管