中級審計師技能提升試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.審計風(fēng)險模型中，固有風(fēng)險是指企業(yè)在沒有內(nèi)部控制的情況下存在的風(fēng)險

C.審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險是指企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效降低固有風(fēng)險

D.審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險是指注冊會計師通過審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師為了獲取審計意見而獲取的信息

B.審計證據(jù)可以是書面文件、電子數(shù)據(jù)、實物證據(jù)等

C.審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性

D.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見

3.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序

B.風(fēng)險評估程序旨在評估審計對象的風(fēng)險

C.控制測試程序旨在測試內(nèi)部控制的有效性

D.實質(zhì)性程序旨在獲取審計證據(jù)，以確定財務(wù)報表是否存在重大錯報

4.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字、蓋章

D.審計報告應(yīng)當(dāng)報送審計委員會或董事會

5.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法，正確的是：

A.審計質(zhì)量控制是指審計機構(gòu)對審計工作質(zhì)量進行控制的過程

B.審計質(zhì)量控制包括審計計劃、審計執(zhí)行、審計報告等環(huán)節(jié)

C.審計質(zhì)量控制旨在確保審計工作的質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求

D.審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計和外部審計

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指企業(yè)為達到經(jīng)營目標(biāo)而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、信息溝通等

C.內(nèi)部控制旨在降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率

D.內(nèi)部控制的有效性取決于企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特點和經(jīng)營環(huán)境

7.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是指注冊會計師在執(zhí)行審計工作時應(yīng)遵循的基本規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則

C.審計準(zhǔn)則旨在提高審計工作的質(zhì)量和一致性

D.審計準(zhǔn)則由我國審計署制定和發(fā)布

8.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見的發(fā)表取決于審計證據(jù)的充分性和可靠性

D.審計意見的發(fā)表應(yīng)當(dāng)客觀、公正、獨立

9.下列關(guān)于審計報告編制的說法，正確的是：

A.審計報告編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

B.審計報告編制應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告編制應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字、蓋章

D.審計報告編制應(yīng)當(dāng)報送審計委員會或董事會

10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制程序的說法，正確的是：

A.審計質(zhì)量控制程序包括審計計劃、審計執(zhí)行、審計報告等環(huán)節(jié)

B.審計質(zhì)量控制程序旨在確保審計工作的質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求

C.審計質(zhì)量控制程序包括內(nèi)部審計和外部審計

D.審計質(zhì)量控制程序應(yīng)當(dāng)由審計機構(gòu)內(nèi)部進行。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.內(nèi)部控制的設(shè)計和實施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)相適應(yīng)。（）

2.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

3.審計證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強。（）

4.審計意見的發(fā)表僅基于審計證據(jù)的充分性和可靠性。（）

5.審計風(fēng)險模型中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是可以通過內(nèi)部控制來降低的。（）

6.審計報告應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)和會計政策進行說明。（）

7.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計工作符合法律法規(guī)和職業(yè)道德要求。（）

8.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)當(dāng)立即與被審計單位溝通并要求其糾正。（）

9.審計師對內(nèi)部控制的有效性進行評估后，可以減少實質(zhì)性程序的執(zhí)行。（）

10.審計意見應(yīng)當(dāng)由審計師個人獨立發(fā)表，不受他人影響。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風(fēng)險模型的三個組成部分及其關(guān)系。

2.說明審計證據(jù)的可靠性如何影響審計工作的有效性。

3.描述審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的關(guān)鍵內(nèi)部控制要素。

4.解釋為什么審計意見的獨立性對于審計報告的公信力至關(guān)重要。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在審計過程中，如何平衡審計成本與審計質(zhì)量的關(guān)系，并說明如何通過有效的審計程序來實現(xiàn)這一平衡。

2.討論在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，審計師如何應(yīng)對新興技術(shù)和復(fù)雜交易對審計工作帶來的挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計風(fēng)險模型的三要素？

A.固有風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.運營風(fēng)險

D.檢查風(fēng)險

2.在審計過程中，下列哪項不是審計師獲取審計證據(jù)的途徑？

A.審計詢問

B.審計觀察

C.外部函證

D.內(nèi)部調(diào)查

3.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告應(yīng)當(dāng)包含被審計單位的財務(wù)報表

B.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計委員會審核并簽署

C.審計報告應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)進行說明

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由被審計單位負(fù)責(zé)人簽署

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制的目的之一是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤

B.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)當(dāng)完全依賴于企業(yè)的規(guī)模

C.內(nèi)部控制的有效性可以通過外部審計進行評估

D.內(nèi)部控制僅適用于大型企業(yè)

5.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則僅適用于注冊會計師

B.審計準(zhǔn)則由各國審計協(xié)會共同制定

C.審計準(zhǔn)則包括職業(yè)道德準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

D.審計準(zhǔn)則不涉及審計師的專業(yè)判斷

6.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見應(yīng)當(dāng)完全基于審計師的主觀判斷

B.審計意見應(yīng)當(dāng)包括對財務(wù)報表的總體評價

C.審計意見應(yīng)當(dāng)由被審計單位負(fù)責(zé)人提出

D.審計意見應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表公布前完成

7.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法，正確的是：

A.審計質(zhì)量控制僅適用于審計機構(gòu)內(nèi)部

B.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計工作的合規(guī)性

C.審計質(zhì)量控制不涉及審計師的專業(yè)技能

D.審計質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)定期進行自我評估

8.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)的可靠性越高，其證明力越弱

B.審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實性和相關(guān)性

C.審計證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來源

D.審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的數(shù)量

9.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師可以接受被審計單位的禮物

B.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

C.審計師可以同時擔(dān)任被審計單位的顧問

D.審計師可以泄露被審計單位的商業(yè)秘密

10.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序

B.審計程序的實施順序可以根據(jù)審計師的經(jīng)驗進行調(diào)整

C.審計程序應(yīng)當(dāng)完全依賴審計師的主觀判斷

D.審計程序不涉及審計師的專業(yè)技能

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.正確答案：A、B、D

解析思路：審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，固有風(fēng)險是指企業(yè)在沒有內(nèi)部控制的情況下存在的風(fēng)險，檢查風(fēng)險是指注冊會計師通過審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險。

2.正確答案：A、B、C、D

解析思路：審計證據(jù)是指注冊會計師為了獲取審計意見而獲取的信息，可以是書面文件、電子數(shù)據(jù)、實物證據(jù)等，其可靠性是指證據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。

3.正確答案：A、B、C、D

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序，風(fēng)險評估程序旨在評估審計對象的風(fēng)險，控制測試程序旨在測試內(nèi)部控制的有效性，實質(zhì)性程序旨在獲取審計證據(jù)，以確定財務(wù)報表是否存在重大錯報。

4.正確答案：A、B、C、D

解析思路：審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見，應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字、蓋章，并報送審計委員會或董事會。

5.正確答案：A、B、C、D

解析思路：審計質(zhì)量控制是指審計機構(gòu)對審計工作質(zhì)量進行控制的過程，包括審計計劃、審計執(zhí)行、審計報告等環(huán)節(jié)，旨在確保審計工作的質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求，包括內(nèi)部審計和外部審計。

6.正確答案：A、B、C、D

解析思路：內(nèi)部控制是指企業(yè)為達到經(jīng)營目標(biāo)而采取的一系列措施，包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、信息溝通等，旨在降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率，其有效性取決于企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特點和經(jīng)營環(huán)境。

7.正確答案：A、B、C、D

解析思路：審計準(zhǔn)則是指注冊會計師在執(zhí)行審計工作時應(yīng)遵循的基本規(guī)范，包括一般準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，旨在提高審計工作的質(zhì)量和一致性，由我國審計署制定和發(fā)布。

8.正確答案：A、B、C、D

解析思路：審計意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見，分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，其發(fā)表取決于審計證據(jù)的充分性和可靠性，應(yīng)當(dāng)客觀、公正、獨立。

9.正確答案：A、B、C、D

解析思路：審計報告編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則的要求，包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字、蓋章，并報送審計委員會或董事會。

10.正確答案：A、B、C、D

解析思路：審計質(zhì)量控制程序包括審計計劃、審計執(zhí)行、審計報告等環(huán)節(jié)，旨在確保審計工作的質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求，包括內(nèi)部審計和外部審計，應(yīng)當(dāng)由審計機構(gòu)內(nèi)部進行。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確

解析思路：內(nèi)部控制的設(shè)計和實施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)相適應(yīng)，以確保其有效性。

2.正確

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以便客觀、公正地評估審計對象的風(fēng)險。

3.正確

解析思路：審計證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強，有助于注冊會計師得出合理的審計結(jié)論。

4.正確

解析思路：審計意見的發(fā)表僅基于審計證據(jù)的充分性和可靠性，確保審計意見的客觀性和公正性。

5.正確

解析思路：審計風(fēng)險模型中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是可以通過內(nèi)部控制來降低的，而檢查風(fēng)險則是注冊會計師通過審計程序來控制的。

6.正確

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)和會計政策進行說明，以便讀者了解財務(wù)報表的編制背景。

7.正確

解析思路：審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計工作的質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求，包括內(nèi)部控制和外部審計。

8.正確

解析思路：審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)當(dāng)立即與被審計單位溝通并要求其糾正，以確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。

9.正確

解析思路：審計師對內(nèi)部控制的有效性進行評估后，可以減少實質(zhì)性程序的執(zhí)行，以提高審計效率。

10.正確

解析思路：審計意見應(yīng)當(dāng)由審計師個人獨立發(fā)表，不受他人影響，以確保審計意見的客觀性和公正性。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析思路：審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下存在的風(fēng)險，控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制無法有效降低固有風(fēng)險，檢查風(fēng)險是指注冊會計師通過審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險。三者之間的關(guān)系是：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險共同決定了檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序識別和評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，進而確定檢查風(fēng)險的水平。

2.解析思路：審計證據(jù)的可靠性影響審計工作的有效性，因為可靠性的證據(jù)能夠提供更強的支持，幫助審計師得出準(zhǔn)確的結(jié)論?？煽啃愿叩淖C據(jù)通常包括：直接來自被審計單位的書面文件、經(jīng)過獨立第三方驗證的信息、以及審計師通過觀察和詢問獲取的信息?？煽啃缘偷淖C據(jù)可能存在誤導(dǎo)性，導(dǎo)致審計師得出錯誤的結(jié)論。

3.解析思路：審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的關(guān)鍵內(nèi)部控制要素包括：職責(zé)分離、授權(quán)審批、信息溝通、監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的有效性。這些要素有助于確保企業(yè)財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、完整性和及時性。

4.解析思路：審計意見的獨立性對于審計報告的公信力至關(guān)重要，因為獨立的審計意見能夠確保審計師不受被審計單位或其他外部因素的影響，從而提供客觀、公正的審計意見。獨立性包括組織獨立性和職業(yè)獨立性，是審計師職業(yè)道德的核心要求。

四、論述題答案及解析思路：

1.解析思路：在審計過程中，平衡審計成本與審計質(zhì)量的關(guān)系需要審計師在風(fēng)險評估、審計程序設(shè)計和執(zhí)行等方面進行綜合考慮。審計師可以通過以下方式實現(xiàn)平衡：合理規(guī)劃審計資源，