2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一歷年真題與模擬試卷解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題意的，請(qǐng)選出正確答案。1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售無形資產(chǎn)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售土地2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.生產(chǎn)型企業(yè)B.銷售型企業(yè)C.加工型企業(yè)D.自產(chǎn)自用產(chǎn)品3.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)的稅率分別是（）。A.13%，6%B.6%，13%C.13%，9%D.9%，6%4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.購(gòu)買原材料支付的增值稅B.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購(gòu)買辦公用品支付的增值稅D.購(gòu)買自用房產(chǎn)支付的增值稅5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售方開具給購(gòu)買方的增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)買方開具給銷售方的增值稅專用發(fā)票C.銷售方開具給其他銷售方的增值稅專用發(fā)票D.購(gòu)買方開具給其他購(gòu)買方的增值稅專用發(fā)票6.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（）。A.銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷售額×稅率-銷項(xiàng)稅額D.銷售額×稅率+銷項(xiàng)稅額7.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（）。A.銷售額×稅率B.銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額D.銷售額×稅率+銷項(xiàng)稅額8.增值稅納稅人應(yīng)于何時(shí)申報(bào)繳納增值稅（）。A.次月15日前B.次月20日前C.次月25日前D.次月30日前9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅出口退稅政策的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅B.一般納稅人出口退稅C.小規(guī)模納稅人出口退稅D.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口退稅10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題意的，請(qǐng)選出所有正確答案。1.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.銷售無形資產(chǎn)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供加工、修理修配勞務(wù)E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)2.增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.銷售額超過500萬元B.銷售額超過800萬元C.銷售額超過1000萬元D.銷售額超過2000萬元E.銷售額超過3000萬元3.增值稅專用發(fā)票的用途包括（）。A.納稅人購(gòu)買貨物或者接受勞務(wù)的憑證B.納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)的憑證C.納稅人支付增值稅的憑證D.納稅人申報(bào)增值稅的憑證E.納稅人開具增值稅的憑證4.增值稅的稅率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.17%E.11%5.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除項(xiàng)目包括（）。A.購(gòu)買原材料支付的增值稅B.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購(gòu)買辦公用品支付的增值稅D.購(gòu)買自用房產(chǎn)支付的增值稅E.購(gòu)買自用設(shè)備支付的增值稅三、判斷題要求：判斷每小題的正誤，正確的寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。（）2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)的稅率是相同的。（）3.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）4.增值稅出口退稅政策只適用于生產(chǎn)企業(yè)。（）5.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列條件，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列條件，分析判斷并說明理由。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售貨物取得不含稅銷售額為120萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額為80萬元。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元。請(qǐng)分析該企業(yè)當(dāng)月增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問題。3.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供加工、修理修配勞務(wù)，但不包括銷售土地。2.D解析：增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，自產(chǎn)自用產(chǎn)品不屬于銷售行為，因此不屬于增值稅納稅人。3.A解析：增值稅一般納稅人的稅率為13%，小規(guī)模納稅人的稅率為6%。4.B解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額。5.B解析：增值稅專用發(fā)票是納稅人購(gòu)買貨物或者接受勞務(wù)的憑證，同時(shí)也是納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)的憑證。6.A解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。7.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為銷售額×稅率。8.A解析：增值稅納稅人應(yīng)于次月15日前申報(bào)繳納增值稅。9.C解析：增值稅出口退稅政策適用于生產(chǎn)企業(yè)、一般納稅人、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)等，但不適用于小規(guī)模納稅人。10.C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，而不是取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D,E解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供加工、修理修配勞務(wù)，以及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。2.A,B,C,D,E解析：增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)銷售額的不同，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，銷售額超過500萬元的企業(yè)屬于一般納稅人。3.A,B,C,D,E解析：增值稅專用發(fā)票的用途包括作為納稅人購(gòu)買貨物或者接受勞務(wù)的憑證、銷售貨物或者提供勞務(wù)的憑證、支付增值稅的憑證、申報(bào)增值稅的憑證以及開具增值稅的憑證。4.A,B,C,D解析：增值稅的稅率包括6%，9%，13%，17%，11%，其中6%和9%適用于小規(guī)模納稅人，13%適用于一般納稅人。5.A,B,C,D,E解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除項(xiàng)目包括購(gòu)買原材料支付的增值稅、購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅、購(gòu)買辦公用品支付的增值稅、購(gòu)買自用房產(chǎn)支付的增值稅以及購(gòu)買自用設(shè)備支付的增值稅。三、判斷題1.√解析：增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅，這是增值稅的基本定義。2.×解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)的稅率是不同的，一般納稅人的稅率為13%，小規(guī)模納稅人的稅率為6%。3.√解析：增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這是增值稅專用發(fā)票的一個(gè)重要功能。4.×解析：增值稅出口退稅政策不僅適用于生產(chǎn)企業(yè)，還適用于一般納稅人、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)等。5.×解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，而不是取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)繳納的增值稅=（100+15+10）×13%-15=12.8萬元。五、綜合題2.解析：該企業(yè)當(dāng)月增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售貨