稅法II考試試卷（一）

總分：100分考試時(shí)間：90分鐘

注意事項(xiàng)：

＞考生必須用現(xiàn)行規(guī)范的語言文字答題。

＞部分學(xué)科有選作題，注意按題目要求進(jìn)行作答，如有選項(xiàng)框，請(qǐng)使用2B鉛筆將選定題

目對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)框涂滿涂黑，不得多涂或漏涂。

＞考試結(jié)束前要離開考場(chǎng)的考生須先按答題卡、試卷、草稿紙從上到下的W頁序平放在桌面

上，再舉手提出離場(chǎng)。

一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共100分）

1、某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成

本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外

支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元），2018年度經(jīng)核定結(jié)

轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、47.5

B、53.4

C、53.6

D、54.3

【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)利潤=5000+80-4100-700-60=220（萬元工

公益性捐贈(zèng)扣除限額=220X12%=26.4（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是

26.4萬兀。

應(yīng)納企酬得稅=（220+50-26.4-30）x25%=53.4（萬元\

2、某公司2018年購進(jìn)市區(qū)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營，投資

期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元,房產(chǎn)原值3000萬元,扣除比例

30%,2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。（增值稅采用簡易辦法計(jì)算）

A、26.69

B、29.7

C、21.2

D、44.4

【答案】A

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，視同出租。應(yīng)繳

納房產(chǎn)稅=3000x（1-30%）xl.2%x4+12+160+（1+5%）xl2%=

26.69（萬元）

3、下列屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)確定應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)

用采用的方法的是（X

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、加權(quán)平均法

D、特別計(jì)價(jià)法

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)采用"加權(quán)平均法"確定其應(yīng)予減除

的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。

4、（2016年）2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取

基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購買方三方

簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬

元,其中基價(jià)為6000萬元，超基價(jià)部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬元。根據(jù)企業(yè)

所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A、6000

B、6400

C、7600

D、8000

【答案】D

【解析】采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企

業(yè)與購買方簽訂購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售

合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同

或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地

產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入為8000萬元。

5、宋仲基為外籍個(gè)人，在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外HK公司擔(dān)

任高管，2019年4月3日來華，8月20日離開。期間宋仲基因工作原因,曾

于5月1日離境，5月2日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，他在中國境內(nèi)實(shí)際工

作天數(shù)為（）天。

A、138

B、139

C、137

D、140

【答案】A

【解析】4月3日、5月1日、5月2日和8月20日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際

工作天數(shù)。

中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=27.5+30（5月份兩個(gè)半天合為一天）

+30+31+19.5=138（天工

6、（2018年）關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是

（I

A、自搬遷完成年度起分2個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

B、自搬遷完成年度起分3個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

C、自搬遷完成年度起分5個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

D、自搬遷完成年度起分4個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

【答案】B

【解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可

在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失

進(jìn)行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

7、下列選項(xiàng)中，不屬于非貨幣資產(chǎn)的是（\

A、甲公司生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)

B、乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬元

C、丙公司倉庫存放的代銷產(chǎn)品50噸

D、丁公司新研發(fā)的專利權(quán)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬元屬于貨幣資產(chǎn)。

8、（2017年）下列合同，應(yīng)按"購銷合同"稅目征收印花稅的是（X

A、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

B、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D、開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、D,按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目征收印花稅；選項(xiàng)C,電網(wǎng)與

用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

9、下列各項(xiàng)中不屬于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的是（X

A、停留時(shí)間

B、國籍

C、重要利益中心

D、習(xí)慣性居處

【答案】A

【解析】雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)有：永久性住所、重要利益中

心、習(xí)慣性居處和國籍。

10、3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司,共計(jì)占用耕地15000平方米，其

中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20

元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A、244000

B、260000

C、284000

D、300000

【答案】A

【解析】學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅二

（15000-2000-800）x20=244000（元）

11、外籍個(gè)人約翰為在境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無

住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定。約翰2019年9月2日來華，在境

內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000

元,境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2019年11月20日約翰工

作結(jié)束，離開中國，則2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅（）

）Lo

A、6

B、310

C、156

D、200

【答案】A

【解析】約翰在中國境內(nèi)居住時(shí)間=28+31+19=78（天\在一個(gè)納稅年度

內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并

由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在境內(nèi)、境外

單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24

小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資

薪金總額*（當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額+當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）x（當(dāng)月

工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=

（8000+15000）x[8000：（8000+15000）]x（19.5+30）=5200（元），

2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅二（5200-5000）x3%=6（元\

12、下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（\

A、手推車

B、中輕型商用客車

C、游艇

D、專用作業(yè)車

【答案】A

【解析】非機(jī)動(dòng)車輛（手推車）不屬于車船稅征稅范圍。

13、某企業(yè)2019年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額為500萬

元,2019年4月該企業(yè)增加實(shí)收資本200萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受

專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為（）元。

A、1065

B、1005

C、505

D、565

【答案】C

【解析】記載資金的賬簿，按新增加實(shí)收資本金額0.5%。計(jì)算，自2018年5

月1日起減半計(jì)稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專利證按件貼

花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。

14、甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列

關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（\

A、甲、乙、丙和丁為納稅人

B、甲、乙和丁為納稅人

C、甲、乙為納稅人

D、甲、乙和丙為納稅人

【答案】C

【解析】印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。

15、某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用

35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)4萬

元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2019年企

業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A、7

B、9

C、12

D、22

【答案】B

【解析】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生12萬元，扣除限額=200x5%=10（萬

元），調(diào)增所得額2萬元；

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生8萬元，扣除限額=200*5%=10（萬元），不需要調(diào)

整。

職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生35萬元，扣除限額=200xl4%=28（萬元），需要調(diào)增

所得額7萬元；

職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬

元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實(shí)際發(fā)生4萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額

=200x8%=16（萬元），可以全額扣除；

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生3.5萬元,扣除限額=200x2%=4（萬元），可以全額扣

除。

綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。

16、經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適

當(dāng)降低，但不超過規(guī)定最低稅額的（1

A、20%

B、30%

C、50%

D、100%

【答案】B

【解析】經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

可適當(dāng)降低，但不超過規(guī)定最低稅額的30%。

17、（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售

的是（I

A、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

B、將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C、將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D、4彰卜購禮品用于交際應(yīng)酬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC:屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

18、（2013年）甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽

訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期

3年，月租金2萬元,2012年4~6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房

產(chǎn)稅余值減除比例為30%,甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元，

A、65.49

B、66.21

C、66.54

D、67.26

【答案】C

【解析】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收

租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

因此：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=8000x（1-30%）xl.2%xl/2+7500x（1-30%）

xl.2%xl/2=33.6+31.5=65.1（萬元）；

從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=2X6X12%=1.44（萬元）；

甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54（萬元工

19、下列人員屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是（X

A、2020年在中國境內(nèi)居住時(shí)間為156天的臺(tái)灣同胞

B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中國境內(nèi)工作的外籍專

家

C、在中國境內(nèi)無住所且不居住的華僑人員

D、在北京開設(shè)小賣部的個(gè)體工商戶王某

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,居住時(shí)間為156天，不滿足居民個(gè)人在境內(nèi)沒有住所，但在

一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住滿183天的判定標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B,需要分2020年7月

12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日兩個(gè)納

稅年度計(jì)算，這兩個(gè)納稅年度都不符合居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C,無住所

且不居住不屬于居民個(gè)人。

20、5月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共

計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽

訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程

分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2020年5月應(yīng)繳納印花稅（）

元。（注：合同所載金均不含增值稅）

A、1500

B、1800

C、2600

D、3000

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納印花稅=200x10000x0.3%。+（300+100）x10000x0.5%o

=2600（元）

21、境外甲公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2019年取得境內(nèi)乙公司分回

的股息、紅利性質(zhì)的投資收益200萬元，取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入

120萬元，該項(xiàng)設(shè)備的原值為80萬元，已經(jīng)按稅法規(guī)定計(jì)提折舊20萬元。

2019年甲公司在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、20

B、24

C、26

D、32

【答案】A

【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源

地，所以取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入來源于境外，不在我國納稅；

2019年甲公司在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200xl0%=20（萬元\

22、某地板廠（增值稅一般納稅人）2020年4月由于管理不善造成一批上月

外購的原材料丟失（已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅），賬面成本24.65萬元（含運(yùn)費(fèi)4.65萬

元），取得直接負(fù)責(zé)人賠償金額5萬元，該企業(yè)的損失已經(jīng)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核

和確認(rèn)，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的損失為（）

萬兀。

A、20

B、22.67

C、27.67

D、19.65

【答案】B

【解析】企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進(jìn)項(xiàng)稅額不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中

抵扣，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅

的，要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款

后的余額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。企業(yè)可在稅前扣除的損失

=24.65+（24.65-4.65）xl3%+4.65x9%-5=22.67（萬元\

23、下列各項(xiàng)中，不屬于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得判定標(biāo)準(zhǔn)的是（I

A、交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)

B、停留期間標(biāo)準(zhǔn)

C、所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

D、固定基地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】A

【解析】在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨(dú)立勞動(dòng)者

提供勞務(wù)的地點(diǎn)及收入來源國，通常采用以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）固定基地標(biāo)準(zhǔn)；（2）

停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（3）所得支付地標(biāo)準(zhǔn)。

24、年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固

定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（X

A、甲公司收到的固定利息為免稅收入

B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除

D、甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】B

【解析】符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)

于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被

投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。

25、（2019年）非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是

（X

A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款

B、向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代

扣稅款

C、扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款

D、由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

【答案】D

【解析】非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按

月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

26、（2012年）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某食品加工廠2018年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食

品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法

查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。

2018年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、1.5

B、1.62

C、1.88

D、2.03

【答案】D

【解析】成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國債利息收入

免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=（50+4）xl5%x25%=2.03（萬元）

27、（2016年）2016年吳某以150萬元的價(jià)格買下任職公司為其購置的住

房,公司購買該住房的各項(xiàng)支出為175萬元。行購置該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得

稅（）元。

A、27567

B、33080

C、43609

D、48590

【答案】D

【解析】(175-150)x10000/12=20833.33(S)z適用稅率20%,速算扣

除數(shù)為1410,吳某低價(jià)購房差價(jià)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅二(175-150)

x10000x20%-1410=48590(元\

28、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是(X

A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算

繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，符合國務(wù)院

稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納

稅地點(diǎn)

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但發(fā)生在境外與所

設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。

29、居民甲某共有三套房產(chǎn)，2017年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交

換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了

50萬元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企

業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、0.45

B、1.95

C、2.25

D、2.85

【答案】A

【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。房屋承受方繳

納契稅，房產(chǎn)抵債，應(yīng)由丙某繳納契稅，甲不繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房

屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。契稅=15x3%=0.45（萬元）

30、（2015年）某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月

被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了

車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅

總計(jì)為（）元。

A、1920

B、2280

C、2400

D、2320

【答案】D

【解析】已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相

關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)繳的車船稅二4x480+480-12x10=2320

（元1

31、年初，船舶公司擁有非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位3000噸；拖船3艘，

每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率4000千瓦當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車船凈噸位2001~10000噸的,

年稅額為5元/噸。該船舶公司2020年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、115200

B、57600

C、95100

D、67500

【答案】B

【解析】拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。拖船按

照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算車船稅。所以,該船舶公司應(yīng)繳

納的車船稅=5x3000x5x50%+3x4000x0.67x5x50%=57600（元工

32、根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以（）

為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

A、實(shí)際擁有的土地面積

B、實(shí)際占用的土地面積

C、自行測(cè)量的土地面積

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積

【答案】B

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土

地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種

稅。

33、某雜志社專職記者2019年1月取得工資8000元,同時(shí)由于在本單位雜

志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

額（）元。

A、85

B、150

C、105

D、125

【答案】B

【解析】任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單

位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)

與其當(dāng)月工資收入合并，按〃工資、薪金所得〃計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者

本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（8000+2000-5000）x3%=150（元工

34、A公司2019年發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬

款700萬元。當(dāng)年12月經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還

債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為400萬元，實(shí)際成本為240萬元。

A、B公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處

理方法，A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、41

B、59

C、76

D、102

【答案】D

【解析】A公司銷售貨物所得二400-240=160（萬元）；債務(wù)重組利得=700?

400-400xl3%=248（萬元）；A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅二

（160+248）x25%=102（萬元\

35、4月，王大慶取得房屋租賃所得50000元（假設(shè)無其他扣除事項(xiàng)），通過

國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)12400元（取得捐贈(zèng)證明），假設(shè)王大慶無其他所

得，當(dāng)月王大慶可扣除的捐贈(zèng)額為（）元。

A、12000

B、15000

C、13000

D、12400

【答案】A

【解析】捐贈(zèng)扣除限額=50000x（1-20%）x30%=12000（元），實(shí)際發(fā)生

12400元，應(yīng)扣除12000元。

36、甲公司是一家科技型中小企業(yè)，2019年1月開展《國家重點(diǎn)支持的高新

技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出形成無形資產(chǎn)成本100萬

元，假設(shè)按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。

A、5

B、15

C、17.5

D、7.5

【答案】C

【解析】企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期

損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月

31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在

上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額二

100xl75%+10=17.5（萬元I

37、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入確認(rèn)的說法，不正確的是（\

A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年

度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售

處理

【答案】D

【解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不視同銷售確認(rèn)收入。

38、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷

售確認(rèn)收入的是（I

A、作為原材木鍍?nèi)肷a(chǎn)

B、作為門市房對(duì)外出租

C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工

D、移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：將資產(chǎn)移送至境外分公司的，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

39、某企業(yè)擁有

A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。

A、B兩棟房產(chǎn)在2018年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元，

2018年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2018年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬

至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的

月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)

年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。（不考慮增值稅的影響）

A、15.04

B、16.32

C、18.24

D、22.72

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅二1200x（1-20%）xl.2%/12x4+1000x（1-

20%）x1.2%/12x8+4x10x12%=15.04（7EX

40、從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)

的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)

體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照（）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、工資薪金所得

C、偶然所得

D、經(jīng)營所得

【答案】D

【解析】從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程

作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變

為個(gè)體經(jīng)濟(jì)，性質(zhì)的，按照〃經(jīng)營所得〃項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

41、甲與乙達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生

的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)

為140萬元,該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率

25%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企

業(yè)所得稅（）萬元。

A、4.25

B、8.15

C、12.7

D、16.76

【答案】B

【解析】資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10（萬元）

債務(wù)重組收益二180.8-140-140x13%=22.6（萬元）

該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=（10+22.6）x25%=8.15（萬元）

42、6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并

于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額78萬元，企

業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)

備按直線法折舊年限為10年。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，該安全生產(chǎn)設(shè)備折舊

費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。

A、27.60

B、33.25

C、55.20

D、43.01

【答案】A

【解析】會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊=600x（1-8%）+5:12x6=55.2（萬元）

所得稅允許扣除的折舊=600x（1-8%）^10^12x6=27.6（萬元）

所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)影響應(yīng)納稅所得額的調(diào)增額為27.6萬元（55.2

-27.6X

43、下列各項(xiàng)中，不屬于國際避稅方法的是（I

A、選擇有利的企業(yè)組織形式

B、利用錯(cuò)配安排

C、加強(qiáng)稅收多邊合作

D、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：屬于國際反避稅措施。

44、深圳市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合

同，原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)

100萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額80萬元由甲公司提供，合同注明

不含稅加工費(fèi)20萬元。甲公司加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅合計(jì)為（）元。

A、240

B、600

C、840

D、800

【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)繳納印花稅=100X0.05%X10000+80X0.03%x10000+

20x0.05%x10000=840（元）

45、（2018年）2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取

得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設(shè)該限售股原值無法確定。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)

人所得稅（）萬元。

A、0

B、2.0

C、4.0

D、3.4

【答案】D

【解析】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照〃財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〃項(xiàng)目適用20%

的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理

稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值

憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股

原值及合理稅費(fèi)。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20x（1-15%）

x20%=3.4（萬元I

46、，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中不征稅收入400萬元，符合條

件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬

元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元\2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所

得稅（）萬兀。

A、25

B、50

C、75

D、100

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅額=（3000-400-1800-600）x25%=50（萬元）

47、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的是（工

A、在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住不滿183天

的個(gè)人，為非居民納稅人

B、累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)

所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C、在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的

個(gè)人，為居民納稅人

D、無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的,如果此前六

年在中國境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30

天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得

的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分是需要納稅的。

48、某來自與我國締結(jié)境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇國家的外籍個(gè)人，在國內(nèi)一外資

企業(yè)任職（非高管12019年4月5日來華，2019年9月25日離開中國；

9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000

元為境外雇主支付；9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月

份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為（）元。

A、2490.00

B、8108.16

C、6232.81

D、5846.31

【答案】A

【解析】按照稅收協(xié)定境內(nèi)受雇所得條款規(guī)定，在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)

停留天數(shù)不超過183天的對(duì)方稅收居民個(gè)人，在境內(nèi)從事受雇活動(dòng)取得受雇所

得，不是由境內(nèi)居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)

負(fù)擔(dān)的，可不繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額x當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)?當(dāng)月境內(nèi)外工資

薪金總額x當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月工資薪金所屬工作期

間公歷天數(shù)=80000x30000?80000x24.5+30=24500（元）

外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（24500-5000）x20%-1410=2490

（元I

49、位于某市區(qū)的甲開發(fā)公司，2019年度開發(fā)辦公樓一棟，7月20日與本市

乙企業(yè)簽訂購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額3000萬元。合同載

明，乙企業(yè)向甲公司支付2500萬元，另將一塊未作開發(fā)土地的使用權(quán)作價(jià)

500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（注:合同所載金均不含增值

稅）2019年甲公司應(yīng)繳納印花稅（）萬元。

A、4.75

B、5.75

C、9.75

D、1.75

【答案】D

【解析】印花稅=3000x0.5%o+500x0.5%o=1.75（萬元）

50、某企業(yè)2019年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土

地16000平方米（其中2000平方米為該企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地），三等地段

土地20000平方米（其中5000平方米為該企業(yè)自辦醫(yī)院用地）；當(dāng)年5月

經(jīng)批準(zhǔn)在城郊征用耕地3000平方米用于建造倉庫。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：一等地

段5元/平方米,二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米;城郊土地

1元/平方米）

A、120500

B、128000

C、112000

D、118000

【答案】D

【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅；企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征

用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)

2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000x5+16000x3+（20000-5000）

x2=118000（元工

稅法II考試試卷（二）

總分：100分考試時(shí)間：90分鐘

注意事項(xiàng)：

＞考生必須用現(xiàn)行規(guī)范的語言文字答題。

＞部分學(xué)科有選作題，注意按題目要求進(jìn)行作答，如有選項(xiàng)框，請(qǐng)使用2B鉛筆將選定題

目對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)框涂滿涂黑，不得多涂或漏涂。

＞考試結(jié)束前要離開考場(chǎng)的考生須先按答題卡、試卷、草稿紙從上到下的W頁序平放在桌面

上，再舉手提出離場(chǎng)。

一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共100分）

1.（2013年）2012年1月某公司購進(jìn)一套價(jià)值60萬元的管理軟件，符合無形

資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012

年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬元。

A、6

B、10

C、30

D、60

【答案】C

【解析】企業(yè)購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以根據(jù)固

定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2

年。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60?2二30

（萬元）

2、（2012年）2019年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。

2020年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股,每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5

元，股款已全部收到并存入銀行。2020年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本

公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是

（I

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

【答案】D

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為

股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長

期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、某外籍個(gè)人2019年3月3日來華,在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資

20000元,境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國,另

外5月份，該外籍個(gè)人從我國某外商投資企業(yè)取得股息所得10000元。則

2019年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額（）元。

A、870.65

B、2647.85

C、3319.48

D、3285.77

【答案】A

【解析】該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的

部分納稅。對(duì)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)

無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)

外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得

的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額=[（20000+10000）

x20000^30000x24.5^31-5000]x10%-210=870.65（元\

4、下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（I

A、生產(chǎn)經(jīng)營所得

B、銷售貨物所得

C、清算所得

D、財(cái)政撥款

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清

算所得。選項(xiàng)D屬于K征稅收入,不征企業(yè)所得稅。

5、6月，甲國某運(yùn)輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈筮B港，該貨輪凈噸位為60000

噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90

天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款。該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)

向我國海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。（超過50000凈噸位的船舶噸稅適用優(yōu)惠

稅額為7.6）

A、465000

B、456000

C、396000

D、636000

【答案】B

【解析】根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定,該貨輪應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為7.6

元。應(yīng)繳納船舶噸稅=60000x7.6=456000（元\

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是（\

A、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按合同約定日期確認(rèn)收入

B、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方

企業(yè)的股息.紅利收入

C、租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人

要一次性確認(rèn)收入

D、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B,被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本

的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投

資的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金

提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出

租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

7、（2018年）個(gè)人領(lǐng)取原繳存的下列社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)年金時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所

得稅的是（\

A、企業(yè)年金

B、失業(yè)保險(xiǎn)金

C、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金

D、醫(yī)療保險(xiǎn)金

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A:個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，按照

"工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BCD:個(gè)人領(lǐng)取

原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備規(guī)定條件的失

業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

8、下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（\

A、占用菜地開發(fā)花圃

B、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林

D、占用耕地開發(fā)茶園

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用

稅。

9、經(jīng)（）批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降

低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

A、國家稅務(wù)總局

B、財(cái)政部

C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

D、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

【答案】C

【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用

稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%.

10、對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是

（I

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、工資、薪金所得

C、偶然所得

D、經(jīng)營所得

【答案】D

【解析】個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按〃經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所

得稅。

11、（2017年）甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的

運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元，運(yùn)輸費(fèi)用25萬元和保險(xiǎn)費(fèi)5000

元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（I

A、甲公司應(yīng)繳納印花稅75元

B、甲公司應(yīng)繳納印花稅125元

C、甲公司和乙公司免征印花稅

D、乙公司應(yīng)繳納印花稅125元

【答案】B

【解析】由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免

納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花

稅。所以乙公司不交印花稅，甲公司應(yīng)繳納印花稅=25X10000X0.5%°=125

（元％

12、甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2016年7月以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的乙企業(yè)（中

小高新技術(shù)企業(yè)）投資200萬元。甲企業(yè)2018年度利潤總額為100萬元，

2019年度利潤總額為300萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)2019

年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、0

B、35

C、65

D、75

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2

年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。股權(quán)

投資額的70%=200X70%=140（萬元），抵扣2018年度應(yīng)納稅所得額以后,

還有40萬元（140-100）未抵扣完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2019年抵扣。甲企業(yè)2019

年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅二（300-40）x25%=65（萬元\

13、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅的

適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的（X

A、10%

B、50%

C、30%

D、20%

【答案】B

【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)

濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過規(guī)定確

定的適用稅額的50%。

14、某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用房產(chǎn)（原價(jià)為40萬元）

和非工業(yè)用房產(chǎn)（原價(jià)為60萬元X該企業(yè)所在地規(guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為

20%,工業(yè)用地下房產(chǎn)以原價(jià)的55%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途的地

下房產(chǎn)以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2019年該企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳

納房產(chǎn)稅（）元。

A、9600

B、8000

C、6432

D、5500

【答案】C

【解析】2019年該企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400000x55%x（1-

20%）xl.2%+600000x75%x（1-20%）xl.2%=6432（元工

15、某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)

5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)

讓，持股期間分紅2萬元;2019年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券

利息收入3萬元。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅

稅率為25%）

A、450

B、455

C、455.50

D、456.25

【答案】C

【解析】上述國債利息、地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅；分紅2萬元

持有時(shí)間未超過12個(gè)月，不免稅。2019年企業(yè)所得稅={（6800-5000）+

（120-100）+2}x25%=455.50（萬元）

16、（2017年）下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法f符

合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（\

A、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)

費(fèi)支出

B、代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

C、代表機(jī)構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費(fèi)用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅

所得額

D、購置固定資產(chǎn)的支出，通過計(jì)提折舊分別計(jì)入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A:以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納

金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)

作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。選項(xiàng)BCD:購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代

表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)

費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。

17、下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位的說法中，不正確的是（\

A、摩托車以每輛為計(jì)稅單位

B、客車以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位

C、機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅單位

D、游艇以艇身長度每米為計(jì)稅單位

【答案】B

【解析】客車以每輛為計(jì)稅單位。

18、某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬元,依照有關(guān)規(guī)定的

范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬元，為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老

保險(xiǎn)費(fèi)60萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。該公司2019年度發(fā)生

的上述支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬元。

A、2300

B、2350

C、2360

D、2410

【答案】C

【解析】企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為

職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任

職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超

過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（2000x5%=100萬元），在計(jì)算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元不得扣除。該

公司2019年度發(fā)生上述支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額

=2000+300+60=2360（萬元\

19、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（I

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；選項(xiàng)B,經(jīng)營

租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；選項(xiàng)C,企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

以重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

20、（2016年）某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2018年1月1日向母公

司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定

年利率為10%,銀行同期同類貸款利率為7%。2019年電子公司企業(yè)所得稅

前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為（）萬元。

A、1000

B、500

C、350

D、0

【答案】C

【解析】關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的借款費(fèi)用，支付的利息不超過銀行同期同類貸款

利率，可以扣除,2019年電子公司企業(yè)所得稅可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用

二5000x7%=350（萬元I

21、某企業(yè)與海外公司2019年簽訂一份金額為850萬美元的采購合同，并按

規(guī)定繳納了印花稅,2020年修改該合同，將金額增加為1050萬美元，修改當(dāng)

日的美元與人民幣的匯率為6.5,當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為6.5,則該企

業(yè)2020年應(yīng)繳納的印花稅為人民幣（）元。

A、3900

B、0

C、3930

D、6550

【答案】A

【解析】已繳納印花稅的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交

印花稅；應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按修改憑證當(dāng)日的國家外匯管理局

公布的外國牌價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=（1050-850）

x6.5x0.03%xl0000=3900（元）

注意：如果不修改合同，則不存在補(bǔ)交印花稅的問題。

22、個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（\

A、個(gè)體工商戶出租店鋪取得的所得

B、將設(shè)備對(duì)外出租取得的租金所得

C、購買境內(nèi)上市公司股票取得的股息所得

D、居民個(gè)人取得的綜合所得

【答案】D

【解析】AB選項(xiàng)的財(cái)產(chǎn)租賃所得和C選項(xiàng)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按次計(jì)征個(gè)人所

得稅的。

23、年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的

收入。下列測(cè)算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（I

A、已完工作的測(cè)量

B、發(fā)生成本占總成本的比例

C、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

D、已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例

【答案】D

【解析】完工進(jìn)度的確定，可選下列方法：已完工作的測(cè)量；已提供勞務(wù)占勞

務(wù)總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。

24、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是（X

A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3

年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B、對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，

免予征收企業(yè)所得稅

C、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損

益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

【答案】B

【解析】對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的