精準(zhǔn)備考稅務(wù)師2024年試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.增值稅是以商品增值額為征稅對(duì)象的一種稅

B.增值稅是以商品銷售額為征稅對(duì)象的一種稅

C.增值稅是以商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一種稅

D.增值稅是以商品利潤(rùn)額為征稅對(duì)象的一種稅

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出

B.支付給員工的工資薪金

C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

D.按規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的是（）。

A.工資、薪金所得適用3%至45%的累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用3%至45%的累進(jìn)稅率

C.稿酬所得適用3%至45%的累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用3%至45%的累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是（）。

A.應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去成本、費(fèi)用和損失

B.應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去成本、費(fèi)用和損失后的余額

C.應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去成本、費(fèi)用和損失后的余額，再減去免征、減征的稅額

D.應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去成本、費(fèi)用和損失后的余額，再減去免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是（）。

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)租金

D.房產(chǎn)折舊

6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是（）。

A.土地面積

B.土地原值

C.土地租金

D.土地折舊

7.下列關(guān)于印花稅的稅率，正確的是（）。

A.0.05%

B.0.1%

C.0.3%

D.0.5%

8.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是（）。

A.土地使用權(quán)出讓合同約定的價(jià)格

B.土地使用權(quán)出讓合同約定的價(jià)格和房屋買(mǎi)賣合同約定的價(jià)格

C.土地使用權(quán)出讓合同約定的價(jià)格和房屋買(mǎi)賣合同約定的價(jià)格之和

D.土地使用權(quán)出讓合同約定的價(jià)格和房屋買(mǎi)賣合同約定的價(jià)格之和，再減去土地增值稅

9.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是（）。

A.車輛購(gòu)置價(jià)格

B.車輛購(gòu)置價(jià)格和車輛購(gòu)置稅之和

C.車輛購(gòu)置價(jià)格和車輛購(gòu)置稅之和，再減去購(gòu)置稅

D.車輛購(gòu)置價(jià)格和車輛購(gòu)置稅之和，再減去購(gòu)置稅和車輛購(gòu)置附加費(fèi)

10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是（）。

A.環(huán)境污染物的排放量

B.環(huán)境污染物的排放量乘以環(huán)境保護(hù)稅的稅額

C.環(huán)境污染物的排放量乘以環(huán)境保護(hù)稅的稅額和征收比例

D.環(huán)境污染物的排放量乘以環(huán)境保護(hù)稅的稅額和征收比例，再減去環(huán)境保護(hù)稅的減免額

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出

B.支付給員工的工資薪金

C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

D.按規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)

2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。

A.收入總額

B.成本

C.費(fèi)用

D.損失

4.增值稅的納稅人包括（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位

C.進(jìn)口貨物的收貨人

D.出口貨物的發(fā)貨人

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的減免稅規(guī)定，正確的有（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.企業(yè)自用的房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）

2.個(gè)人取得稿酬所得，可以減除20%的費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（）

3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）

4.增值稅一般納稅人可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

5.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人及其認(rèn)定。

答案：

增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。納稅人的認(rèn)定通常依據(jù)以下條件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者分支機(jī)構(gòu)；

（2）從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；

（3）有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（4）有固定的從業(yè)人員。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失+免稅收入-減免稅額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

其中，收入總額包括銷售（營(yíng)業(yè)）收入、其他收入和視同銷售收入。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理。

答案：

個(gè)人所得稅的征收管理主要包括以下環(huán)節(jié)：

（1）納稅申報(bào)：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；

（2）稅款繳納：納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和期限繳納稅款；

（3）稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查；

（4）稅收處罰：對(duì)違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處罰。

4.簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅的納稅人和計(jì)稅依據(jù)。

答案：

房產(chǎn)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)包括：

（1）房產(chǎn)原值：指納稅人購(gòu)置房產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款；

（2）房產(chǎn)余值：指房產(chǎn)原值減去折舊后的價(jià)值；

（3）房產(chǎn)租金：指納稅人出租房產(chǎn)所取得的租金收入。

五、綜合分析題（共20分）

題目：某企業(yè)2023年度的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

答案：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失+免稅收入-減免稅額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

應(yīng)納稅所得額=1000-600-200+50-30=220萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額=220×25%-1250=32.5萬(wàn)元

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)技能：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，能夠準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅法規(guī)定，為納稅人提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師能夠識(shí)別和評(píng)估稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.節(jié)省稅收成本：通過(guò)合理的稅收籌劃，稅務(wù)師可以幫助納稅人合法合規(guī)地降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收成本的最優(yōu)化。

4.促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，注重引導(dǎo)納稅人依法納稅，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

5.提高財(cái)務(wù)管理水平：稅務(wù)師通過(guò)稅收籌劃，可以幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.法律合規(guī)：稅收籌劃必須遵循稅法規(guī)定，確?；I劃方案合法合規(guī)，避免違法行為。

2.節(jié)省稅收成本：通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以合法降低稅負(fù)，提高資金使用效率。

3.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅收籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

5.促進(jìn)稅收公平：稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)稅收公平，避免企業(yè)間因稅收籌劃而造成的不公平競(jìng)爭(zhēng)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅是以商品增值額為征稅對(duì)象，即銷售商品或提供勞務(wù)所取得的收入減去商品或勞務(wù)的成本后的余額。

2.C

解析思路：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的支出屬于資本性支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

3.A

解析思路：個(gè)人所得稅的工資、薪金所得適用3%至45%的累進(jìn)稅率。

4.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去成本、費(fèi)用和損失后的余額，再減去免征、減征的稅額。

5.B

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，即房產(chǎn)原值減去折舊后的價(jià)值。

6.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地面積，即納稅人實(shí)際占用的土地面積。

7.A

解析思路：印花稅的稅率通常為0.05%，適用于大多數(shù)合同和憑證。

8.A

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地使用權(quán)出讓合同約定的價(jià)格，即納稅人取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)格。

9.A

解析思路：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛購(gòu)置價(jià)格，即納稅人購(gòu)買(mǎi)車輛所支付的價(jià)格。

10.A

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是環(huán)境污染物的排放量，即納稅人排放污染物的數(shù)量。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出、支付給員工的工資薪金和按規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。

2.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括收入總額、成本、費(fèi)用和損失。

4.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位、進(jìn)口貨物的收貨人和出口貨物的發(fā)貨人。

5.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的減免稅規(guī)定包括國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅和個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定限額扣