做賬實操1/18做賬實操-模具科技有限公司全盤賬務(wù)處理一、初始建賬（一）設(shè)置賬簿總賬：依據(jù)公司業(yè)務(wù)涉及的會計科目，設(shè)置總賬賬簿。涵蓋現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款（按客戶，如汽車制造企業(yè)、電子設(shè)備廠商等區(qū)分）、原材料（模具鋼材、塑料顆粒、五金配件等）、在產(chǎn)品（生產(chǎn)線上未完工的模具）、庫存商品（已完工待售的模具）、固定資產(chǎn)（加工設(shè)備、檢測設(shè)備、辦公設(shè)備等）、無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等）、應(yīng)付賬款（按供應(yīng)商，如鋼材供應(yīng)商、設(shè)備供應(yīng)商等區(qū)分）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、實收資本等科目。按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用類別分頁，用不同顏色口取紙標注，方便登記與查找。日記賬：設(shè)立現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)。若公司有多個銀行賬戶，為每個賬戶分別設(shè)置銀行存款日記賬。明細賬：往來明細賬：按客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬，記錄銷售模具或提供技術(shù)服務(wù)后客戶欠款情況；按供應(yīng)商名稱設(shè)置應(yīng)付賬款明細賬，核算采購原材料、設(shè)備等產(chǎn)生的應(yīng)付款項。同時，設(shè)置其他應(yīng)收款明細賬（如員工借款、保證金等）和其他應(yīng)付款明細賬（如暫收款項、押金等）。存貨明細賬：針對模具生產(chǎn)涉及的原材料，如不同型號的模具鋼材、塑料顆粒、各類五金配件等，分別設(shè)置原材料明細賬，詳細記錄各類原材料的收發(fā)存情況。設(shè)置在產(chǎn)品明細賬，用于核算生產(chǎn)過程中未完工模具的成本，可按模具生產(chǎn)批次進行明細核算。設(shè)置庫存商品明細賬，按模具的類型、規(guī)格等細分，核算完工模具的入庫、銷售出庫及庫存余額。成本費用明細賬：設(shè)置生產(chǎn)成本明細賬，按直接材料、直接人工、制造費用、研發(fā)費用等成本項目進行明細核算，準確計算模具生產(chǎn)及研發(fā)成本。設(shè)立制造費用明細賬，記錄生產(chǎn)車間的水電費、設(shè)備折舊費、車間管理人員工資等間接費用。設(shè)置研發(fā)支出明細賬，區(qū)分費用化支出和資本化支出，核算模具研發(fā)過程中的各項費用。同時，設(shè)置銷售費用明細賬（如廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、銷售人員差旅費等）和管理費用明細賬（如管理人員工資、辦公費等）。固定資產(chǎn)明細賬：對公司的加工設(shè)備（數(shù)控車床、電火花機床等）、檢測設(shè)備（模具檢測儀器等）、辦公設(shè)備（電腦、打印機等），按資產(chǎn)類別和名稱設(shè)置明細賬，記錄固定資產(chǎn)的原值、累計折舊、凈值等信息。無形資產(chǎn)明細賬：對公司擁有的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬，記錄無形資產(chǎn)的初始入賬價值、累計攤銷、減值準備等情況。（二）確定會計科目體系除通用會計科目外，結(jié)合模具科技行業(yè)特點，增設(shè)一些明細科目。例如，在“生產(chǎn)成本”科目下按模具類型（如注塑模具、沖壓模具等）設(shè)置明細科目；在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下按模具銷售收入、技術(shù)服務(wù)收入設(shè)置明細科目；在“研發(fā)支出”科目下按具體研發(fā)項目（如新型模具結(jié)構(gòu)研發(fā)、模具制造工藝改進等）設(shè)置明細科目，便于準確核算各項目成本和收入來源，滿足財務(wù)核算與管理需求。二、日常賬務(wù)處理（一）采購業(yè)務(wù)原材料采購：公司向供應(yīng)商采購一批模具鋼材，收到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料價款80,000元，增值稅稅額10,400元。材料已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：原材料-模具鋼材80,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400設(shè)備采購：購買一臺新型數(shù)控加工中心，取得增值稅專用發(fā)票，價款120,000元，增值稅稅額15,600元，設(shè)備已驗收投入使用，款項尚未支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-數(shù)控加工中心120,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）15,600貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]135,600無形資產(chǎn)采購（專利技術(shù)）：購買一項與模具制造相關(guān)的專利技術(shù)，支付價款600,000元，取得相關(guān)憑證，款項已通過銀行支付。該專利技術(shù)預(yù)計使用年限為8年。賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)600,000貸：銀行存款600,000同時，當月開始對該專利技術(shù)進行攤銷，每月攤銷金額=600,000÷（8×12）≈6,250元借：研發(fā)支出-費用化支出-無形資產(chǎn)攤銷6,250貸：累計攤銷-專利技術(shù)6,250（二）研發(fā)及生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料用于研發(fā)項目：某新型注塑模具研發(fā)項目領(lǐng)用模具鋼材價值30,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費用化支出-直接材料30,000貸：原材料-模具鋼材30,000分配研發(fā)人員人工成本：計算本月參與新型注塑模具研發(fā)的人員工資共計45,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費用化支出-直接人工45,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資45,000歸集研發(fā)費用（其他費用）：本月新型注塑模具研發(fā)項目發(fā)生水電費4,000元，設(shè)備折舊費6,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費用化支出-水電費4,000研發(fā)支出-費用化支出-折舊費6,000貸：銀行存款4,000累計折舊6,000研發(fā)項目符合資本化條件（假設(shè)部分支出符合）：經(jīng)過評估，本月新型注塑模具研發(fā)項目中15,000元的支出符合資本化條件。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-資本化支出-直接材料等15,000貸：研發(fā)支出-費用化支出-直接材料等15,000領(lǐng)用原材料進行模具生產(chǎn)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用模具鋼材用于沖壓模具生產(chǎn)，根據(jù)領(lǐng)料單，領(lǐng)用金額為25,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-沖壓模具生產(chǎn)-直接材料25,000貸：原材料-模具鋼材25,000分配生產(chǎn)工人人工成本：計算本月生產(chǎn)車間工人工資共計38,000元，其中沖壓模具生產(chǎn)工人工資20,000元，注塑模具生產(chǎn)工人工資18,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-沖壓模具生產(chǎn)-直接人工20,000生產(chǎn)成本-注塑模具生產(chǎn)-直接人工18,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資38,000歸集制造費用：本月生產(chǎn)車間發(fā)生水電費5,000元，設(shè)備折舊費12,000元，車間管理人員工資7,000元。賬務(wù)處理：借：制造費用-水電費5,000制造費用-折舊費12,000制造費用-管理人員工資7,000貸：銀行存款5,000累計折舊12,000應(yīng)付職工薪酬-工資7,000分配制造費用：按照生產(chǎn)工時比例分配本月制造費用，假設(shè)沖壓模具生產(chǎn)工時為400小時，注塑模具生產(chǎn)工時為300小時，本月制造費用共計24,000元。制造費用分配率=24,000÷(400+300)≈34.29（元/小時）沖壓模具應(yīng)分配制造費用=400×34.29=13,716元注塑模具應(yīng)分配制造費用=300×34.29=10,284元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-沖壓模具生產(chǎn)-制造費用13,716生產(chǎn)成本-注塑模具生產(chǎn)-制造費用10,284貸：制造費用24,000產(chǎn)品完工入庫：本月沖壓模具生產(chǎn)完工50件，總成本為58,716元；注塑模具生產(chǎn)完工40件，總成本為48,284元，產(chǎn)品已驗收入庫。賬務(wù)處理：借：庫存商品-沖壓模具58,716庫存商品-注塑模具48,284貸：生產(chǎn)成本-沖壓模具生產(chǎn)58,716生產(chǎn)成本-注塑模具生產(chǎn)48,284（三）銷售業(yè)務(wù)銷售模具產(chǎn)品：公司向某汽車制造企業(yè)銷售沖壓模具30件，每件售價3,000元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款90,000元，增值稅稅額11,700元?？铐椧咽盏酱嫒脬y行。賬務(wù)處理：借：銀行存款101,700貸：主營業(yè)務(wù)收入-模具銷售收入-沖壓模具90,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11,700結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)沖壓模具單位成本為1,174.32元，結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售的30件沖壓模具成本。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-模具銷售成本-沖壓模具35,229.6（1,174.32×30）貸：庫存商品-沖壓模具35,229.6提供技術(shù)服務(wù)：為某電子設(shè)備廠商提供模具維修技術(shù)服務(wù)，收取費用20,000元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額1,200元，款項尚未收到。技術(shù)服務(wù)過程中消耗材料價值3,000元，人工成本4,000元。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款-[電子設(shè)備廠商名稱]21,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,200同時，確認成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)成本7,000貸：原材料-維修材料3,000應(yīng)付職工薪酬-工資4,000（四）費用報銷銷售人員報銷差旅費：銷售人員因拓展業(yè)務(wù)出差，報銷差旅費4,500元，其中住宿費發(fā)票3,500元（稅率6%），餐飲費發(fā)票1,000元。賬務(wù)處理：借：銷售費用-差旅費4,301.89（3500+1000-3500÷(1+6%)×6%）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）198.11（3500÷(1+6%)×6%）貸：庫存現(xiàn)金4,500管理人員報銷辦公費：管理人員報銷購買辦公用品費用700元，取得普通發(fā)票。賬務(wù)處理：借：管理費用-辦公費700貸：庫存現(xiàn)金700三、期末賬務(wù)處理（一）計提折舊月末，計算本月固定資產(chǎn)折舊。假設(shè)生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額為8,000元，辦公設(shè)備本月折舊額為2,500元，研發(fā)設(shè)備本月折舊額為4,000元（費用化部分）。賬務(wù)處理：借：制造費用-折舊費8,000管理費用-折舊費2,500研發(fā)支出-費用化支出-折舊費4,000貸：累計折舊14,500（二）計提稅金及附加本月應(yīng)繳納增值稅為11,700+1,200-10,400-15,600-198.11=-13,298.11元（假設(shè)無其他影響增值稅因素，本月留抵稅額13,298.11元）。因無實際繳納增值稅，本月城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加無需計提（若有實際繳納增值稅，按相應(yīng)稅率計提）。（三）結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：將本月主營業(yè)務(wù)收入（90,000+20,000）元轉(zhuǎn)入本年利潤。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入-模具銷售收入-沖壓模具90,000主營業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)收入20,000貸：本年利潤110,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目：將本月主營業(yè)務(wù)成本（35,229.6+7,000）元、銷售費用4,301.89元、管理費用（2,500+700）元、研發(fā)支出費用化部分（30,000+45,000+4,000+6,000+6,250+4,000）元轉(zhuǎn)入本年利潤。賬務(wù)處理：借：本年利潤134,981.49貸：主營業(yè)務(wù)成本-模具銷售成本-沖壓模具35,229.6主營業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)成本7,000銷售費用4,301.89管理費用3,200研發(fā)支出-費用化支出85,250計算所得稅：假設(shè)本月無納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%。本月利潤總額=110,000-134,981.49=-24,981.49元（本月虧損），無需繳納企業(yè)所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用（因虧損，無所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)）：無相關(guān)賬務(wù)處理（四）編制財務(wù)報表資產(chǎn)負債表：根據(jù)總賬和明細賬的期末余額，編制資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)方包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目；負債方包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費（若有）等項目；所有者權(quán)益方包括實收資本、本年利潤等項目。利潤表：根據(jù)損益類科目的本月發(fā)生額，編制利潤表。包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加（若有）、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、所得稅費用等項目，計算出本月凈利潤（虧損）?，F(xiàn)金流量表：通過分析本月現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況，編制現(xiàn)金流量表。分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買原材料、設(shè)備支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等。四、納稅申報增值稅申報：在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，登錄電子稅務(wù)局，填寫增值稅納稅申報表。由于本月有留抵稅額，將相關(guān)進項稅額、銷項稅額等數(shù)據(jù)準確填入相應(yīng)欄次，顯示本月無需繳納增值稅，提交申報。企業(yè)所得稅申報：按季度進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，年度終了后進行匯算清繳。在季度申報時，根據(jù)本季度的利潤情況，填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，因本月虧損，本季度若累計仍虧損則無需預(yù)繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時，對全年的收入、成本、費用等進行全面梳理，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算全年應(yīng)納稅額，多退少補。其他稅費申報：如印花稅（如簽訂銷售合同、采購合同、技術(shù)服務(wù)合同等涉及的印花稅），按規(guī)定計算應(yīng)納稅額后在電子稅務(wù)局申報繳納。同時，關(guān)注當?shù)厥欠裼衅渌愘M申報要求，按時完成申報工作。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認