從業(yè)二十年的老會計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!降低稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價格(第二套起減半)及抵減稅款、賬務(wù)處理及申報(bào)【會計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】政策規(guī)定

1.《國家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價格等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價格〔2017〕1243號）規(guī)定，自2017年8月1日起，

（1）降低稅控系統(tǒng)產(chǎn)品價格。將增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的usb金稅盤零售價格由每個490元降為200元，報(bào)稅盤零售價格由每個230元降為100元；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的tcg-01稅控盤零售價格由每個490元降為200元，tcg-02報(bào)稅盤零售價格由每個230元降為100元。

（2）降低維護(hù)服務(wù)價格。從事增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)的有關(guān)單位（以下簡稱“有關(guān)技術(shù)服務(wù)單位”），向使用稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人提供技術(shù)維護(hù)服務(wù)收取的費(fèi)用，由每戶每年每套330元降為280元；對使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用。

（3）稅控系統(tǒng)產(chǎn)品購買和技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用抵減應(yīng)納稅額。增值稅納稅人購買稅控系統(tǒng)產(chǎn)品支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中及時全額抵減。

2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）第一條規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

根據(jù)上述文件規(guī)定，2011年12月1日以后,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，具體抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額還是抵減增值稅應(yīng)納稅額分以下幾種情況：

（1）納稅人初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，全額抵減增值稅應(yīng)納稅額，不得進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；

（2）納稅人非初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額；

（3）購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如打印機(jī)和電腦），按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額；

（4）繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

會計(jì)處理

財(cái)會（2016）22號文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人，購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期，沒有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或一般計(jì)稅方法項(xiàng)目需要繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用—稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)

2.一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期，只有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或者簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額可全額抵減完

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用—稅款技術(shù)維護(hù)費(fèi)

3.一般納稅人購買或支付當(dāng)期沒抵減完，后期有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，用抵減簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額時，建議紅沖“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”未抵減完金額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）（紅字）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（減免稅款）

需要提醒的，一般納稅人抵減的納稅期只有簡易征收計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額包括在可抵減的應(yīng)納稅額內(nèi)，防偽稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)公司可以抵減應(yīng)納增值稅稅額。

4.一般納稅人和小規(guī)模納稅人，購買或支付當(dāng)期沒抵減完，跨年結(jié)轉(zhuǎn)，需要將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”余額結(jié)轉(zhuǎn)該科目年初數(shù)。

備注：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，同時當(dāng)期抵扣不完可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，沒有抵減期限限制，另是購買全價全額抵減企業(yè)應(yīng)納稅額。

賬務(wù)處理案例

【例】2017年9月提供物業(yè)服務(wù)一般納稅人，用銀行存款支付初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用200元（含稅價）、繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（280元）以及購買打印機(jī)2340元（含稅價），取得一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，其中“金額”欄2435.09元，“稅額”欄490.50元。會計(jì)處理如下：

其中“金額”欄2435.09元=200÷（1+17%）+280÷（1+6%）+2340÷（1+17%）

“稅額”欄384.91元=200÷（1+17%）×17%+280÷（1+6%）×6%+2340÷（1+17%）×17%

1.支付初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)時，當(dāng)月認(rèn)證但是申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：管理費(fèi)用1129.50

固定資產(chǎn)2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（17%）369.06

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（6%）

15.85

貸：銀行存款3620

借：管理費(fèi)用150.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（其他）44.91

其中44.91元=200÷（1+17%）×17%+280÷（1+6%）×6%

2.在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用480

假設(shè)2017年9月納稅人只有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或者簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額可全額抵減完。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用480

【特別提醒】這個案例中隱含了很多增值稅基本常識，比如：物業(yè)服務(wù)銷售適用稅率6%，可以抵扣17%的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，一張專用發(fā)票上可以同時開17%和6%的等等知識。

申報(bào)表填寫

1.一般納稅人申報(bào)表填寫

（1）當(dāng)期按照說明填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第1行，當(dāng)期抵減不完，下個納稅期抵減也需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第1行；

（2）當(dāng)期抵減的稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》第23行“應(yīng)納稅額減征額”“本月數(shù)”欄。

《增值稅納稅申報(bào)表》第23行“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫

《增值稅納稅申報(bào)表》的16行“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。

當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額補(bǔ)足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)