銀行會計實務(wù)項目三

支付結(jié)算業(yè)務(wù)—

結(jié)算方式處理

目錄CONTENTS匯兌業(yè)務(wù)處理01

委托收款業(yè)務(wù)處理02托收承付業(yè)務(wù)處理03會計賬簿和賬務(wù)處理程序商業(yè)匯票業(yè)務(wù)處理任務(wù)一匯兌業(yè)務(wù)處理任務(wù)一匯兌業(yè)務(wù)處理匯兌業(yè)務(wù)結(jié)算流程。

【項目活動1】

匯兌匯出【案例引入】2020年10月12日，模擬銀行西城支行開戶單位鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）來行申請將60萬元貨款匯給建設(shè)銀行南海市支行開戶的紫光電子有限公司（5965300010285750153）。模擬銀行西城支行工作人員按規(guī)定為其辦理匯款手續(xù)。

【項目活動1】

匯兌匯出【活動步驟】單位匯兌匯出業(yè)務(wù)活動流程如圖3

-

1

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2所示。

【項目活動1】

匯兌匯出【活動步驟1】業(yè)務(wù)受理

匯款人填寫一式三聯(lián)業(yè)務(wù)委托書，第一聯(lián)為借方聯(lián)；第二聯(lián)由銀行憑此發(fā)報或作出票依據(jù)；第三聯(lián)為銀行給客戶的回單。

業(yè)務(wù)委托書填制式樣如圖所示。

【項目活動1】

匯兌匯出【活動步驟2】憑證審核審核內(nèi)容如下：（1）業(yè)務(wù)委托書記載的各項內(nèi)容是否齊全、正確；（2）匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額；（3）匯款人的印章是否與預留銀行印鑒相符；（4）對填明“現(xiàn)金”字樣的，還應審查匯款人和收款人是否均為個人。

【項目活動1】

匯兌匯出【活動步驟3】

交易處理轉(zhuǎn)賬匯款的，經(jīng)辦人員以第一聯(lián)業(yè)務(wù)委托書作借方傳票，將相關(guān)信息錄入業(yè)務(wù)處埋系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——鴻宇股份有限公司 600

000貸：清算資金往來600

000【活動步驟4】憑證簽章業(yè)務(wù)委托書第一、二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章和名章，第三聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)受理章?！净顒硬襟E5】后續(xù)處理業(yè)務(wù)委托書第一、二聯(lián)作記賬憑證放在記賬憑證保管箱內(nèi)，第三聯(lián)作回單交給客戶。

【項目活動2】

匯兌匯入

【案例引入】2020年10月15日，模擬銀行西城支行工作人員收到一筆匯入款項，金額是20萬元，匯款人是長春華茂公司（017200100007865），匯出行是工行長春友誼支行，收款人是鴻宇股份有限公司（6300800600179856009），模擬銀行西城支行工作人員審核無誤后，進行賬務(wù)處理。

【項目活動2】

匯兌匯入【活動步驟1】

來賬確認開戶單位收到匯入款項時，應打印兩聯(lián)資金匯劃補充憑證，并審核相關(guān)信息內(nèi)容。資金匯劃補充憑證填制式樣如圖所示。

【項目活動2】

匯兌匯入【活動步驟2】

收款交易處理憑證審核無誤后，經(jīng)辦人員用一聯(lián)資金匯劃補充憑證作貸方傳票，另一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方傳票。將相關(guān)信息錄入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。會計分錄為：借：清算資金往來

200

000貸：吸收存款—活期存款—鴻宇股份有限公司 200

000【活動步驟3】

憑證簽章在補充憑證一上蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章，在補充憑證二上蓋轉(zhuǎn)訖章?！净顒硬襟E4】

后續(xù)處理在補充憑證二上做收賬通知，然后交收款人。任務(wù)二委托收款業(yè)務(wù)處理任務(wù)二委托收款業(yè)務(wù)處理

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式方便企業(yè)、事業(yè)單位和個體經(jīng)濟戶主動委托銀行收取款項，在同城或異地均可辦理，凡在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟戶在規(guī)定范圍內(nèi)的款項結(jié)算，都可以憑收款依據(jù)主動委托銀行收款。任務(wù)二委托收款業(yè)務(wù)處理簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：（1）標明委托收款字樣；（2）確定的金額；（3）付款人名稱；（4）收款人名稱；（5）委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；（6）委托日期；（7）收款人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。

【項目活動1】收款人開戶行受理委托收款【案例引入】2020年10月17日，在模擬銀行燕山支行（76853）在上海開戶的星辰貿(mào)易有限公司（530001487635637003）來行申請向模擬銀行西城支行開戶單位鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）辦理委托收款60萬元。模擬銀行燕山支行工作人員按規(guī)定為其辦理委托收款手續(xù)。

【項目活動1】收款人開戶行受理委托收款【活動步驟1】

業(yè)務(wù)受理收款人填寫一式五聯(lián)托收憑證，同時提供足以證明委托收款的依據(jù)，在第二聯(lián)托收憑證上加蓋單位印章后一并送交開戶銀行審查。托收憑證填制式樣如圖所示。

【項目活動1】收款人開戶行受理委托收款【活動步驟2】

憑證審核審核各欄是否按規(guī)定填寫清楚、齊全、正確；第二聯(lián)上是否加蓋收款單位印章；所附單證是否與憑證所填一致?！净顒硬襟E3】

寄送憑證憑證審查無誤后，經(jīng)辦人員在第三聯(lián)托收憑證上加蓋結(jié)算專用章后，連同第四、五聯(lián)托收憑證及有關(guān)收款依據(jù)一并寄給付款人開戶行。【活動步驟4】

后續(xù)處理經(jīng)辦人員將第二聯(lián)托收憑證單獨保管，登記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿。

【項目活動2】

付款人開戶行付款【案例引入】2020年10月19日，模擬銀行西城支行收到模擬銀行燕山支行（76853）寄來的托收憑證，是在模擬銀行燕山支行（76853）開戶的星辰貿(mào)易有限公司（530001487635637003）的，金額600

000元，系向本行辦理商業(yè)承兌匯票到期托收，商業(yè)承兌匯票出票人為在本行開戶的鴻宇股份有限公司（6300800600179856009），經(jīng)辦人員憑證審核無誤，予以處理。

【項目活動2】

付款人開戶行付款【活動步驟1】

接收憑證經(jīng)辦人員接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃托收憑證第三、四、五聯(lián)以及有關(guān)單證。托收憑證填制式樣如圖所示。

【項目活動2】

付款人開戶行付款【活動步驟2】

憑證審核審查是否屬于本行的憑證，所附單證張數(shù)與托收憑證上所填的是否相符。審查無誤后，在憑證上填注收到日期。【活動步驟3】

憑證登記托收憑證第三、四聯(lián)逐筆登記收到委托收款憑證登記簿后放在專夾保管。【活動步驟4】

通知客戶第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后連同有關(guān)單證一并及時送交付款人簽收，通知付款。【活動步驟5】

交易處理借：吸收存款—活期存款—鴻宇股份有限公司 600

000貸：清算資金往來 600

000【活動步驟6】

后續(xù)處理

【項目活動3】

收款人開戶行收款【案例引入】2020

年

10

月

20

日，在模擬銀行燕山支行（76853）開戶的星辰貿(mào)易有限公司（530001487635637003）4

天前來行申請將向模擬銀行西城支行開戶單位鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）辦理委托收款的

600

000

元劃回。模擬銀行燕山支行工作人員按規(guī)定為其辦理入賬手續(xù)。

【項目活動3】

收款人開戶行收款【活動步驟1】

來賬確認收款人開戶行經(jīng)辦人員收到付款人開戶行通過網(wǎng)內(nèi)系統(tǒng)或大額小額系統(tǒng)發(fā)來的劃款信息。托收憑證如圖所示。

【項目活動3】

收款人開戶行收款【活動步驟2】

憑證審核劃款信息審核無誤后打印資金匯劃補充憑證，并將留存的第二聯(lián)托收憑證抽出，認真進行核對。【活動步驟3】

交易處理借：清算資金往來

600

000貸：吸收存款—活期存款—星辰貿(mào)易 600

000【活動步驟4】

通知客戶轉(zhuǎn)賬后，將一聯(lián)資金匯劃補充憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知送交收款人?！净顒硬襟E5】

后續(xù)處理銀行經(jīng)辦人員在相關(guān)記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章，作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其他憑證一起裝訂保管，同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。任務(wù)三

托收承付業(yè)務(wù)處理任務(wù)三

托收承付業(yè)務(wù)處理托收承付的基本規(guī)定

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。

托收承付結(jié)算方式適用于異地國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易和因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應的異地款項結(jié)算。

【項目活動1】

全額支付【案例引入】2020年10月23日，模擬銀行西城支行開戶單位鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）來行申請辦理托收承付，付款人為在江城市建行龍門支行（53263）開戶的南方進出口有限公司（9826650003000175），金額600

000元。7天后，該款項劃回，銀行工作人員按規(guī)定為其辦理托收承付手續(xù)。

【項目活動1】

全額支付【活動步驟1】

來賬確認付款人開戶行收到收款單位開戶行寄來的托收憑證及有關(guān)交易單證。托收憑證如圖所示。

【項目活動1】

全額支付【活動步驟2】

憑證審核除按規(guī)定審查憑證的完整性、正確性以外，還應審查所辦托收款項是否符合結(jié)算辦法規(guī)定的范圍和條件，憑證是否注明合同號碼、發(fā)運日期和發(fā)運證件號碼，有無發(fā)運證件；屬于驗貨付款的，是否已加蓋了“驗貨付款”戳記等。審查無誤后，登記發(fā)出托收憑證登記簿?！净顒硬襟E3】

交易處理（1）

付款人開戶行匯劃款項。在各聯(lián)托收憑證上注明承付期限。承付期滿次日，付款人開戶行按規(guī)定辦理劃款手續(xù)。會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—南方進出口有限公司 600

000貸：清算資金往來600

000（2）收款人開戶行收款入賬。借：清算資金往來 600

000貸：吸收存款—活期存款—鴻宇股份有限公司

600

000

【項目活動1】

全額支付【活動步驟4】

通知客戶

付款人開戶行轉(zhuǎn)賬后，在定期代收結(jié)算憑證登記簿上填注轉(zhuǎn)賬日期，以第四聯(lián)托收憑證為依據(jù)，將款項劃轉(zhuǎn)信息通知收款行。異地銀行通過網(wǎng)內(nèi)系統(tǒng)或大額小額系統(tǒng)進行款項劃轉(zhuǎn)?！净顒硬襟E5】

后續(xù)處理

銀行經(jīng)辦人員在相關(guān)記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章，作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其他憑證一起裝訂保管，同時銷記發(fā)出托收承付憑證登記簿。

【項目活動2】逾期付款【案例引入】模擬銀行西城支行開戶單位鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）向在江城市建設(shè)銀行龍門支行（53263）開戶的南方進出口有限公司（9826650003000175）辦理托收承付，金額600

000元。2020年10月25日，付款期滿后南方進出口有限公司賬戶余額為190

000元。江城市建設(shè)銀行龍門支行工作人員按規(guī)定為其辦理托收承付部分逾期付款手續(xù)。

【項目活動2】逾期付款【活動步驟1】

收款人開戶行辦理托收收款人申請辦理托收承付結(jié)算時，應填制一式五聯(lián)托收承付憑證，連同有關(guān)交易單證、發(fā)運證件一并提交開戶銀行。收款行受理業(yè)務(wù)、審核憑證、寄送憑證的相關(guān)處理與全額支付的相同?！净顒硬襟E2】

付款人開戶行通知付款付款人開戶行審查無誤后，按照驗單或驗貨的不同計算承付期，及時通知付款單位付款，并逐筆登記定期代收結(jié)算憑證登記簿。

【項目活動2】逾期付款【活動步驟3】

付款人開戶行劃轉(zhuǎn)款項部分逾期付款如下：

付款行應于付款期滿次日上午開業(yè)后，先從付款單位賬戶中扣收一部分款項劃轉(zhuǎn)收款人開戶行。經(jīng)辦人員應填制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，注明原托收憑證號碼和金額后，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票錄入資金匯劃信息，將款項劃轉(zhuǎn)收款單位開戶行，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，作支款通知交付款人。會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—南方進出口190

000貸：清算資金往來190

000

【項目活動2】逾期付款【活動步驟3】

付款人開戶行劃轉(zhuǎn)款項

【項目活動2】逾期付款【活動步驟4】

收款人開戶行收款入賬收款人開戶行接到部分劃回的資金匯劃貸報信息，打印資金匯劃補充憑證，抽出原保管的第二聯(lián)托收憑證，在原第二聯(lián)托收憑證上加蓋“部分支付”字樣，并批注部分支付的金額及劃回的日期，然后以一聯(lián)資金匯劃補充憑證作貸方傳票，將款項轉(zhuǎn)入收款人賬戶，另一聯(lián)資金匯劃補充憑證加蓋收訖章，作收賬通知交收款人。會計分錄為：借：清算資金往來 190

000貸：吸收存款—活期存款—鴻宇股份190

000

【項目活動3】拒絕付款

【案例引入】2020年10月28日，模擬銀行西城支行開戶單位鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）向在江城市建設(shè)銀行龍門支行（53263）開戶的南方進出口有限公司（9826650003000175）辦理托收承付，金額600

000元。由于貨物數(shù)量不足，南方進出口有限公司部分拒付200

000元。江城市建設(shè)銀行龍門支行工作人員按規(guī)定為其辦理托收承付部分拒付手續(xù)。

【項目活動3】拒絕付款【活動步驟1】

收款人開戶行辦理托收收款行受理業(yè)務(wù)、審