注冊會計師（稅法）模擬試卷323(題后含答案及解析)全部題型2.單項選擇題3.多項選擇題5.計算題6.綜合題單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1．稅法原則中，關(guān)于稅收爭訟法的原則是()。A．稅收效率原則B．法律優(yōu)位原則C．特別法優(yōu)于普通法原則D．程序優(yōu)于實(shí)體原則正確答案：D解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則。其基本含義是，在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。2．以下適用17％增值稅率的是()。A．船舶的程租業(yè)務(wù)B．飛機(jī)的干租業(yè)務(wù)C．不動產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)D．融資性售后回租業(yè)務(wù)正確答案：B解析：選項A按照交通運(yùn)輸服務(wù)11％的稅率征收增值稅；選項C適用11％的稅率；選項D按照金融服務(wù)中的貸款服務(wù)適用6％的稅率。3．商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A．香水B．羊絨衫C．糖果D．辦公用品正確答案：D解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會直接用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以開具增值稅專用發(fā)票。4．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是()。A．境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B．境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C．境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D．境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)正確答案：D解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)(選項D)；(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)(選項BC)；(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)(選項A)；(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。5．某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價款58000元，另收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，另收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()元。A．5000B．6600C．7200D．7500正確答案：C解析：A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17％)÷20=3028．21(元)>3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅率為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17％)÷10=2928．21(元)<3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。6．下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格的說法中，錯誤的是()。A．采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)B．委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C．將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價格計算納稅D．納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅正確答案：C解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)品的最高銷售價格計算繳納消費(fèi)稅。7．位于某市的甲地板廠在2016年8月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50％的實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A．1250B．1750C．2500D．3500正確答案：A解析：本題有四個考點(diǎn)：一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品價格未知的情況下，需要組價計算；二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；三是城建稅稅率的運(yùn)用，要使用代收代扣方所在地適用的稅率；四是城建稅的計算。應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)／(1-5％)×5％、(消費(fèi)稅稅率)×50％×5％(城建稅稅率)=1250(元)。8．某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款400萬元，開具煙葉收購發(fā)票。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅()萬元。(煙葉稅稅率20％)A．70．78B．80．00C．77．80D．88．00正確答案：D解析：該廠應(yīng)繳納煙葉稅=400×(1+10％)×20％=88(萬元)。9．某油田為增值稅一般納稅人，2017年5月開采原油500萬噸，銷售原油300萬噸，每噸不含稅價格為600元，油田修井用原油0．6萬噸。對外捐贈原油2萬噸，該油田2017年5月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(資源稅稅率10％)A．18156B．18120C．18036D．18000正確答案：B解析：開采原油過程中的修井用原油免征資源稅，對外捐贈的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田2017年5月應(yīng)繳納資源稅=(300+2)×600×10％=18120(萬元)。10．甲工廠在改制重組時將一宗國有土地使用權(quán)投資給乙商貿(mào)公司，甲工廠原取得該宗土地使用權(quán)(國家作價人股的)時支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的稅費(fèi)合計340萬元；投資時經(jīng)省級國土管理部門批準(zhǔn)，評估價為600萬元，且按照規(guī)定暫不征收土地增值稅。兩年后，乙商貿(mào)公司將該宗土地轉(zhuǎn)讓給丙房地產(chǎn)公司，轉(zhuǎn)讓時相同地塊的評估價為720萬元，則乙商貿(mào)公司計算土地增值稅時，可扣除的“取得土地使用權(quán)支付金額”為()萬元。A．0B．340C．600D．720正確答案：C解析：企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在重組改制過程中經(jīng)省級以上(含省級)國土管理部門批準(zhǔn)，國家以國有土地使用權(quán)作價出資人股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以該宗土地作價人股時省級以上(含省級)國土管理部門批準(zhǔn)的評估價格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。11．某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場分地上、地下2層，占地面積2000平方米，建筑面積4000平方米，該市場用地上面積批發(fā)農(nóng)產(chǎn)品，地下面積批發(fā)小商品，該地段城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額5元／平方米。2016年該市場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A．5000B．7500C．10000D．20000正確答案：A解析：專營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的批發(fā)市場，按照其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2016年該市場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×1／2×5=5000(元)。12．甲企業(yè)有一獨(dú)立地下建筑物一直用于存放物資，2016年7月15日將其出租給乙企業(yè)用于倉儲用途，該地下建筑物原價300萬元，月租金3萬元(不含增值稅)，該企業(yè)所在省財政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為60％，該企業(yè)所在省政府確定房產(chǎn)原值減除比例為30％。甲企業(yè)的該地下建筑物在2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A．2．68B．2．74C．2．82D．2．98正確答案：A解析：該獨(dú)立的地下建筑物2016年1月到7月需要按照折算比例對房產(chǎn)原價打折扣減，再減除損耗計稅，要特別注意折算的規(guī)則。8月至12月應(yīng)從租計稅。甲企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×60％×(1-30％)×1．2％×7／12+3×5×12％=0．882+1．8=2．68(萬元)。13．下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A．交通部門占用耕地新建交通設(shè)施B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C．市政部門占用耕地新建自來水廠D．國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓正確答案：B解析：本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。14．我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是()。A．外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛B．回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車C．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車D．長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車正確答案：B解析：考核車輛購置稅的減免稅規(guī)定?；貒?wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車的免征車輛購置稅。15．某航運(yùn)公司2016年擁有機(jī)動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機(jī)功率為1500千瓦。機(jī)動船舶車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2016年應(yīng)繳納車船稅()元。A．61800B．62010C．63000D．64020正確答案：B解析：拖船和非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50％計算車船稅。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1500×0．67×4×50％=62010(元)。16．下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。A．發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C．企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D．開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同正確答案：A解析：選項B：不征印花稅；選項CD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。17．某商貿(mào)公司2016年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是()萬元。A．200B．220C．400D．520正確答案：C解析：企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計入籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計入籌辦費(fèi)。計入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60％+20+200=400(萬元)。18．某企業(yè)2016年支付如下費(fèi)用：合同工工資1000萬元，實(shí)習(xí)生工資60萬元，返聘離休人員工資80萬元，勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)90萬元。2016年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)限額是()萬元。A．24．6B．22．8C．21．2D．20正確答案：B解析：企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=1000+60+80=1140(萬元)，允許扣除工會經(jīng)費(fèi)限額=1140×2％=22．8(萬元)。19．方某無償接受朋友贈與的房產(chǎn)，手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬元，方某支付相關(guān)稅費(fèi)2．5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。A．2B．1．5C．7D．6．5正確答案：D解析：方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=(35—2．5)×20％=6．5(萬元)。20．李某為一企業(yè)員工，2016年初被派往該企業(yè)與國外某公司在中國設(shè)立的中外合資企業(yè)任職，由合資企業(yè)每月發(fā)放應(yīng)稅工資為15000元，李某每月向派遣企業(yè)上繳1500元(能提供有效證明)。李某每月應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．1495B．1185C．1540D．1870正確答案：A解析：對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計稅。對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。李某每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(15000—3500—1500)×25％一1005=1495(元)。21．中國居民企業(yè)A公司，境內(nèi)所得1000萬元，在甲國投資設(shè)立了B公司，甲國政府為鼓勵境外投資，對B公司第一個獲利年度實(shí)施了企業(yè)所得稅免稅。按甲國的稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為18％。A公司獲得了B公司免稅年度分回的利潤800萬元(不考慮預(yù)提所得稅)。中國和甲國政府簽訂了稅收協(xié)定，A公司在我國共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A．250B．306C．374D．450正確答案：B解析：境內(nèi)外所得共應(yīng)在我國納稅=(1000+800)×25％=450(萬元)；由A公司抵免的間接負(fù)擔(dān)的境外稅額=800×18％=144(萬元)；A公司在我國共應(yīng)納企業(yè)所得稅=450—144=306(萬元)。22．我國居民企業(yè)A直接持有甲國B企業(yè)50％的股份；甲國B企業(yè)持有乙國C企業(yè)30％的股份；我國居民企業(yè)A直接持有乙國C企業(yè)10％的股份，則針對居民企業(yè)A而言，以下說法正確的是()。A．B符合間接抵免持股條件但C不符合間接抵免持股條件B．B不符合間接抵免持股條件但C符合間接抵免持股條件C．BC均符合間接抵免持股條件D．BC均不符合間接抵免持股條件正確答案：A解析：居民企業(yè)A直接持有甲國B企業(yè)50％的股份，符合間接抵免持股條件；B企業(yè)持有C企業(yè)30％的股份，但A企業(yè)只直接持有C企業(yè)10％的股份，A企業(yè)間接持有C企業(yè)15％(50％×30％)的股份，不符合間接抵免持股條件。23．下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。A．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行D．稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施正確答案：C解析：本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，因此A不正確；強(qiáng)制執(zhí)行的范圍包括家庭使用的轎車，因此B不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，因此D不正確。24．稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款。逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款，計算加處罰款的比例是()。A．1‰B．3‰C．1％D．3％正確答案：D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款的比例采用的是特定的3％的比例，不同于滯納金比例。多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。25．國際重復(fù)征稅的主要類型有()。A．法律性國際重復(fù)征稅B．經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅C．稅制性國際重復(fù)征稅D．政治性國際重復(fù)征稅正確答案：A，B，C解析：國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型。26．一般納稅人從事下列應(yīng)稅服務(wù)的，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的有()。A．電影放映服務(wù)B．倉儲服務(wù)C．航空服務(wù)D．裝卸搬運(yùn)服務(wù)正確答案：A，B，D解析：選項C：一般納稅人提供的航空服務(wù)不可以選擇簡易方法計稅。27．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有()。A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B．生產(chǎn)銷售小汽車C．零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D．進(jìn)口的高檔化妝品正確答案：A，B，C，D解析：選項A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅；選項B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅；選項C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅；選項D：高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。28．下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的有()。A．企業(yè)將購進(jìn)的紅酒發(fā)給職工作為福利B．企業(yè)將購進(jìn)的一臺生產(chǎn)設(shè)備用于投資人股C．企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D．企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東正確答案：B，C，D解析：選項A：不屬于增值稅視同銷售。29．下列各項中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有()。A．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅B．對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C．對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D．納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)正確答案：A，B解析：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對增值稅實(shí)行先征后返的，不返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。30．下列免征船舶噸稅的有()。A．非機(jī)動駁船B．捕撈、養(yǎng)殖漁船C．軍隊、武裝警察部隊專用船舶D．噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶正確答案：B，C解析：選項A：非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款，不免稅；選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅。31．根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A．納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅B．納稅人將其開采的原煤，用于集體福利的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅C．納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅D．洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，也包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：A，B，C解析：洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。32．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用在計算土地增值稅時可以扣除的情況有()。A．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B．建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的C．建成后有償轉(zhuǎn)讓的D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的正確答案：A，B，C解析：有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。33．下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。A．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C．購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D．購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：B，C解析：選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項D：購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。34．根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列土地中屬于耕地的有()。A．苗圃B．花圃C．茶園D．菜地正確答案：A，B，C，D解析：四個選項均屬于耕地。35．下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。A．獲獎自用應(yīng)稅車輛的行為B．對外捐贈應(yīng)稅車輛的行為C．進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的行為D．自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為正確答案：A，C，D解析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并使用的行為。對外捐贈應(yīng)稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。36．下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有()。A．企業(yè)對累計消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得B．個人處置打包債權(quán)取得的收入C．個人取得的不競爭款項D．企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品所得正確答案：A，C解析：選項B：個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅；選項D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。37．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。A．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B．雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人C．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人正確答案：A，C，D解析：雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的范圍。38．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴的有()。A．加收稅款滯納金B(yǎng)．適用稅率C．稅收保全措施D．不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為正確答案：C，D解析：選項AB屬于征稅行為，必須先申請行政復(fù)議，再提起行政訴訟。計算題要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，支付運(yùn)費(fèi)12萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，以上發(fā)票均獲認(rèn)證。(2)進(jìn)口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質(zhì)化妝品，該化妝品買價、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)折合人民幣共計47萬元，另支付貨物進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)費(fèi)3萬元(取得普通發(fā)票)，向自己的采購代理人支付傭金2萬元，向經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬元；另進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)折合人民幣共24萬元，另支付貨物進(jìn)口后裝備調(diào)試費(fèi)2萬元。上述進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國口岸后，該廠在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第20日繳納了所有款項。已取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。(3)對外銷售自產(chǎn)的化妝品開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額600萬元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)14萬元。取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(4)將試制的優(yōu)質(zhì)化妝品發(fā)給本單位職工作為福利，成本價40萬元，生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品過程中領(lǐng)用進(jìn)口化妝品20萬元作原材料。(5)因管理不善損失上月購進(jìn)的原材料(已抵扣進(jìn)項稅額)，賬面成本11萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬元。(其他相關(guān)資料：該化妝品廠生產(chǎn)的化妝品均為征收消費(fèi)稅的高檔化妝品，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15％、成本利潤率5％、關(guān)稅稅率50％；進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為20％。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。39．計算該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅。正確答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅：高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=(47+3)×50％=25(萬元)設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=24×20％=4．8(萬元)應(yīng)納關(guān)稅合計=25+4．8=29．8(萬元)。40．計算該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。正確答案：該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅=(47+3+25)÷(1—15％)×15％=13．24(萬元)。41．計算該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。正確答案：該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅：化妝品應(yīng)納增值稅=(47+3+25)÷(1—15％)×17％=15(萬元)設(shè)備應(yīng)納增值稅=(24+4．8)×17％=4．90(萬元)應(yīng)納增值稅合計=15+4．90=19．90(萬元)。42．計算該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的滯納金。正確答案：該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的滯納金=(29．8+13．24+19．90)×(20—15)×0．5‰=0．16(萬元)。43．計算該廠6月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。正確答案：該廠6月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅：銷項稅=600×17％+40×(1+5％)÷(1—15％)×17％=110．4(萬元)進(jìn)項稅=400×17％+12×11％+14×11％+19．90一10×17％一1×11％=88．95(萬元)應(yīng)納增值稅=110．4—88．95=21．45(萬元)。44．計算該廠6月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：該廠6月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=[600+40×(1+5％)÷(1—15％)]×15％一20×15％=94．41(萬元)。某生產(chǎn)企業(yè)2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)新增注冊資本200萬元，已辦理工商變更登記。啟用新賬簿5本。(2)與某銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)6次，累計借款額3000萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)，并且沒有另簽訂新合同。(3)與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)100萬元。(4)與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，貨物金額為200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，其中包括裝卸費(fèi)1萬元。(5)2017年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬元，其中70％自用(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例20％)。30％對外出租，租賃合同約定全年不含稅租金收入100萬元，2017年沒有新房產(chǎn)增加。(6)年底購進(jìn)一輛小汽車(排量1．6升以上)自用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件含稅價款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司(增值稅一般納稅人)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。(其他相關(guān)資料：借款合同印花稅稅率0．05‰；技術(shù)合同印花稅稅率0．3‰；運(yùn)輸合同印花稅稅率0．5‰。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。45．計算該企業(yè)新增資本及新啟用賬簿應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：該企業(yè)新增資本及新啟用賬簿應(yīng)繳納的印花稅=200×0．5‰×10000+5×5=1025(元)。46．計算該企業(yè)與銀行簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：該企業(yè)與銀行簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500×0．05‰×10000=250(元)。47．計算該企業(yè)與甲公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。該企業(yè)與甲公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(200—100)×0．3‰×10000=300(元)。48．計算該企業(yè)與乙公司簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：貨物運(yùn)輸合同，計稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(10一1)×0．5‰×10000=45(元)。49．計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和應(yīng)繳納印花稅合計數(shù)。正確答案：應(yīng)納房產(chǎn)稅=[8000×70％×(1—20％)×1．2％+100×12％]×10000=657600(元)應(yīng)納印花稅=100×1‰×10000=1000(元)合計=657600+1000=658600(元)。50．計算該企業(yè)購車應(yīng)繳納的車輛購置稅。正確答案：應(yīng)納車輛購置稅=(200000+1000+4000)÷(1+17％)×10％=17521．37(元)。某外籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2012年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2016年取得的收入情況如下：(1)每月從中國境內(nèi)乙公司取得工資20000元，另每月從公司實(shí)報實(shí)銷住房補(bǔ)貼5000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)50000元。(3)9月將一套位于廣州的非普通住房出售，取得含稅銷售收入510萬元，該住房于2013年購入，購房發(fā)票注明的金額為320萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)(不考慮印花稅)，并取得有效憑證。(4)10月，在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價值1800元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值8000元的獎品。(5)11月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬50000元，通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體將其中10000元捐贈給貧困地區(qū)。(6)12月取得含稅年終獎50000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。51．甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理?請簡要說明理由。正確答案：甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免征個人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計入工資薪金總額計繳個人所得稅。因?yàn)橥饧畟€人以“非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式”取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼可以免征個人所得稅。52．甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅?請簡要說明理由。正確答案：甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國內(nèi)免征個人所得稅。因?yàn)榧紫壬谥袊硟?nèi)無住所，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。53．計算甲先生9月出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：甲先生9月出售住房應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)營改增的規(guī)定，個人出售購買2年以上的非普通住房，屬于北上廣深地區(qū)的，按照差額計征增值稅。出售住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅①增值稅=(510一320)÷(1+5％)×5％=9．05(萬元)②城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=9．05×(7％+3％+2％)=1．09(萬元)③個人所得稅=(510—9．05—320—1．09)×20％=35．97(萬元)。54．計算甲先生10月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：甲先生10月取得商場反饋禮品和抽取所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×20％=1600(元)。55．計算甲先生11月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：允許扣除的捐贈限額=50000×(1—20％)×30％=12000(元)應(yīng)繳納的個人所得稅=[50000×(1—20％)一10000]×30％一2000=7000(元)。56．計算甲先生12月取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：甲先生取得的全年一次性獎金先除以12，以其商數(shù)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。年終獎適用的稅率：50000÷12=4166．67(元)，適用10％的稅率，速算扣除數(shù)為105元，則甲先生12月份取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×10％一105=4895(元)。李先生與另一個合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)(簡稱甲企業(yè))，雙方出資比例5：5。2017年年初，李先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了2016年度的所得稅申報表和會計決算報表以及預(yù)繳個人所得稅納稅憑證，該合伙企業(yè)年度會計報表反映：合伙企業(yè)2016年度的主營業(yè)務(wù)收入70萬元，投資收益10萬元，營業(yè)成本43萬元，稅金及附加4萬元。銷售費(fèi)用5．5萬元，管理費(fèi)用8．5萬元，營業(yè)外支出5萬元，利潤總額14萬元。經(jīng)稅務(wù)部門審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)合伙企業(yè)在2016年給每位合伙人支付工資60000元，計入了相關(guān)成本費(fèi)用中。(2)合伙企業(yè)每季度末向各個合伙人預(yù)付股利8000元，計入了管理費(fèi)用中。(3)期間費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)2．5萬元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)0．5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)1．6萬元。(4)投資收益是合伙企業(yè)從其他被投資企業(yè)分回的紅利。(5)營業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商局處以的罰款5000元。(6)李先生以甲企業(yè)的名義租賃汽車，專門供家人生活使用。2016年的租賃費(fèi)共3000元，已計入營業(yè)成本。(7)李先生在B市另有乙合伙企業(yè)，分得2016年度利潤6萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無調(diào)整項目。李先生選擇從甲合伙企業(yè)中扣除生計費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。57．計算甲企業(yè)允許稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。正確答案：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=70×15％=10．5(萬元)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2．5+0．5=3(萬元)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=70×0．5％=0．35(萬元)<1．6×60％=0．96(萬元)，可以扣除0．35萬元合計金額=3+0．35=3．35(萬元)。58．計算甲企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額。正確答案：投資者的工資不得扣除，可扣生計費(fèi)故調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60000×2一12×3500×2-=36000(元)預(yù)付股利不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2×8000×4=64000(元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=16000—3500=12500(元)投資收益10萬元屬于“利息、股息、紅利所得”，故調(diào)減應(yīng)納稅所得額100000元工商局的罰款不得稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5000元租車費(fèi)用屬于家庭支出，故不得稅前扣除，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000元甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=140000+36000+64000+12500—100000+5000+3000=160500(元)。59．計算李先生2016年在甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。正確答案：李先生在甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=160500÷2=80250(元)。60．計算李先生2016年來源于甲企業(yè)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：李先生來源于甲企業(yè)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=80250×30％一9750=14325(元)。綜合題要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。位于市區(qū)的甲大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下(題中的收入除明確不含稅的外，均為零售收入或含稅收入)：(1)從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，到岸價格為1020萬元，其中含境外運(yùn)費(fèi)5萬元、保險費(fèi)2萬元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅金取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書后海關(guān)放行；支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額1萬元；支付報關(guān)代理費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額0．3萬元。(2)商場的食品區(qū)銷售方便面取得銷售收入3．51萬元，銷售食用植物油取得銷售收入2．825萬元，銷售自制餃子皮、切面等糧食復(fù)制品取得銷售收入5．085萬元，銷售各類新鮮蔬菜取得銷售收入4．52萬元，銷售其他罐頭食品取得銷售收入70．2萬元。(3)商場的珠寶首飾區(qū)具體收入情況如下：銷售金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26．5萬元；銷售18K金鑲嵌首飾取得收入107．17萬元；銷售鍍金(銀)首飾取得收入58萬元；銷售鉑金首飾取得收入9．36萬元；以舊換新收取足金首飾銷售款5．37萬元(已扣除舊首飾折價款5萬元)；銷售珍珠首飾取得收入8．19萬元。另將自生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾(無同類金銀鑲嵌首飾的市場零售價)作為購物抽獎禮品獎勵給消費(fèi)者。(4)商場的家電區(qū)以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元，約定本月15日收回貨款的70％，剩余款項次月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售其他電器取得銷售收入58．5萬元。因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價3744元／臺給予退款后(已開具紅字發(fā)票)向廠家退貨，該空調(diào)不含稅購進(jìn)價格2900元／臺。(5)該商場銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額900萬元。(6)商場地下空間提供車輛停放服務(wù)，本月收取停車服務(wù)費(fèi)20萬元。該商場此項業(yè)務(wù)選擇簡易計稅方法計稅。(7)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，上年購進(jìn)已抵扣進(jìn)項稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無法銷售，賬面成本20萬元；因市場價格下調(diào)，VCD光盤賬面價值減少了8．4萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月通過認(rèn)證。高檔化妝品關(guān)稅稅率20％，金銀首飾成本利潤率為6％。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。61．該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的關(guān)稅稅額。正確答案：進(jìn)口關(guān)稅=1020×20％=204(萬元)62．該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。正確答案：進(jìn)口消費(fèi)稅=1020×(1+20％)／(1—15％)×15％=1440×15％=216(萬元)63．該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。正確答案：進(jìn)口增值稅=1020×(1+20％)／(1—15％)×17％=244．8(萬元)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅可以構(gòu)成銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅。64．該商場經(jīng)營中，可抵扣業(yè)務(wù)(1)的進(jìn)項稅額。正確答案：境內(nèi)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅=1×11％=0．11(萬元)境內(nèi)代理報關(guān)費(fèi)用進(jìn)項稅=0．3×6％=0．02(萬元)該商場向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅時，可抵扣業(yè)務(wù)(1)發(fā)生的進(jìn)項稅=244．8+0．11+0．02=244．93(萬元)65．該商場食品區(qū)增值稅銷項稅額。正確答案：這部分考點(diǎn)主要涉及增值稅稅率的運(yùn)用。方便面、罐頭適用17％的稅率，但是食用植物油、餃子皮和切面適用13％的稅率(2017年7月1日之后為11％)，蔬菜流通環(huán)節(jié)免稅。食品區(qū)銷項稅=(3．51+70．2)÷(1+17％)×17％+(2．825+5．085)÷(1+13％)×13％=11．62(萬元)66．該商場本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。正確答案：純金銀以及金基、銀基合金鑲嵌首飾、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；包金、鍍金(銀)、珍珠首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。該商場本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額=(26．5+107．17+9．36+5．37)÷(1+17％)×5％+4×(1+6％)÷(1—5％)×5％=6．57(萬元)67．該商場家電區(qū)增值稅銷項稅額。正確答案：商場家電區(qū)分期收款業(yè)務(wù)因按照全額開具了專用發(fā)票，應(yīng)按全額計算銷項稅。家電區(qū)銷項稅額=[300+(58．5—3744÷10000×2)÷(1+17％)]×17％=(300+49．36)×17％=59．39(萬元)68．該商場停車服務(wù)應(yīng)納增值稅。正確答案：停車服務(wù)費(fèi)按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)計算繳納增值稅，該商場選擇簡易計稅方法計稅：應(yīng)繳納的增值稅=20÷(1+5％)×5％=0．95(萬元)69．該商場應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。正確答案：上年購進(jìn)已抵扣進(jìn)項稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無法銷售，屬于非正常損失，賬面成本20萬元，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=20×17％=3．4(萬元)因市場價格下調(diào)，VCD光盤賬面價值減少了8．4萬元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不用轉(zhuǎn)出。70．該商場應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。正確答案：該商場應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額首飾區(qū)銷項稅=[(26．5+107．17+58+9．36+5．37+8．19)÷(1+17％)+4×(1+6％)÷(1—5％)]×17％=31．94(萬元)高檔化妝品銷項稅=900×17％=153(萬元)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額=11．62+59．39+31．94+153—244．93+3．4+0．95=15．37(萬元)。某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2016年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2016年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2016年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。(2)3月將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買人價為100萬元，年利率5％，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。(3)7月將100％持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238．5萬元，取得現(xiàn)金對價26．5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。(4)撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分15萬元。(5)當(dāng)年發(fā)生