環(huán)境保護(hù)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)演講人：日期：環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象與范圍環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)與繳納環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)施效果與影響環(huán)境保護(hù)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)總結(jié)與展望目錄環(huán)境保護(hù)稅概述01定義環(huán)境保護(hù)稅是一種針對(duì)環(huán)境污染行為征收的稅種，旨在通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段推動(dòng)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展。背景隨著全球環(huán)境問(wèn)題的日益嚴(yán)重，各國(guó)政府紛紛采取措施加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。其中，征收環(huán)境保護(hù)稅成為一種重要的經(jīng)濟(jì)手段，被廣泛應(yīng)用于各國(guó)環(huán)保實(shí)踐中。環(huán)境保護(hù)稅的定義與背景起源環(huán)境保護(hù)稅的概念最早由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出，后來(lái)逐漸得到西方發(fā)達(dá)國(guó)家的認(rèn)可和實(shí)踐。發(fā)展自20世紀(jì)70年代起，歐美各國(guó)開(kāi)始逐步采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等多種稅種來(lái)維護(hù)生態(tài)環(huán)境。這些稅種針對(duì)污水、廢氣、噪音和廢棄物等“顯性污染”進(jìn)行強(qiáng)制征稅，取得了顯著的環(huán)境保護(hù)效果。中國(guó)實(shí)踐2018年1月1日起，中國(guó)正式施行《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，標(biāo)志著中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制度的正式建立。環(huán)境保護(hù)稅的發(fā)展歷程環(huán)境保護(hù)稅作為一種經(jīng)濟(jì)手段，能夠有效地推動(dòng)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)意識(shí)的提高。意義環(huán)境保護(hù)稅通過(guò)對(duì)污染行為征稅，能夠增加污染成本，降低污染排放，從而改善環(huán)境質(zhì)量。同時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅還能夠促進(jìn)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的良性循環(huán)。作用環(huán)境保護(hù)稅的意義與作用環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象與范圍02征收對(duì)象分類(lèi)對(duì)建筑施工和揚(yáng)塵污染單位征收環(huán)境保護(hù)稅，有助于減少施工揚(yáng)塵對(duì)環(huán)境的污染。建筑施工和揚(yáng)塵污染單位包括排放大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者這些流動(dòng)污染源也是環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象之一。機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶和航空器等流動(dòng)污染源征收范圍及標(biāo)準(zhǔn)包括二氧化硫、氮氧化物、煙塵、粉塵等，按照污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。包括化學(xué)需氧量、氨氮、總磷等，也是按照污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。包括煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢物等，按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)。按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。大氣污染物水污染物固體廢物噪聲對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，以及依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物等情形，免征環(huán)境保護(hù)稅。免稅政策納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅；低于百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。同時(shí)，對(duì)于開(kāi)展資源綜合利用、實(shí)施清潔生產(chǎn)等減少污染物排放的行為，也給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠措施免稅政策與優(yōu)惠措施環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率03計(jì)稅依據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)主要包括應(yīng)稅污染物的排放量、污染當(dāng)量數(shù)等。其中，應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等。確定方法應(yīng)稅污染物的排放量和污染當(dāng)量數(shù)，按照下列方法確定：一是納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；二是納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；三是不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；四是不能按照上述三種方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。計(jì)稅依據(jù)及確定方法稅率設(shè)定原則環(huán)境保護(hù)稅的稅率設(shè)定應(yīng)遵循“誰(shuí)污染、誰(shuí)付費(fèi)”的原則，根據(jù)應(yīng)稅污染物的危害程度、治理成本等因素確定。同時(shí)，稅率應(yīng)具有一定的激勵(lì)作用，引導(dǎo)企業(yè)減少污染物排放。調(diào)整機(jī)制稅率應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)需要以及應(yīng)稅污染物的變化情況適時(shí)調(diào)整。國(guó)務(wù)院可以根據(jù)實(shí)際情況，在稅法規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，提出進(jìn)一步提高應(yīng)稅污染物具體適用稅額的建議，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定施行。稅率設(shè)定原則與調(diào)整機(jī)制稅額計(jì)算方法與實(shí)例分析環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：一是應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；二是應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；三是應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；四是應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。稅額計(jì)算方法以某企業(yè)排放的大氣污染物為例，假設(shè)其排放量為100噸，每噸的污染當(dāng)量數(shù)為3，具體適用稅額為每污染當(dāng)量2元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為：100噸*3*2元/污染當(dāng)量=600元。實(shí)例分析環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)與繳納04申報(bào)流程與要求申報(bào)流程納稅人需按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，定期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅，申報(bào)內(nèi)容包括應(yīng)稅污染物的種類(lèi)、數(shù)量和應(yīng)納稅額等。申報(bào)要求納稅人應(yīng)確保申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不得虛報(bào)、瞞報(bào)或拒絕申報(bào)。同時(shí)，納稅人還需按照規(guī)定保存與環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)的資料，以備稅務(wù)部門(mén)核查。納稅人可以選擇網(wǎng)上申報(bào)繳納或到稅務(wù)部門(mén)辦稅服務(wù)廳辦理繳納手續(xù)。具體繳納方式由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)規(guī)定并公布。繳納方式納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納環(huán)境保護(hù)稅，逾期未繳納的，需按照規(guī)定繳納滯納金。具體繳納期限由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)規(guī)定并公布。繳納期限繳納方式與期限未按照規(guī)定申報(bào)或繳納環(huán)境保護(hù)稅的，由稅務(wù)部門(mén)責(zé)令限期改正，并處以罰款。虛報(bào)、瞞報(bào)或拒絕申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅的，由稅務(wù)部門(mén)追繳應(yīng)納稅款，并處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。逃避、抗拒或以其他方式阻撓稅務(wù)部門(mén)檢查的，由稅務(wù)部門(mén)依法予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違規(guī)處罰措施環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)施效果與影響05環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)施有效促進(jìn)了污染物的減排，降低了企業(yè)排放污染物的數(shù)量。減排效果環(huán)保投資增加稅收貢獻(xiàn)在環(huán)保稅的引導(dǎo)下，企業(yè)增加了環(huán)保設(shè)施建設(shè)和改造的投資，提高了環(huán)保水平。環(huán)境保護(hù)稅為政府提供了一定的財(cái)政收入，用于支持環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展。030201實(shí)施效果評(píng)估環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本。成本增加環(huán)保稅對(duì)不同行業(yè)和企業(yè)的影響程度不同，可能導(dǎo)致部分企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。競(jìng)爭(zhēng)力影響企業(yè)應(yīng)積極采取節(jié)能減排措施，降低污染物排放，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資源利用效率，以應(yīng)對(duì)環(huán)保稅帶來(lái)的挑戰(zhàn)。應(yīng)對(duì)策略對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略123環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)施有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，促進(jìn)綠色、低碳、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化環(huán)保稅的開(kāi)征鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)保技術(shù)研發(fā)，提高環(huán)保產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)施有助于改善環(huán)境質(zhì)量，提高人民群眾的生活品質(zhì)和健康水平，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利的整體提升。社會(huì)福利改善對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用環(huán)境保護(hù)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)總結(jié)與展望06培訓(xùn)內(nèi)容回顧與總結(jié)環(huán)境保護(hù)稅的基本概念、征收目的及意義深入講解了環(huán)境保護(hù)稅的定義、征收目的以及在我國(guó)環(huán)境保護(hù)工作中的重要地位和作用。環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅率詳細(xì)介紹了環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率及稅收優(yōu)惠政策，使學(xué)員全面了解環(huán)保稅的征收標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法。環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)與繳納流程系統(tǒng)闡述了環(huán)保稅的申報(bào)、繳納流程以及注意事項(xiàng)，提高了學(xué)員的實(shí)際操作能力。環(huán)境保護(hù)稅與其他環(huán)境政策的協(xié)調(diào)配合探討了環(huán)保稅與其他環(huán)境政策如排污費(fèi)、環(huán)保補(bǔ)貼等的協(xié)調(diào)配合問(wèn)題，加深了學(xué)員對(duì)環(huán)保稅政策體系的理解。學(xué)員B這次培訓(xùn)讓我對(duì)環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率有了更清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)我今后的工作有很大的幫助。學(xué)員A通過(guò)培訓(xùn)，我深刻認(rèn)識(shí)到環(huán)境保護(hù)稅在促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)方面的重要作用，同時(shí)也了解到了企業(yè)在環(huán)保稅征收中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。學(xué)員C我覺(jué)得這次培訓(xùn)非常實(shí)用，特別是關(guān)于環(huán)保稅的申報(bào)與繳納流程部分，讓我對(duì)整個(gè)流程有了更全面的了解。學(xué)員心得體會(huì)分享環(huán)保稅政策將不斷完善隨著我國(guó)環(huán)境保護(hù)工作的不斷深入，環(huán)保稅政策將不斷完善，征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅率等方面可能會(huì)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。為了更好地發(fā)揮環(huán)保稅在環(huán)境保護(hù)方面的作用，未來(lái)環(huán)保稅的征收力度將逐步加大，企業(yè)將面臨更大的環(huán)保壓力。未來(lái)環(huán)保稅將與其他環(huán)境政策如排污許可證制度、環(huán)保