第一章項目背景及需求分析第一節(jié)項目背景一、案件審計的定義隨著審計查處經(jīng)濟案件力度的增強，財政違法行為得到了有效遏制，但經(jīng)濟案件卻時有發(fā)生，并呈現(xiàn)出新的特點：被審計單位的作弊不僅發(fā)生在資金環(huán)節(jié)，也發(fā)生在業(yè)務環(huán)節(jié)，即繞過賬務環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟管理活動中的業(yè)務流、物資流、信息流，文件流等“非財務”環(huán)節(jié)，通過改變載體方式作弊。為了做得更隱蔽，他們還進一步通過財務手段對此加以掩蓋，通過“洗賬”方式，把“黑賬”洗成“白賬”，以掩蓋作弊行為。因此審計人員在審計過程中，既要關(guān)注財務環(huán)節(jié)，又要關(guān)注非財務環(huán)節(jié)。1.資金流審計一是在分析審計對象資金流狀況時要樹立一盤棋意識，把握對方資金流向和流量的總體圖景，繪制資金流循環(huán)圖，確定審計對象資金流動的主要通道及其在會計處理中的賬務體現(xiàn)，從支流分析著手，理清核實各類資金流的常異狀況，為查找審計案件線索提供輔證材料，并注意把握各類資金循環(huán)流動的關(guān)聯(lián)關(guān)系，全面動態(tài)的掌握和分析審計對象資金流活動的全貌。二是從量和質(zhì)兩方面把握被審計對象資金流狀況，靈活運用重要性原則確立分析重點。資金流分析應當充分研究審計對象自身經(jīng)營規(guī)模和趨勢、業(yè)務內(nèi)容和重心、資金流動方式和特點，把握影響審計對象資金流動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要通道，緊貼審計對象實際靈活運用重要性原則，從資金流層面準確有效的確定審計重點，合理分配審計資源，提升資金流審計分析效果。三是理清審計對象資金流程環(huán)節(jié)，注意抓住資金源頭和歸屬，特別是要弄清資金的最終去向。無論會計處理和資金過戶程序怎樣復雜，資金流動總有一個最終歸屬，資金歸屬能夠準確說明資金流動性質(zhì)和目的，具有鮮明有力的證據(jù)效應。掌握資金流程環(huán)節(jié)有助于把握經(jīng)營活動過程，理清資金流向可以更好地判斷經(jīng)濟行為性質(zhì)。四是在分析資金流情況時，要增強對資金流動異常狀況體察的敏感性，從中發(fā)覺挖掘不法行為線索。不同經(jīng)營內(nèi)容的審計對象具有各自資金流動的特點和規(guī)律在資金流表現(xiàn)上有異于自身結(jié)構(gòu)周期性的信號應該引起審計人員的關(guān)注并重點進行真實性合法性核實，在資金流分析時更需發(fā)揮審計人員的職業(yè)敏感和分析能力。五是從銀行賬戶入手。銀行賬戶是審計對象資金外匯市場的主要通道，從銀行賬戶入手審查分析其資金流情況是開展資金流審計的突破口。銀行賬戶匯集了審計對象絕大多數(shù)資金流動，集中反映了審計對象的財務信息在進行資金流分析過程中，應重視對銀行賬戶提供的信息的收集和梳理。在與審計長期打交道的過程中，被審計單位已熟悉審計人員的習慣，就是把重點放在查賬上。在通過賬面很難作弊的情況下，被審計單位開始向賬下的資金流載體下黑手，主要是通過對庫存現(xiàn)金、銀行開戶、銀行存款、定期和活期存單、銀行對賬單，借款白條等資金載體造假，進行作弊。在這種情況下，就要求審計人員以資金流為導向，密切關(guān)注被審計單位所有資金流載體的異動情況，尋找蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索。如在對某單位的審計中，發(fā)現(xiàn)該單位某財務人員有篡改、涂改很行對賬單的問題，涂改后的對賬單反映該單位在某銀行的存款有60余萬元。這里有兩個疑問，財務人員為什么要涂改對賬單的存款數(shù)額，其用意何在？真實的銀行存款到底是多少？帶著這兩個疑點，審計組延伸調(diào)查了對方銀行。經(jīng)查證，證實了該單位同期在對方銀行僅有6000余元的存款，雙方為什么會有60萬元的差額呢？審計人員接著對該單位所有在各銀行的存款戶對賬單進行了檢查，又發(fā)現(xiàn)了該財務人員經(jīng)手的2張銀行對賬單被涂改。在鐵的證據(jù)面前，該財務人員最后承認是他通過偽造銀行對賬單的手法，在三個銀行賬戶上挪用公款120余萬元、時間最長一筆達一年之久、部分資金難以收回的事實。2.業(yè)務流審計查處經(jīng)濟案件線索是審計的一個難點，其根本原因就是被審計單位為了對付檢查，改變策略，采用了收入不入賬，在業(yè)務環(huán)節(jié)使用移花接木手法，隱瞞、截取了非法收入，造成審計人員很難從賬面上發(fā)現(xiàn)問題。在這種情況下，就要求審計人員以業(yè)務流為導向，重點關(guān)注被審計單位所有與經(jīng)營業(yè)務活動有關(guān)的業(yè)務記錄，特別是要關(guān)注其主營業(yè)務、附營業(yè)務、“三產(chǎn)”甚至與下屬單位和關(guān)聯(lián)單位的經(jīng)濟往來，以及基本建設(shè)和對外投資等情況，通過審查這些業(yè)務活動資料的異常情況，追蹤經(jīng)濟案件線索。如在對某單位的審計中，發(fā)現(xiàn)該單位簽訂的部分主營業(yè)務合同中“要約”部分有不合常理的問題，表現(xiàn)在該單位與某生產(chǎn)廠商大簽訂供銷合同的標準方面與其他廠家不同，讓利過大。通過延伸調(diào)查對方廠家，證實了該生產(chǎn)廠商當年向該單位提供商業(yè)回扣上百萬元，而且這筆收入單位未入賬的事實。3.物資流審計化國有為集體、化大集體為小集體，這是當前國有企業(yè)侵占國有資產(chǎn)的突出現(xiàn)象。這類案件的特點是其不通過資金的收支反映，而是通過物資的流動環(huán)節(jié)作弊，達到非法侵占國有資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移國有利潤的目的。這就要求審計人員以物資流為導向，對被審計單位所發(fā)生的與物資流有關(guān)的記錄資料予以關(guān)注，包括土地、設(shè)備、廠房、存貨等，通過追蹤這些物資流的異動、流向情況開展審計。如，我們在對某單位的審計中，就是通過對該單位存貨量在某個時期奇高奇低、變動異常的疑點，進行追蹤審計，從而證實了該單位違規(guī)設(shè)立“三產(chǎn)”，將國家專營商品多次無償撥給了下屬“三產(chǎn)”經(jīng)營，非法侵占國家特殊行業(yè)利潤數(shù)百萬元為集體所有。4.信息流審計貪污、受賄、私分國有資產(chǎn)這些違法案件常常做得很隱蔽，不留痕跡，賬面上很難發(fā)現(xiàn)。審計人員查處這類案件就得出新招，要以審計事項為中心，以信息流為導向，廣泛發(fā)動群眾，全面收集信息，通過對所有與被審計單位有關(guān)信息流的綜合分析，發(fā)現(xiàn)案件線索。信息流審計法，要求審計人員全面，廣泛地收集信息，包括財務信息，社會信息，如群眾反映、公民舉報，向有關(guān)部門查詢和調(diào)查信息，與被審計單位人員座談、詢問情況信息，以及審計人員的觀察、專業(yè)判斷等。審計人員對這些信息掌握得越充分、越完整，對審計查證工作越有利。如在對某單位的審計中，就是通過對該單位人員集體座談和個別詢問方式，取得審計線索，從而證實了該單位負責人受賄5萬元的事實。具體情況是：在審計座談中，審計人員感到該單位工作人員箴言寡語，有避諱審計的現(xiàn)象。經(jīng)過審計組張貼審計公示，多層次地開展座談，宣讀政策，終于有2名工作人員用匿名信的方式，向?qū)徲嫿M反映單位負責人在購建新辦公樓的2部電梯中，有虛高提價、向供貨單位多付購貨款的嫌疑。審計人員掌握這一線索后，迅速審計了與電梯采購相關(guān)的財務資料，包括產(chǎn)品型號、廠家、單價、安裝費用等明細情況，發(fā)現(xiàn)該電梯與某審計局購進的是同類同型號的產(chǎn)品，而每臺費用卻比審計局高出了2.5萬元。掌握這一線索后，審計組迅常組織了向?qū)Ψ焦┴浬痰恼{(diào)查，證實是該單位負責人為了貪污公款，主動要求供貨方按照每臺高于實際價2.5萬元的金額開具發(fā)票，并按照發(fā)票金額給予付款，對方還證實多收的5萬元資金已被該單位負責人領(lǐng)走了。5.文件流審計利用公權(quán)為個人謀利，危害國家利益，是當前職務犯罪的主要特點。審計人員要發(fā)現(xiàn)這些案件，就不能停留在傳統(tǒng)的就賬查賬的方式上，而應當另辟蹊徑。文件流審計法就是其中的一招。該法要求審計人員以文件流為導向，對被審計單位發(fā)生的所有與文件流有關(guān)的要素予以關(guān)注，包括被審計單位簽訂的經(jīng)濟合同、制發(fā)的業(yè)務文件、管理層會議記錄甚至政府部門的業(yè)務批文等，通過對這些文件內(nèi)容甚至公章、文號、字號的審核，分析其異常情況，追蹤經(jīng)濟案件線索。如，某審計機關(guān)在審計一被審計單位的在建工程時，發(fā)現(xiàn)在國家重申明令禁止樓堂館所建設(shè)的時候，這家單位1.2億元的綜合性建設(shè)項目卻得到批準立項。帶著這一政策性疑點，審計組對建設(shè)項目的批文進行了認真審閱和仔細觀察。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，該批文在真實性方面有重大疑點，其突出表現(xiàn)是批文機關(guān)的公章尺寸偏小，與其級別規(guī)格不符，而且公章的字體、字號不符，字形擺布不對。后經(jīng)到批文機關(guān)調(diào)查，證實該機關(guān)根本沒有制發(fā)該批文。后在司法機關(guān)協(xié)助下，通過司法偵訊手段，查實是批文機關(guān)某國家工作人員利用職務之便，通過騙取文件頭、偽造虛假文號和公章的手段，繞過所在機關(guān)幫助這家單位偽造了國家批文，使得這家單位1.2億元的綜合性建設(shè)項目得以批準立項建設(shè)，并從中收受了2套住房的好處。二、案件審計在經(jīng)濟案件的作用1.內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合當前，經(jīng)濟犯罪分子的作案手段日益狡猾，許多問題單純通過單位賬簿很難查清事實，因此，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索，外調(diào)工作就相當重要。要使兩者結(jié)合好，一方面要為外調(diào)做好充分準備工作。通過內(nèi)查，列出需要外調(diào)單位名單、事項、疑點及最佳外調(diào)時間，增強外調(diào)的有效性；另一方面外調(diào)的結(jié)果要及時反饋。通過情況反饋提高內(nèi)查的針對性，達到結(jié)果的可靠性；同時，在內(nèi)查外調(diào)中要注重運用訪談調(diào)查法。發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索審計與傳統(tǒng)的財務收支審計的目的是不同的，工作的手段與方法也不盡相同。審計實踐證明，作為財務收支審計不常用的訪談調(diào)查法，在發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索審計中往往能達到預想不到的效果。發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索審計一般采用個別訪談法，個別訪談時應有兩個以上的調(diào)查人員在場。進行談話調(diào)查必須做好詳細記錄。值得注意的是，對同一談話內(nèi)容應找相關(guān)的多人進行問詢，達到相互驗證的目的。2.審計調(diào)查與群眾舉報相結(jié)合。信訪工作是反腐倡廉的一道重要防線，中紀委公布的大案要案中就有60%左右的案件是人民群眾舉報的結(jié)果。群眾的眼睛是雪亮的，凡有重大違法違紀犯罪行為的單位和個人，或多或少都會暴露出一些蛛絲馬跡，人民群眾最容易感覺其中的微妙變化。因此，審計機關(guān)平時要重視群眾來信和舉報材料，并經(jīng)常同紀檢、監(jiān)察部門交流信息、互通有無。審計的優(yōu)勢在于：根據(jù)需要補充審計計劃，隨時安排常規(guī)性檢查，不容易引起被審計單位和犯罪嫌疑人的特別關(guān)注。尤其涉及重大違紀案件時，在整個問題沒有浮出水面，紀檢、檢察機關(guān)不方便介入的情況下，審計機關(guān)便擔負起“探路石”的重任。遵照領(lǐng)導批示和協(xié)作部門的要求，審計可以按照法定程序?qū)σ恍╉椖窟M行常規(guī)性的審計調(diào)查，重點查證舉報內(nèi)容，獲得初步證據(jù)和線索進而移交紀檢、司法機關(guān)進一步查處。審計調(diào)查像一塊“試金石”，手法簡便、效果顯著。3.常規(guī)性審計與重點環(huán)節(jié)審計相結(jié)合。以真實性為目的的財政財務收支審計是審計的基本職能，它的審計重點是會計資料的真實完整性、經(jīng)濟業(yè)務活動的合理性。相對而言，常規(guī)審計由于實施時間短、審計資源不足等諸多因素的制約，注重面上的工作多一些，涉及點的工作少一些，對主要經(jīng)濟活動容易出現(xiàn)漏洞的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不能一一重點查證，極有可能造成許多重大線索的遺漏。審計人員在常規(guī)審計中既要保持冷靜的頭腦，又要有查找案件線索的意識，更要具備職業(yè)敏感性，善于從各種各樣的經(jīng)濟活動和紛繁復雜的核算資料中發(fā)現(xiàn)線索、收集線索、積累線索，善于分析每個被審計單位的經(jīng)濟活動特點，找出問題的“易發(fā)點”、“多發(fā)點”，“精選”需要查清的項目，準確抓住問題的實質(zhì)一審到底，一層一層揭開問題“神秘的面紗”。三、案件審計對審計人員的特殊性1.轉(zhuǎn)變觀念，強化責任和案件意識在審計中，查處經(jīng)濟案件線索盡管是件難事，但關(guān)鍵在于審計人員要解放思想，更新觀念，具有強烈的工作責任感和事業(yè)心；要堅持原則、敢于動真碰硬，并消除三種模糊認識和消極心態(tài)。一是要消除畏難情緒。目前審計環(huán)境雖有所改善，但并不寬松。特別是查到關(guān)鍵問題，觸及被審計單位和利益時，勢必會遭到種種阻撓和刁難，得不到應有的配合和支持，如吃閉門羹、拒絕提供會計資料甚至是諷刺挖苦。每當遇到這些情況，我們都耐心地宣傳，依靠上級領(lǐng)導，依據(jù)有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，不斷化解困難和矛盾，贏得被審計單位和社會各界的理解，更加堅定審計人員克難攻堅的信心。二是要消除怕得罪人的思想。尤其是查出經(jīng)濟案件線索，有時會遇到領(lǐng)導關(guān)系、人情關(guān)系等方方面面的說情阻撓。要堅持一抓到底，不怕得罪人。三是要消除“吃力不討好”的心態(tài)。審計人員在一線查賬，吃苦大、風險大、成本也大，但一旦查出經(jīng)濟案件線索，又怕沒有好的結(jié)果。一怕問題難查到位，審計成本大，又沒有審計成果；二怕問題查出來了，上下礙于關(guān)系情面，得不到及時處理；三怕案件線索移交了，由于辦案成本大或司法機關(guān)做好人，大事化小、小事化了。因此，審計人員一定要端正思想，提高認識，凝心聚力，強化責任。同時，審計人員要樹立發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索意識。一方面是要轉(zhuǎn)變審計機關(guān)審計對事不對人的觀念，既要對事也要對人，而且要多從人的角度去思考問題和分析問題；另一方面要增強對發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索的敏感性。2.嚴謹細致，抓好重點環(huán)節(jié)一是注重審前準備，周密編制實施方案。充分利用以前的審計檔案，審前收集和分析被審計單位往年審計中發(fā)現(xiàn)的問題，便于在審計中檢查整改落實情況；調(diào)查財政稅務物價等部門和走訪與被審計單位相關(guān)聯(lián)的單位，了解其納稅、收費及賬戶管理方面是否存在不合規(guī)的問題；從紀委、司法部門了解人民群眾來信中所提示的違紀線索。如某市審計局在對該市人保公司審計中，就是利用以往審計檔案的資料，在審計資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)了其保險分所的賬外房產(chǎn)被變賣后，但資金去向不明，審計人員發(fā)現(xiàn)疑點，進行深入追查，從而挖出“小金庫”以及胡花亂支、損失浪費1199.47萬元。二是注重全面審計，認真核查每一個疑點。從賬戶入手，加強分析復核，不放過每一筆可疑之處，尤其要對錯綜復雜的往來賬、管理混亂的資產(chǎn)資金賬、使用不規(guī)范的收支票據(jù)等方面進行詳查，逐筆核對、從中發(fā)現(xiàn)疑點和問題。如某市交警大隊車管所原所長程某挪用車輛代征手續(xù)費20.95萬元，其中一筆就是通過自制手續(xù)費憑證，從保險公司賬面支出，然后劃轉(zhuǎn)到“城區(qū)保險辦”支付現(xiàn)金12.20萬元，一筆轉(zhuǎn)賬到某金店8.75萬元，經(jīng)審計人員仔細審查，認為有挪用貪污之嫌，移交檢察院后，立案查處，程某終被刑事處理。三是突出重點，注重延伸。在審計中，要注重突出審計重點，向三個方面進行延伸：一方面是向被審計對象的下屬單位進行延伸審計；另一方面是向主管部門進行延伸檢查；再一方面是向有業(yè)務往來的單位進行延伸調(diào)查，尋找有關(guān)關(guān)聯(lián)交易和資金往來中的貓膩。如某市在對“人保公司”下屬兩個保險分公司延伸審計中發(fā)現(xiàn)，該人保公司分別虛列兩筆手續(xù)費支出4.50萬元和6.75萬元，分別劃入上述兩個保險分公司賬戶中，而兩個保險分公司又分別提取以上款項，將現(xiàn)金交給人保公司財務科科長林某，然后林某又將這兩筆賬外資金劃入“城區(qū)辦”，將該市交警大隊車管所原所長程某的借款11.25萬元予以沖平。審計期間，督促保險公司將借給程某的11.25萬元迅速予以追回，避免了國有資產(chǎn)的流失。3.明晰目標，把握關(guān)鍵部位發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索審計要抓住經(jīng)濟活動重點環(huán)節(jié)。一是采購環(huán)節(jié)。從程序上看，采購有無舍近求遠、價格上是否舍低就高?？梢酝ㄟ^走訪業(yè)務部門了解主要的進貨渠道、市場價格，通過網(wǎng)絡查詢，然后加以比較。尤其要注意采購量與需要量的對比，有無存貨較多，仍大量采購的異?，F(xiàn)象等。二是銷售環(huán)節(jié)。注意有無暢銷產(chǎn)品低價銷售；在貨款回籠整體情況比較好的勢態(tài)下，個別貨款長期不收回。個別單位產(chǎn)品售價制定是否嚴格遵循相關(guān)程序；緊俏產(chǎn)品銷售給自己負責人的單位或銷售給自己的親屬。有無明虧仍大量銷售的情況等。三是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。注意資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按程序辦事，有無經(jīng)過必要的評估，有無低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)造成國有資產(chǎn)流失的，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓對象與本單位關(guān)系是否密切等，有無隱瞞轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，化公為私的現(xiàn)象。四是對外投資環(huán)節(jié)、借款環(huán)節(jié)。注意有無未按規(guī)定完成決策程序，擅自對外投資的；被投資單位效益較好，但長期收不到應得收益的；有無以投資之名，將借款長期被對方占用，又不加催收的；有無將本企業(yè)資產(chǎn)借給私企及個人的情況等。五是擔保環(huán)節(jié)。注意有無為私企及個人借款提供擔保；有無盲目擔保而給國家造成重大經(jīng)濟損失的。六是工程發(fā)包環(huán)節(jié)?；窘ㄔO(shè)領(lǐng)域是違紀違規(guī)問題的重災區(qū)，注意工程設(shè)計、施工、監(jiān)理、重要設(shè)備和材料的發(fā)包是否符合法定程序；對不經(jīng)過招標的零星工程，也應特別關(guān)注。4.嚴把尺度，正確界定問題性質(zhì)明辨是非是發(fā)現(xiàn)問題的根本，也是提高審計權(quán)威的重要方面。多產(chǎn)生一個疑問、不放過任何一個疑點，是審計人員最基本的職業(yè)要求。在審計中要正確把握政策法規(guī)尺度，正確界定違紀問題性質(zhì)。如在某市醫(yī)保中心審計時，發(fā)現(xiàn)醫(yī)保中心“定期存款”賬面反映有350萬元資金存在人壽保險公司。遇到此類問題，如不認真對待，往往會被表面現(xiàn)象所迷惑，一般會簡單定性為違反國家規(guī)定存款。但知道國家對銀行和保險業(yè)務范圍、機構(gòu)性質(zhì)有明確的規(guī)定，不能相互混淆，所以通過反復琢磨、分析，認為問題并非這么簡單。帶著“人壽保險是以什么人名義入賬處理”的疑問，審計組到該公司進行延伸審計，排除了各種阻力，反復疏導，直到查出醫(yī)保中心原始投資資料，從而使問題真相大白，終于揭示了原主任，以其親屬的個人名義，參與了國壽保險（5年期分紅型），構(gòu)成了挪用公款犯罪的嫌疑。第二節(jié)需求分析（根據(jù)項目具體情況自行更改）一、項目概況（一）項目名稱：案件審計服務（二）項目概況根據(jù)XX市公安局案件偵辦需要，對XX市XXX有限公司及其關(guān)聯(lián)公司開展案件審計。二、服務內(nèi)容按審計準則開展審計，并結(jié)合案件偵辦需求，完成以下審計內(nèi)容：1.完成對XX市XX有限公司XXX年X月至XXX年X月賬目、資產(chǎn)的案件審計工作。2.按要求完成XX市XX有限公司的關(guān)聯(lián)公司XXX有限公司，XX有限公司，XX市XX有限公司，XX有限公司等公司的賬目、資產(chǎn)及資金流轉(zhuǎn)情況。（根據(jù)項目的不同案件的不同自行更改）三、服務要求1.供應商根據(jù)采購人提供公司企業(yè)、人員名單、賬冊及賬戶交易明細開展并完成審計工作。2.供應商根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，依法開展審計工作，不受被審計單位及相關(guān)人員的干擾；3.審計報告對采購人負責；4.供應商在接受審計資料時，應辦理審計資料接收單；因供應商的原因造成審計資料丟失、損毀的，供應商應承擔相應責任。5.供應商可以根據(jù)需要查閱、復印被審計單位與審計有關(guān)的會計資料和文件，可以要求采購人提供必要的配合、協(xié)助；6.供應商內(nèi)部規(guī)章制度完善，內(nèi)控高效，不得利用審計便利侵害被審計單位合法權(quán)益和與審計有關(guān)的權(quán)利人的合法權(quán)益，不得利用審計便利為自己或他人謀取利益；7.遵守審計紀律，保守審計秘密；8.接受并完成采購人的業(yè)務要求；接受采購人的監(jiān)督；編制具體的相關(guān)方案和保障措施。四、其他要求政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標的相同的貨物、工程或者服務的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十。因本項目特殊性，供應商需具備以下條件：1.參與投標的會計師事務所注冊經(jīng)營地址不能在XX市XX區(qū)。2.參與投標的會計師事務所不得有與XX市XX有限公司及其關(guān)聯(lián)方相關(guān)業(yè)務服務。須提供相關(guān)證明材料或承諾。第二章項目組織機構(gòu)及人員配備第一節(jié)項目組織結(jié)構(gòu)分類項目組織結(jié)構(gòu)分為三種類型：職能型、項目型和矩陣型。一、職能型組織結(jié)構(gòu)職能型組織結(jié)構(gòu)是目前最普遍的項目組織形式。它是一個標準的金字塔型組織形式。職能型組織結(jié)構(gòu)是一種常規(guī)的線型組織結(jié)構(gòu)。采用這種組織結(jié)構(gòu)時，項目是以部門為主體來承擔項目的，一個項目由一個或者多個部門承擔，一個部門也可能承擔多個項目，有部門經(jīng)理也有項目經(jīng)理，所以項目成員有兩個負責人。這個組織結(jié)構(gòu)適用于主要由一個部門完成的項目或技術(shù)比較成熟的項目。1.職能型組織結(jié)構(gòu)優(yōu)點如下：（1）以職能部門作為承擔項目任務的主體，可以充分發(fā)揮職能部門的資源集中優(yōu)勢，有利于保障項目需要資源的供給和項目可交付成果的質(zhì)量，在人員的使用上具有較大的靈活性。（2）職能部門內(nèi)部的技術(shù)專家可以被該部門承擔的不同項目共享，節(jié)約人力，減少了資源浪費。（3）同一職能部門內(nèi)部的專業(yè)人員便于交流、相互支援，對創(chuàng)造性地解決技術(shù)問題很有幫助。同部門的專業(yè)人員易于交流知識和經(jīng)驗，項目成員在事業(yè)上具有連續(xù)性和保障性。（4）當項目成員調(diào)離項目或者離開公司，所屬職能部門可以增派人員，保持項目技術(shù)的連續(xù)性。（5）項目成員可以將完成項目和完成本部門的職能工作融為一體，可以減少因項目的臨時性給項目成員帶來的不確定性。2.職能型組織結(jié)構(gòu)的缺點如下：（1）客戶利益和職能部門的利益經(jīng)常發(fā)生沖突，職能部門會為本部門的利益而忽視客戶的需求，只集中于本職能部門的活動，項目及客戶的利益往往得不到優(yōu)先考慮。（2）當項目需要多個職能部門共同完成，或者一個職能部門內(nèi)部有多個項目需要完成時，資源的平衡就會出現(xiàn)問題。（3）當項目需要由多個部門共同完成時，權(quán)力分割不利于各職能部門之間的溝通交流、團結(jié)協(xié)作。項目經(jīng)理沒有足夠的權(quán)力控制項目的進展。（4）項目成員在行政上仍隸屬于各職能部門的領(lǐng)導，項目經(jīng)理對項目成員沒有完全的權(quán)利，項目經(jīng)理需要不斷地同職能部門進行有效的溝通，以消除項目成員的顧慮。當小組成員對部門經(jīng)理和項目經(jīng)理都要負責時，項目團隊的管理經(jīng)常是復雜的。對這種雙重報告關(guān)系的有效管理常常是項目最重要的成功因素，而且通常是項目經(jīng)理的責任。二、項目型組織結(jié)構(gòu)項目型組織結(jié)構(gòu)中的部門完全是按照項目進行設(shè)置，是一種單目標的垂直組織方式。在項目型組織結(jié)構(gòu)中，項目經(jīng)理有足夠的權(quán)力控制項目的資源。項目成員向唯一領(lǐng)導匯報。這種組織結(jié)構(gòu)適用于開拓性等風險比較大的項目或進度、成本、質(zhì)量等指標有嚴格要求的項目，不適合人才匱乏或規(guī)模小的企業(yè)。1.項目型組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點如下：（1）項目經(jīng)理對項目可以全權(quán)負責，可以根據(jù)項目需要隨意調(diào)動項目的內(nèi)部資源或者外部資源。（2）項目型組織的目標單一，完全以項目為中心安排工作，決策的速度得以加快，能夠?qū)蛻舻囊笞龀黾皶r響應，項目組團隊精神得以充分發(fā)揮，有利于項目的順利完成。（3）項目經(jīng)理對項目成員有全部權(quán)利，項目成員只對項目經(jīng)理負責，避免了職能型項目組織下項目成員處于多重領(lǐng)導、無所適從的局面，項目經(jīng)理是項目真正、唯一的領(lǐng)導者。（4）組織結(jié)構(gòu)簡單，易于操作。項目成員直接屬于同一部門，彼此之間的溝通交流簡潔、快速，提高了溝通效率，同時加快了決策速度。2.項目型組織結(jié)構(gòu)的缺點如下：（1）對于每一個項目型組織，資源不能共享，即使某個項目的專用資源閑置，也無法應用于另外一個同時進行的類似項目，人員、設(shè)施、設(shè)備重復配置會造成一定程度的資源浪費。（2）公司里各個獨立的項目型組織處于相對封閉的環(huán)境之中，公司的宏觀政策、方針很難做到完全、真正地貫徹實施，可能會影響公司的長遠發(fā)展。（3）在項目完成以后，項目型組織中的項目成員或者被派到另一個項目中去，或者被解雇，對于項目成員來說，缺乏一種事業(yè)上的連續(xù)性和安全感。（4）項目之間處于一種條塊分割狀態(tài)，項目之間缺乏信息交流，不同的項目組很難共享知識和經(jīng)驗，項目成員的工作會出現(xiàn)忙閑不均的現(xiàn)象。三、矩陣型組織結(jié)構(gòu)矩陣型組織結(jié)構(gòu)是職能型組織結(jié)構(gòu)和項目型組織結(jié)構(gòu)的混合體，既具有職能型組織的特征，又具有項目型組織結(jié)構(gòu)的特征。它是根據(jù)項目的需要，從不同的部門中選擇合適的項目人員組成一個臨時項目組，項目結(jié)束之后，這個項目組也就解散了，然后各個成員回到各自原來的部門，團隊的成員需要向不同的經(jīng)理匯報工作。這種組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是項目經(jīng)理需要具備好的談判和溝通技能，項目經(jīng)理與職能經(jīng)理之間建立友好的工作關(guān)系。項目成員需要適應于兩個上司協(xié)調(diào)工作。加強橫向聯(lián)結(jié)，充分整合資源，實現(xiàn)信息共享，提高反應速度等方面的優(yōu)勢恰恰符合當前的形勢要求。這種組織結(jié)構(gòu)適用于管理規(guī)范、分工明確的公司或者跨職能部門的項目。1.矩陣型組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點如下：（1）專職的項目經(jīng)理負責整個項目，以項目為中心，能迅速解決問題。在最短的時間內(nèi)調(diào)配人才，組成一個團隊，把不同職能的人才集中在一起。（2）多個項目可以共享各個職能部門的資源。在矩陣管理中，人力資源得到了更有效地利用，減少了人員冗余。（3）既有利于項目目標的實現(xiàn)，也有利于公司目標方針的貫徹。（4）項目成員的顧慮減少了，因為項目成員后，他們?nèi)匀豢梢曰氐皆瓉淼穆毮懿块T，不用擔心被解散，而且他們能有更多機會接觸自己企業(yè)的不同部門。2.矩陣型組織結(jié)構(gòu)的缺點如下：（1）容易引起職能經(jīng)理和項目經(jīng)理權(quán)力的沖突（2）資源共享可能引起項目之間的沖突（3）項目成員有多位領(lǐng)導，即員工必須要接受雙重領(lǐng)導，因此經(jīng)常有焦慮與壓力。第二節(jié)項目組織規(guī)劃原則一、目的性原則項目組織成員的配備、組織結(jié)構(gòu)選擇的根本目的，是為了產(chǎn)生組織功能實現(xiàn)項目目標。項目組織規(guī)劃要從這一根本目的出發(fā)，因目標設(shè)事，因事設(shè)崗，因職責定權(quán)力。二、精于高效原則大多數(shù)項目組織是一個臨時性組織，項目結(jié)束后就要解散，因此，項目組織應精干高效，力求一專多能，一人多職，應著眼于使用和學習鍛煉相結(jié)合，以提高人員素質(zhì)。三、項目組織一體化原則項目組織往往是企業(yè)組織的有機組成部分，企業(yè)是它的母體，項目組織是由企業(yè)組建的，項目管理人員來自企業(yè)，項目組織解體后，其人員仍回企業(yè)，所以項目的組織形式與企業(yè)的組織形式密切相關(guān)。四、管理跨度原則管理跨度也稱管理幅度是指一個主管人員直接管理的下屬人數(shù)。管理跨度大，管理人員需要協(xié)調(diào)的人與人之間的關(guān)系就多。管理跨度小，管理人員需要協(xié)調(diào)的人與人之間的關(guān)系就少。另外，管理跨度的大小決定了管理層次的多少。在組織規(guī)模一定的情況下，管理層次與管理跨度成反比。因此，應根據(jù)項目負責人和班子成員的能力和項目的大小進行權(quán)衡。五、系統(tǒng)化原則由于項目實現(xiàn)的過程中，不同專業(yè)、工序之間存在著大量結(jié)合部，這就要求項目組織要形成一個有機整體，防止職能分工、權(quán)限劃分和信息溝通上相互矛盾或重疊，在設(shè)計組織結(jié)構(gòu)時要使組織結(jié)構(gòu)成為嚴密的有機系統(tǒng)。六、及時更新原則項目的單件性、階段性和一次性必然帶來任務量的變化，帶來資源配置種類和數(shù)量變化。這就要求組織結(jié)構(gòu)隨之調(diào)整，及時更新，以適應項目活動內(nèi)容的變化。第三節(jié)項目組織機構(gòu)一、項目組織機構(gòu)為了更好地協(xié)助采購方對XX案件進行案件審計服務工作，我會計師事務所特設(shè)立項目組織機構(gòu)。二、項目組織機構(gòu)圖第四節(jié)項目人員配備一、本項目人員配備本項目部組成人員為X人，項目負責人具有注冊會計師證書，除項目負責人外項目部其他組成人員有X名具有注冊會計師證書，其他人員具有會計師、審計師證書，并且項目部人員均為本公司職工，注冊會計師、高級會計師、高級審計師應具備10年以上財務或?qū)徲嫻ぷ鹘?jīng)歷，會計師、審計師應具備5年以上財務或?qū)徲嫻ぷ鹘?jīng)歷。本項目部的服務人員都具有豐富的審計服務經(jīng)驗，能夠接受采購人提出的審計要求，客觀、公正執(zhí)行委托事項，并對委托事項負全部責任。二、人員配備表項目負責人簡歷姓名性別出生年月專業(yè)學歷職稱何時參加工作何時進入公司從事項目年限已完成項目情況采購人單位項目名稱規(guī)模合同時間管理業(yè)績項目人員配備表單位名稱項目負責人姓名性別年齡職業(yè)資格工作時間職務所在單位主要服務人員姓名性別年齡職業(yè)資格工作時間職務所在單位三、人員崗位職責（一）項目經(jīng)理崗位職責1.根據(jù)采購方要求制定案件審計服務方案并組織實施。2.積極配合采購方的要求。3.組織實施對審計人員的技能培訓。4.做好被審計單位的審計工作，做到細致入微，及時發(fā)現(xiàn)問題。5.保證內(nèi)部規(guī)章制度完善，內(nèi)控高效；6.遵守審計紀律，保守審計秘密。（二）財務審計人員崗位職責1.認真執(zhí)行財政法規(guī)、審計法規(guī)和有關(guān)文件，堅持實事求是、客觀公正，依法審計的原則，完成上級授權(quán)的各項工作任務。2.完成日常財務收支、經(jīng)濟效益審計和財務專項審計工作，以及審計調(diào)查工作。3.負責完成企業(yè)資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務的審計工作。4.按照審計程序和審計方法，獲得充分的審計證據(jù)，支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為企業(yè)運營提供增值服務。5.對XX單位財務收支活動的合規(guī)合法性、遵守財經(jīng)紀律的嚴肅性內(nèi)部控制制度的健全、有效性進行審計。6.檢查、復核審計證據(jù)，做出單項審計評價意見。7.編寫審計工作底稿，進而編制審計報告，確保審計證據(jù)支持審計目的。8.整理、歸檔審計資料，管理審計檔案。9.根據(jù)本部內(nèi)審計任務及工作情況，服從工作統(tǒng)一安排，完成交給的其他審計項目工作。（三）管理審計人員崗位職責1.在項目經(jīng)理的帶領(lǐng)下，擬訂管理審計工作方案，為制訂審計計劃提供資料。2.在項目經(jīng)理的帶領(lǐng)下，對企業(yè)制度流程的建立、執(zhí)行情況進行審計，評價管理風險領(lǐng)域，對制度執(zhí)行中存在的問題予以及時反饋，通過審計進一步完善企業(yè)內(nèi)控制度，對企業(yè)經(jīng)營管理情況進行專項審計。3.根據(jù)項目經(jīng)理的工作安排，負責對企業(yè)業(yè)務單元的內(nèi)部風險控制機制進行調(diào)查，識別各業(yè)務單元存在的風險，協(xié)助項目經(jīng)理設(shè)計和完善內(nèi)部風險控制審計流程。4.負責調(diào)查、評價內(nèi)部風險控制機制的運行效果，進而對風險控制措施的有效性進行評價。5.協(xié)助項目經(jīng)理制定經(jīng)濟責任和績效審計的有關(guān)規(guī)章制度、審計程序及審計標準。（四）合同審計人員崗位職責1.根據(jù)項目經(jīng)理的工作安排，對招標文件和合同進行評審，包括招標合同條款的審核。2.審核合同的審批情況，確保所有超出政策權(quán)限的合同條款都依據(jù)相關(guān)政策和程序得到適當批準，確保合同評審文件信息的準確性和真實性。3.對執(zhí)行過程中需變更的合同進行審核，審核合同變更申請，比較變更后的內(nèi)容與變更前已批準的條件，并取得必要的批準。4.及時準確地編寫和審核合同評審報批文件，包括客戶簡介及資信評估，提供的產(chǎn)品及其價格，成本估算，資格評審，付款、罰款條款及其他條款，必要的審批表格等。第三章人員管理及培訓第一節(jié)審計人員管理辦法一、職業(yè)操守審計體系人員應遵守以下行為準則：1.在履行職責時應保持客觀、獨立、公正，不得參與任何不正當活動，或可能影響、妨礙審計人員客觀性的活動。2.應依法、依規(guī)章制度進行審計，忠于職守、堅持原則。3.不得接受被審單位或個人、客戶、供應商或其他與經(jīng)營單位有聯(lián)系的企業(yè)贈送的任何物品，以免削弱專業(yè)判斷能力和工作獨立性。4.只能從事力所能及的、適當?shù)膶I(yè)工作。5.應慎重使用所獲得的信息，不得利用機密信息謀取私利，不得在使用信息時損害公司利益。6.應不斷提高自己的能力、工作效率和工作質(zhì)量。7.在執(zhí)行審計業(yè)務時刻銘記職責，遵守審計工作標準、職業(yè)道德，維護公司利益。8.匯報工作成果時，應揭示所了解的重要事實。二、專業(yè)素養(yǎng)審計人員均應具備良好的職業(yè)道德和工作責任心，應具有較高的審計、會計業(yè)務水平和必要的經(jīng)營管理、工程技術(shù)專業(yè)知識，且至少有兩年企業(yè)相關(guān)工作經(jīng)驗。三、技能培訓為保持審計人員較高的業(yè)務素質(zhì)，并不斷提高充實，集團給予專項費用支持審計培訓項目。四、崗位輪換1.審計部門與財務部門、其他部門之間可進行崗位輪換。對各審計人員進行輪換或抽調(diào)，應事先征得各事業(yè)部總經(jīng)理同意。2.審計人員在任職期間除有違法違紀或經(jīng)考核不稱職外，各總經(jīng)理不得予以辭退或裁員，統(tǒng)一由集團審計部調(diào)整。五、執(zhí)業(yè)限制1.審計人員應與集團簽訂競業(yè)限制協(xié)議、保密協(xié)議。2.審計部人員應保持相對穩(wěn)定，一經(jīng)試用合格應與集團簽訂最低服務期限三年的勞動合同，在三年內(nèi)，不得擅自轉(zhuǎn)入其他部門或單位任職，否則應承擔相應的違約責任，但經(jīng)理同意的除外。3.審計人員應當遵循回避制度。六、責任、待遇與獎罰1.審計人員應努力提高自身業(yè)務水平，工作中盡職盡責。實施審計前應全面了解情況，充分考慮審計重要性、正確分析審計成本效益和可操作性，評估審計風險。對由于工作中嚴重失職而造成損失的，應承擔相應的責任。2.鑒于審計工作的重要性、復雜性與風險性，以及對審計人員能力與責任的特殊要求，對審計人員每半年考評一次（主要從工作質(zhì)量、效率和系統(tǒng)性思維進行考評）。3.審計人員在審計工作中濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、收受賄賂或協(xié)助他人隱瞞虛報的，視情節(jié)輕重給予相應的行政處分，構(gòu)成犯罪的，交司法部門追究刑事責任。4.凡納入審計培訓體系的受訓對象，必須嚴格按照培訓計劃要求接受培訓。5.集團有關(guān)單位和人員有下列行為之一者，給予相應的行政處分，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，追究刑事責任：（1）拒絕或嚴重拖延提供審計資料，造成審計工作難以開展的；（2）故意隱瞞事實真相，提供虛假材料的；（3）相互推諉責任，不配合審計人員審計工作的；（4）知情人員拒絕提供相關(guān)證據(jù)的；（5）以各種方式阻撓審計工作開展的；（6）故意或重大過失造成有關(guān)審計秘密泄露的；（7）拒不執(zhí)行審計決定的；（8）打擊報復、誣告陷害審計人員的；（9）其他違反本辦法的行為。第二節(jié)項目人員守則一、項目人員員工守則（一）愛國敬業(yè)熱愛祖國，堅持四項基本原則，立足本職，放眼未來，致力于開拓和發(fā)展注冊會計師事業(yè)，熱心于本所的建設(shè)和發(fā)展，愛所如家，忠誠為本所服務。（二）遵法守法遵守國家政策、法規(guī)、行業(yè)規(guī)章，遵守本所的各項制度規(guī)定。（三）服務至上樹立“客戶至上、信譽第一”的觀念，接待客戶要熱情禮貌，尊重對方，言辭適當，熱心為客戶解決問題，周到服務，當客戶提出建議或者意見時，要熱情幫助，并注意方式。（四）客觀公正執(zhí)業(yè)中嚴守獨立、客觀、公正、實事求是的原則，既要維護國家利益，又要維護客戶的合法權(quán)益。（五）廉潔自律執(zhí)業(yè)時，盡力減輕客戶的負擔，更不準以任何方式向客戶索要禮金、禮品，對客戶主動給予的贈予應婉言謝絕，確實無法推辭時，應上交所內(nèi)統(tǒng)一處理。（六）鉆研進取員工要具有事業(yè)心和進取心，危機感和責任感；在完成各項任務的同時，就工作中的新問題，勤于動腦，努力鉆研，向書本學、向?qū)嵺`學、向一切有真知的人學，不斷提高業(yè)務水平。（七）團結(jié)協(xié)作各部門之間各司其職，團結(jié)協(xié)作，密切配合，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。員工之間要團結(jié)、尊重、體諒、關(guān)懷，不利于團結(jié)的話不講，不利于團結(jié)的事不做，有意見分歧當面提，要內(nèi)部解決，協(xié)調(diào)改善，不得向外宣揚。（八）珍惜榮譽珍惜本所信譽，在外勤和其他場合，不得有損害本所信譽的言行。（九）從我做起維護“獨立、客觀、公正”形象是每個員工的天職。樹立“客戶、服務、信譽”觀念，忠誠、進取、團結(jié)、奉獻，從我做起。二、項目人員執(zhí)業(yè)守則（一）本所員工應嚴格遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，恪守獨立、客觀、公正的原則。（二）執(zhí)業(yè)人員必須不偏不倚，在維護有關(guān)各方利益前提下，竭誠為客戶服務，為委托人提供高質(zhì)量的專業(yè)服務。（三）執(zhí)業(yè)人員應保持高度職業(yè)謹慎，不得對未經(jīng)查證的事項發(fā)表意見和作出結(jié)論。未經(jīng)實施必要審計程序，不得為客戶出具任何形式的報告或其他證明文件。（四）建立風險、責任和道德意識，正確處理質(zhì)量與效率的關(guān)系，不因時間的關(guān)系和審計的難度而放棄按要求實施必備的審計程序。（五）執(zhí)業(yè)人員對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密，須嚴格保密，不得向第三者泄漏。（六）執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中，不得借機謀取私利，不得向委托單位提出正常工作需要以外的要求。（七）執(zhí)業(yè)人員如與客戶存在可能損害執(zhí)業(yè)獨立性的利害關(guān)系的，應實行回避。（八）執(zhí)業(yè)人員不得承辦自身不能勝任的業(yè)務項目。（九）在本所經(jīng)營戰(zhàn)略的指導下，以正當?shù)姆绞健⑹侄伍_拓市場，維護職業(yè)形象，增強整體競爭能力。（十）樹立以誠為本、以業(yè)為重、以德為先、以正壓邪的觀念，忠于職守，努力工作。三、項目管理人員守則參照國內(nèi)事務所有關(guān)做法，審計部將職級劃分為業(yè)務人員、項目負責人、部門經(jīng)理等三個職別，每個職別自下而上形成金字塔型。（二）項目負責人1.具有獨立開展工作的能力，能帶領(lǐng)業(yè)務小組完成難度較小的業(yè)務項目的全部工作及第一級復核。2.能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級的執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務督導。3.對執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的一般性技術(shù)問題能夠提出具體建議。4.知識全面、經(jīng)驗豐富、有較高的管理和組織協(xié)調(diào)能力。5.能全權(quán)負責較重要業(yè)務項目及客戶服務工作，能擔當某些中型項目的負責人。6.具備全面的職業(yè)素質(zhì)，能準確把握相關(guān)政策的現(xiàn)狀和趨勢，并為其他員工提供專業(yè)指導意見。7.能負責公司較重要、有難度的業(yè)務項目，并能較好地把握風險。8.有良好的個人品德和職業(yè)道德。9.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。10.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。（三）部門經(jīng)理1.具有很高的管理和組織協(xié)調(diào)能力，能協(xié)助合伙人管理所在部門的行政事務。2.能獨立組織完成最重要、最具難度的業(yè)務項目。3.能負責某些業(yè)務報告的二級復核及一些外圍的維護工作，以及新業(yè)務發(fā)展工作。4.能夠?qū)Ρ舅鶊?zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中提出的技術(shù)性問題進行總結(jié)、概括，提出重大的具有指導意義的方案。5.對本所的執(zhí)業(yè)人員能夠進行理論上和業(yè)務上的具體培訓和督導。6.具有扎實的理論基礎(chǔ)和廣泛的知識面，對于本所首次接受的業(yè)務能夠提出具體的可操作的建議。7.具有良好的個人品德和職業(yè)道德，責任心強，具敬業(yè)精神和奉獻精神。8.能遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。9.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。第三節(jié)項目人員要求當前審計工作所涉及的事項越來越復雜、綜合性也越來越強，審計人員不僅應精通審計業(yè)務，掌握審計發(fā)展規(guī)律，熟練運用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，還應具備很高的思想素質(zhì)及綜合素質(zhì)，只有這樣，才能成為政治堅定、執(zhí)法嚴明、清正廉潔、業(yè)務過硬的高素質(zhì)審計人員。一、思想道德要求（一）具有很高的思想政治素質(zhì)科學、正確的世界觀、人生觀、價值觀，是審計人員必須具有的政治素養(yǎng)。審計人員必須努力加強政治學習，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立“八榮八恥”社會主義榮辱觀，以不變應萬變，始終保持堅定的政治立場，在思想上、行動上與黨中央保持高度一致，堅定不移、不折不扣地貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，不斷增強政治意識、政治敏銳性和政治責任感，敢于執(zhí)法，努力做一名國家資產(chǎn)和人民利益的忠誠捍衛(wèi)者。要有高度的責任感和使命感，認清當前的經(jīng)濟形勢，明確自己肩負的歷史重任，認真履行憲法和法律賦予自己的神圣職責，緊緊圍繞黨委、政府的工作部署和工作重點，依法履行審計監(jiān)督職責，為經(jīng)濟建設(shè)保駕護航。要嚴格按照法律規(guī)定的權(quán)限和程序開展審計工作，堅決維護國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的權(quán)威性、嚴肅性，查處各種違法違紀行為，做依法行政的推動者和實踐者，確保國家法律和方針政策落到實處。要具備抵御腐敗能力。如果審計人員不能堅持原則，不能自覺抵制各種誘惑，就失去了審計監(jiān)督的威力。因而審計人員要保持清醒的頭腦，加強教育、嚴加防范，自覺遵守廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，維護審計隊伍良好形象。（二）具有高尚的審計職業(yè)道德職業(yè)道德是國家機關(guān)工作人員在從事職業(yè)活動時應當遵循的行為準則。審計人員應具備的職業(yè)道德主要體現(xiàn)在：一是依法審計，堅持原則。審計人員在實施審計任務時，要按照國家的法律、法規(guī)和審計程序辦事，對問題的處理，要堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩，做到不徇私情，不拿原則做交易，不被干擾所影響，不被人際關(guān)系所左右，正確行使審計職權(quán)，嚴格審計執(zhí)法，努力維護法律、法規(guī)的嚴肅性和審計監(jiān)督的權(quán)威性。二是實事求是，客觀公正。審計人員在辦理審計事項時，要以嚴肅認真的態(tài)度，嚴謹扎實的作風，從嚴實施審計，力求掌握最真實可靠的審計證據(jù)，并對獲取的信息資料，認真加以歸納分析，對問題不掩蓋、不夸大，如實反映情況，慎重作出審計評價，確保審計質(zhì)量，盡力規(guī)避審計風險，力爭使每一個審計結(jié)論都能經(jīng)得起法規(guī)和歷史的檢驗。三是廉潔奉公，保守秘密。審計人員只有做到廉潔奉公，才能樹立良好形象；只有做到保守秘密，才能贏得被審計單位信任。因此，審計人員一定要自覺遵守各項廉政規(guī)定，嚴守工作紀律，依法行使職責和權(quán)力，頂?shù)米≌T惑，守得住清苦，耐得住寂寞，在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蝕的堅固防線。二、業(yè)務能力要求（一）具有過硬的審計專業(yè)技能。審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。審計工作是一項綜合性很強的工作，客觀需要其人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學科、多領(lǐng)域的狀態(tài)。因此，審計人員必須隨著時代的發(fā)展，不斷學習，盡快實現(xiàn)知識更新?lián)Q代，努力達到一專多能、精益求精的要求。審計人員應具備的專業(yè)技能主要包括：1.審計專業(yè)知識審計方法選擇恰當與否，不但會直接影響到審計工作效率的提高，而且還會對審計質(zhì)量、結(jié)果產(chǎn)生很大影響。因此，審計人員必須熟練掌握并靈活運用各種審計方法，如審閱法、核對法、查詢法、比較法、分析法、順查法、逆查法、詳查法、抽查法、盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法等，熟知并在實踐中實施審計全過程。2.會計專業(yè)知識會計專業(yè)知識是開展審計工作的基礎(chǔ)知識，在一定程度上影響著審計工作質(zhì)量的提高。因此，審計人員要掌握相關(guān)會計專業(yè)知識，通過審查分析財務會計數(shù)據(jù)，反映被審計單位經(jīng)營管理過程中的利弊得失及未來發(fā)展前景，為改進被審計單位的財務管理工作提出合理化建議和措施。3.法律法規(guī)知識審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為需要依法定性時，國家法律、法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度就顯得尤為重要。因此，審計人員要熟悉國家的法律法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度，同時，要注意法律法規(guī)的層次性、時效性和地域性，做到對問題的定性客觀、準確、適當、合法。4.計算機知識計算機審計的開展，減少了手工抄錄、計算、匯總等方面的工作量，大大地提高了審計工作效率，增強了審計實施的針對性，保證了審計質(zhì)量。審計人員一定要熟練掌握計算機的操作運用，如目前正在應用的AO軟件，通過學習培訓不斷提高計算機專業(yè)水平，以適應不斷發(fā)展變化的審計事業(yè)的需要，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)中的科技含量。5.文字表達能力審計報告、審計信息是審計成果的載體，集中反映了審計工作的整體水平和審計人員的業(yè)務水平。要讓更多的審計報告、審計信息進入領(lǐng)導決策，提高審計地位，審計人員就必須要有良好的文字表達能力，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，能以小見大、由表及里地分析問題的根源，圍繞黨委、政府的中心工作和宏觀經(jīng)濟形勢，歸納、提煉出具有本質(zhì)性、規(guī)律性的東西和管理制度中的薄弱環(huán)節(jié)，進而從體制上、機制上提出解決和預防問題的辦法，使審計報告成為黨委、政府宏觀決策的參考。（二）具有扎實的工作作風審計工作的特殊性，決定了審計人員必須具有扎實的工作作風。1.要嚴肅認真在貫徹執(zhí)行上級指示決定上，要不折不扣、一絲不茍；在日常工作中，要嚴格落實各項規(guī)章制度，堅持按審計程序辦事；在實施具體審計任務時，要潛下心來，真抓實干，切實把問題查深查細查透，做到不留死角、不走過場。2.要準確無誤對審計數(shù)據(jù)要準確統(tǒng)計；對審計查出的問題要如實反映；對問題的處理要提出切實可行的解決辦法和建議，做到合理合法，便于執(zhí)行。3.要嚴謹細致審計工作是一項既細致又煩瑣的工作，稍有疏忽，就會出現(xiàn)差錯。因此，審計人員一定要注意磨煉自己的細心和耐性，做到不馬虎、不厭煩，努力把工作中可能出現(xiàn)的差錯降低到最低點。4.要實事求是要敢于說真話，不欺上瞞下，不弄虛作假，做到“誠實、本份、公正、可靠”。（三）具有積極的進取精神當前審計工作面臨著許多困難和矛盾，客觀上要求審計人員必須具有創(chuàng)新意識和頑強拼搏的精神，順應形勢，跟上時代發(fā)展的步伐，要求審計人員不斷更新知識結(jié)構(gòu)，加強學習與研究，提高消化新東西、理解新思想、挑戰(zhàn)新技術(shù)的能力和水平。因此，審計人員一定要知難而進，樹立有所作為的思想，消除畏難情緒，勇于向困難挑戰(zhàn)，變壓力為動力，不斷增強使命感、責任感。要勇于創(chuàng)新，敢于同陳腐的意識決裂，實現(xiàn)思維方式、思想觀念和行為模式的轉(zhuǎn)變。隨著計算機技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展和普及，計算機審計勢在必行，這就要求審計人員必須奮發(fā)學習，大膽實踐，勇于創(chuàng)新，不斷改進傳統(tǒng)的思維方式和工作方法，在實踐中探索出一套適應新時期審計工作的新思路、新方法，以適應未來審計的需要，實現(xiàn)審計工作的跨越式發(fā)展。（四）有較強的綜合分析能力1.要有職業(yè)敏感面對給定的審計材料，要能迅速找到切入點，能從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題，這取決于個人對問題觀察的敏銳程度，需要長時間知識和實踐的積累。2.要有敏銳的洞察力審計就是要抓住實質(zhì)問題，敏銳的洞察力可以幫助審計人員找到解決問題的著眼點，從紛繁復雜的各種資料中確定審計重點，找到深入調(diào)查切入點，提高審計工作的敏銳性。不少重大問題的發(fā)現(xiàn)，不是就賬看賬查出的，而是通過與有關(guān)人員的交談，從而發(fā)現(xiàn)了蛛絲馬跡，查出隱藏的問題。3.要有高度的綜合判斷能力判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，而是要從問題的宏觀層面進行剖析，分析問題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡，對被審計單位所處的行業(yè)現(xiàn)狀有不同程度的研究，能夠把握審計所涉及的方方面面。在統(tǒng)籌分析的基礎(chǔ)上才能對所掌握的材料進行高度的概括和總結(jié)，做到對問題準確地處理，提出有價值的意見和建議。三、綜合素質(zhì)要求（一）具有較強的溝通能力作為一名審計人員，要與不同審計對象打交道，因此，審計人員要擺正自己的位置，既做到不卑不亢，又不能簡單地以監(jiān)督者自居，要掌握溝通的藝術(shù)和技巧，使被審計單位能夠端正態(tài)度，積極配合，共同完成審計項目。（二）具有宏觀的思維能力審計工作要發(fā)揮宏觀監(jiān)督職能，審計人員就必須具備宏觀思維能力。廣大審計人員務必要加強學習，不斷提高自身的綜合分析和文字表達能力，力爭多出高層次的“成品”、“精品”審計報告，少出或不出低層次的“次品”、“劣品”審計報告，努力使審計監(jiān)督發(fā)揮更大的價值。（三）具有良好的團隊意識審計工作是一項集體性工作，需要依靠審計人員的集體智慧、分工協(xié)作去完成，這就要求審計人員必須牢固樹立團隊意識。因此，在實際工作中，審計人員要明確自己所承擔的角色和任務，充分發(fā)揮自己的主觀能動性，努力做好本職工作，力爭在團隊中實現(xiàn)自己的價值。在審計實施階段，審計組長根據(jù)工作進展和情況變化做些人員分工調(diào)整是經(jīng)常遇到的事情，對此，審計人員要不講條件、愉快服從，要變要我干為我要干。審計工作專業(yè)性強，每個人都有自己的專業(yè)特長，所以，相互之間要注意協(xié)調(diào)配合，以己之長，避他之短，取長補短，齊心協(xié)力，共同為團隊的整體利益與目標的實現(xiàn)而盡力。（四）具有較強的協(xié)調(diào)能力審計工作需要協(xié)調(diào)處理好審計與被審計對象、與各有關(guān)部門的關(guān)系。上述關(guān)系協(xié)調(diào)處理好壞，將直接影響到審計事務所的形象與威信。當前，還有不少人認為審計就是找毛病、查問題，他們只知道審計的監(jiān)督職能，而不知道審計的維護、促進和公正職能，從而對審計產(chǎn)生了一定程度上的誤解。因此，審計人員要充分利用各種時機和場合做好宣傳解釋工作，努力創(chuàng)造出良好的外部審計環(huán)境。在工作中，審計人員要充分發(fā)揮自己的主觀能動性，把各方面的力量吸引到關(guān)心、支持審計工作上來，努力形成黨委政府重視、機關(guān)上下協(xié)同的良好審計氛圍。同時，審計人員還要對查出的問題認真分析其形成原因，區(qū)別不同情況，客觀公正地提出處理意見和建議，使違法者得到懲處，使過失者受到教育，使蒙冤者得到解脫，只有這樣，才能更好地推動和促進審計工作。（五）具有健康的身心素質(zhì)1.要有健康的體質(zhì)“身體是革命的本錢”。干審計加班加點是常事，有時甚至通宵達旦，電腦伴隨著賬本，加班伴隨著疲憊，如果沒有健康的體質(zhì)、充沛的精力，就難以適應審計工作的需要。因此，審計人員一定要加強身體鍛煉，注意勞逸結(jié)合，保持身心健康。只有這樣，才能始終保持健康的體質(zhì)、充沛的精力，以昂揚的斗志去完成各項審計工作任務。2.要具備良好的心理素質(zhì)主要表現(xiàn)在：一是審計人員要敢想敢干，敢于揭露被審計單位存在的嚴重違法亂紀問題，敢于正視問題和戰(zhàn)勝邪惡的英雄氣概。二是要在審計過程中始終處于客觀的立場，不偏不倚，堅持不掩蓋、不護短、不回避。3.工作態(tài)度必須認真、仔細，查問題做到真實、準確、充分，事實清楚，證據(jù)充分，責任明確。4.辦事必須穩(wěn)重審計人員要做到遇事處變不驚，對被審計單位的不支持、不配合、不理解不能急躁，要以沉靜的態(tài)度應付，要耐心解釋，動之以情，曉之以理。在處理問題時，對被審計單位提出的不同意見，要進行具體分析。在被審計單位交往的過程中，要不擺架子，說話要和氣，態(tài)度要誠懇、虛心，做到以禮待人，以誠待人。第四節(jié)人員培訓計劃一、培訓目的1.讓項目人員了解相關(guān)規(guī)章制度，組織結(jié)構(gòu)，使其更快適應工作環(huán)境。2.讓項目人員熟悉崗位職責，工作流程，與工作相關(guān)業(yè)務知識以及服務行業(yè)應具備的基本素質(zhì)。二、培訓對象所有項目人員。三、培訓時間項目人員入職培訓期1個月，包括2-3天的集中脫崗培訓及后期的在崗培訓。四、培訓方式1.脫崗培訓：采用集中授課的形式。2.在崗培訓：采用日常工作指導及一對一輔導形式。五、培訓教師行政人事部負責人、聘用公司經(jīng)理、經(jīng)理助理、在某方面具備專長和特殊技能的技術(shù)人員。六、培訓教材XX公司提供。七、培訓內(nèi)容案件審計的審計方式，案件審計的審計知識八、培訓考核1.書面考核。人事部統(tǒng)一印制考試受訓者。脫崗培訓中使用。2.應用考核。通過觀察測試等方法考察受訓者在實際工作中對培訓知識或技巧的應用。由部門直接上級、同事、行政人事部共同鑒定。九、培訓效果評估行政人事部與項目人員所在部門通過與受訓者、教師、經(jīng)理助理直接交流。跟蹤了解培訓后受訓者的工作情況，逐步減少培訓內(nèi)容的偏差，改進培訓方式，以使培訓更加富有成效，達到預期培訓目標。第五節(jié)審計人員對案件審計技巧培訓在XX案件審計項目的服務中，我公司主要對項目服務人員對案件審計的審計方法進行培訓，更好的幫助服務人員完成項目工作，幫助采購方快速找到XX案件的犯罪證據(jù)。經(jīng)濟案件的作案手法，是指違紀違法者運用財務上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實真相，以達到變公共財物為私人占有，或者偽造財務報表，虛假地反映財務狀況或經(jīng)營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。經(jīng)濟案件的作案手法不同，其查賬技巧也不同。一、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。其查賬技巧是，應將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)和入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入賬數(shù)進行核對，看是否符合，即可查出問題。如果發(fā)現(xiàn)有涂改采用“過橋”式填寫發(fā)票或收據(jù)時，可使用核對驗證法進行查對核實。對于發(fā)票和收據(jù)不編號、截留不入賬的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。二、虛報冒領(lǐng)費用開支的查賬技巧從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)。遇此情況，應嚴格審查有無經(jīng)手人、驗收人和主管領(lǐng)導人的批準。盜用單據(jù)報銷常見于盜用其他單位的發(fā)票或已廢棄不用的單據(jù)。此種情況只需與對方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據(jù)往往發(fā)生在供貨單位不根據(jù)發(fā)票收款，而在收款時另出具收據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有用收據(jù)單獨支付貨款的，就應查明不使用發(fā)票付款的原因以及有無利用發(fā)票重復報銷的情況。從自制憑證來看，主要舞弊手段有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應審查領(lǐng)款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收，如有疑問，還應向有關(guān)人員或部門進行查詢核實。三、監(jiān)守自盜的查賬技巧監(jiān)守自盜大多數(shù)出現(xiàn)在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或涂改領(lǐng)發(fā)料單，開具假出門證或者一張單據(jù)重復使用等方式。對此種舞弊行為，只需核實領(lǐng)發(fā)料單和出門證便可查清問題。四、盜用支票的查賬技巧盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類賬的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入賬，然后利用銀行結(jié)算款不入賬來沖平此項盜用款項。其查賬技巧，可審閱現(xiàn)金支票是否有缺號不入賬的情況，同時還可通過該單位的銀行存款賬戶同銀行對賬單逐筆進行核對，以查清問題。五、私吃回扣或吃利息的查賬技巧“私吃回扣”一般發(fā)生在采購人員在采購商品時，給予優(yōu)惠折扣，而私自截留其差額；“吃利息”一般發(fā)生在銀行業(yè)務人員，少給客戶利息，而侵吞其差額。這兩種情況的查賬技巧，主要與對方單位或個人進行查詢核對。對于“私吃回扣”，還須查對有關(guān)購貨賬目和對方單位有關(guān)開支賬目，才能徹底搞清楚。六、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構(gòu)不健全，財務工作無人負責的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過證證、賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務處理上的問題，還是屬于違紀違法舞弊的問題。七、虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的查賬技巧虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應收、應付貨款等往來結(jié)算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務記入一個虛設(shè)的應收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。其查賬技巧是，一方面清查應收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實；另一方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。八、張冠李戴，從中貪污的查賬技巧采用張冠李戴手段進行貪污，一般是收到客戶支付貨款的現(xiàn)金后直接借記現(xiàn)金、銀行存款以外的一些賬戶中，最常見的是記入費用賬戶，然后伺機貪污。這種情況的查賬技巧是，根據(jù)記賬憑證來檢查費用賬戶。九、利用差賬、漏賬，截留中飽私囊的查賬技巧在往來結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶；或者將該賬戶轉(zhuǎn)入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現(xiàn)金支票現(xiàn)金，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是，前者可通過現(xiàn)金收入憑證與各該賬戶進行核對驗證；后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。十、“飛過?！笔址ǖ牟橘~技巧“飛過海”情況，常發(fā)生在代人非法套購計劃或緊缺物質(zhì)中獲取暴利。這類非法套購的業(yè)務活動，有的根本不在賬目.上反映；有的通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應收、應付或暫收、暫付款不入賬，不作購銷處理。其查賬技巧是：一般都要采用內(nèi)查外調(diào)或者采用函詢方式與有關(guān)單位的往來賬目進行全面核對驗證，才能發(fā)現(xiàn)問題。在進行此類查賬時，還應同時注意審查其中是否有同貪污、盜竊、賄賂等其他違紀違法行為結(jié)合在一起的情況。十一、變造、偽造會計憑證、會計賬簿的查賬技巧所謂變造，是指涂改、拼接、挖補會計憑證、會計賬簿的行為。其查賬技巧，首先可從審查會計核算資料的完整性入手。如果發(fā)現(xiàn)裝訂成冊的證、賬、表有殘缺破損，斷號少頁等情況，就應追查是否屬于故意毀損所造成的。同時，通過逐頁仔細審閱會計憑證、會計賬簿，有時也可直接發(fā)現(xiàn)涂改、拼接、挖補證賬的情況。對于偽造賬目的審閱還應仔細注意賬面上記載的字跡粗細和墨：色是否前后一致，因為偽造證賬往往是通過謄抄的辦法來實現(xiàn)的，不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細，墨色濃淡不一。遇此情況，還可采用其他審查手段配合進行。同時，可有目的地進行證賬內(nèi)容上的審查，使用核對驗證法進行內(nèi)查外調(diào)，查清變造、偽造或已被故意毀頁的會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容。十二、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧虛列成本的手法是多種多樣的，常見的有：有意識地多報、多計原材料、燃料的耗用，故意壓低產(chǎn)品的數(shù)量與金額；利用改變產(chǎn)品的銷售成本計算方法增大生產(chǎn)成本金額等。其查賬技巧是，要認真審核原材料、燃料耗用數(shù)量是否真實，計價是否符合規(guī)定，產(chǎn)品實際盤點是否正確，成本計算是否符合規(guī)定，產(chǎn)品銷售成本計算方法前后是否一致。十三、亂攤亂擠成本費用開支的查賬技巧亂攤亂擠成本費用開支，一般表現(xiàn)為將不屬于成本開支的費用，如應在基本建設(shè)資金、各種專項基金或?qū)ｍ椊?jīng)費中開支的費用，應在企業(yè)留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他費用等，列入單位生產(chǎn)費用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯(lián)系。查賬技巧是，應根據(jù)有關(guān)成本核算管理的規(guī)定和財務會計制度的有關(guān)規(guī)定，審核生產(chǎn)費用明細賬。十四、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧隱瞞收入、搞小金庫的情況一般發(fā)生在企業(yè)將處理廢舊物資等其他收入、營業(yè)外收入或代人套購物資，從中牟利所得款項，隱瞞不入賬，留作本企業(yè)或小單位的小金庫，甚至也有截留其他經(jīng)營利潤收入的。查賬技巧是，根據(jù)相關(guān)賬目之間的內(nèi)在聯(lián)系，查明隱瞞收入的來龍去脈，以求水落石出。第六節(jié)項目人員保密教育與培訓一、保密教育培訓要求1.公司保密教育的基本原則是：保密教育齊參與、保密風險共防范。2.保密宣傳教育、培訓計劃制定、組織涉密人員培訓、考核等工作由保密管理辦公室具體承辦。3.保密管理辦公室主任在每年12月底制定下一年度的培訓計劃，由保密工作領(lǐng)導小組副組長審核批準。4.涉密人員每年培訓時間為大于或等于10個學時。5.各部門負責本部門所屬涉密人員的日常保密教育，傳達保密管理辦公室、保密工作領(lǐng)導小組或有關(guān)XX省國家保密局傳達的保密精神，做到保密工作與經(jīng)營工作同計劃、同部署、同檢查、同總結(jié)、同獎懲。二、保密培訓對象包括保密工作領(lǐng)導小組的全體成員、保密管理辦公室全體成員、各相關(guān)部門負責人、全體涉密人員等。三、涉密人員保密教育涉密人員的保密教育為崗前培訓、在崗培訓、出國/出境教育、項目實施前的教育、離職/離崗教育、保密管理專項培訓。1.涉密人員的崗前培訓（1）通過崗前培訓使涉密人員在上崗前明確保密法律責任，理解并掌握保密工作的方法和要求。（2）涉密人員崗前培訓以保密基礎(chǔ)知識為主，主要包括國家法律法規(guī)、公司的保密體系、保密環(huán)節(jié)、保密要求、保密基本常識等。（3）保密管理辦公室主任組織通過政審的所有涉密人員在上崗前進行保密知識教育，隨后進行考核，考核形式有書面檢查、口述答辯等。只有經(jīng)過崗前培訓、考核達到優(yōu)良水平的員工才能具有從事涉密工作的資格。2.涉密人員的在崗培訓（1）涉密人員在崗培訓以警示教育、典型失泄密案例的分析、保密制度、保密標準為重點，主要包括傳達學習XX省國家保密局有關(guān)文件精神，參加專業(yè)培訓、觀看保密教育警示片、參加典型失泄密案例的分析等。（2）通過專題培訓、警示片播放、專家講座、宣傳板報、小組活動等多種形式的宣傳教育活動，使涉密人員不斷強化保密意識，牢固樹立敵情觀念，養(yǎng)成自覺遵守保密制度的習慣。3.涉密項目實施前的保密教育培訓承接涉密項目時，由涉密項目負責人發(fā)出培訓需求，由公司保密管理辦公室主任牽頭，協(xié)同涉密業(yè)務負責人組織對涉密項目組成員進行涉密項目實施前、涉密項目現(xiàn)場實施管理等相關(guān)的保密教育。4.涉密人員離職/離崗保密教育培訓保密管理辦公室主任對離開涉密崗位人員或者離職/退休涉密人員進行保密法律法規(guī)的教育，并對離職涉密人員進行脫密期管理，讓其明確脫密期內(nèi)自己的職責內(nèi)容和注意事項。5.保密管理人員的專項培訓（1）保密管理人員的培訓以國家各項保密法律法規(guī)、保密標準、保密管理制度等各項保密管理規(guī)定為重點，著重提高保密管理人員的保密管理水平及保密意識。（2）保密工作領(lǐng)導小組副組長牽頭，保密管理辦公室主任組織全體保密管理人員進行專項的保密培訓，提高保密管理人員的保密意識以及保密管理水平，保密管理人員每年的培訓學時為大于或等于3學時。四、違紀教育1.涉密人員違反保密標準、公司保密管理規(guī)定的，保密管理辦公室主任負責對其進行保密再教育，視涉密人員違反保密紀律、規(guī)定的情節(jié)輕重給予相應的處罰，具體可參照保密工作考核與獎懲的有關(guān)規(guī)定。2.涉密人員泄露項目秘密或嚴重違反保密規(guī)章制度的，應當調(diào)離涉密崗位，并追究其法律責任。五、涉密人員管理（一）要求1.選用涉密人員必須嚴把審核關(guān)，要堅持“先審后用”的原則，涉密人員要符合以下基本條件：（1）涉密人員應當保守項目秘密，嚴格遵守各項保密規(guī)章制度。（2）涉密人員應當遵紀守法，具有良好的政治素質(zhì)和品行無犯罪記錄。（3）涉密人員應當公司正式職工，并在其他單位無兼職。（4）涉密人員應當社會關(guān)系清楚，本人及其配偶為中國境內(nèi)公民。（5）涉密人員應當掌握保密基本知識技能。（二）涉密人員分類與等級界定1.因崗定級，根據(jù)該崗位在工作中可能接觸到的最高等級秘密而設(shè)定涉密崗位等級和涉密人員涉密等級。2.公司根據(jù)目前保密工作的發(fā)展需要以及涉密人員工作任務、工作崗位和職責范圍的實際涉密情況，將涉密人員分為重要涉密人員和一般涉密人員，實行分類管理。3.根據(jù)實際崗位的涉密情況提出崗位涉密等級確定或變更需求保密管理員填寫《涉密崗位界定表》，由保密管理辦公室主任審查通過，保密工作領(lǐng)導小組組長最后確定后最終確認涉密崗位和涉密等級，由保密管理員存檔。（三）涉密人員上崗前管理1.涉密人員審查（1）涉密人員要堅持“先審后用”和“先定崗再定人”的原則，各部門根據(jù)部門涉密范圍和涉密崗位的實際需要，對擬用的涉密人員要逐一填寫《涉密人員資格審查表》，由行政后勤部協(xié)助保密管理辦公室主任對涉密人員進行政治審查。（2）保密管理辦公室主任通過審核的涉密人員，報保密工作領(lǐng)導小組副組長審核，報公司保密工作領(lǐng)導小組組長批準。2.涉密人員崗前培訓與保密責任書簽訂通過涉密資格審查的涉密人員，由保密管理辦公室主任組織崗前保密教育培訓和保密考核。考核達到優(yōu)良水平者，經(jīng)保密管理辦公室主任確認，簽訂《資質(zhì)單位涉密人員保密責任書》后正式上崗。（四）涉密人員在崗管理1.保密管理辦公室主任按照培訓計劃對涉密人員進行經(jīng)常性的保密教育，并定期進行保密教育培訓考核，保密管理辦公室保留相關(guān)培訓記錄，由保密管理員存檔記錄。2.涉密人員在崗期間因工作需要進行密級或涉密崗位調(diào)整/變更的，填寫《涉密人員涉密崗位、等級變更審批表》，由其部門主管同意之后，交由保密管理辦公室主任審核，最終由保密領(lǐng)導小組組長批準，通過培訓考核并簽訂保密責任書后，方能進行密級、崗位變更。3.根據(jù)涉密人員的涉密等級，公司給予相應的保密補貼，補貼按季度以現(xiàn)金形式發(fā)放，一般涉密人員每月100元，重要涉密人員每200元；涉密人員自進入涉密崗位（簽訂《資質(zhì)單位涉密人員保密責任書》）當月起至脫離涉密崗位（簽訂《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》）次月停止享有保密補貼。4.每半年涉密人員需根據(jù)《涉密人員保密工作自查表（半年）》逐項進行自查，將填好的自查表交保密管理辦公室保密管理員留存；自查結(jié)果納入績效考核。六、涉密人員離職/離崗管理1.離崗涉密人員，須填寫《涉密人員離職/離崗審查表》，經(jīng)部門主管同意，保密管理辦公室主任審查同意，及時向保密管理員及設(shè)備管理員辦理涉密載體、設(shè)備的清退和移交手續(xù)，經(jīng)保密管理辦公室主任和保密工作領(lǐng)導小組組長審批同意，并簽訂《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》方可離開涉密崗位。2.涉密人員離職需先辦理離崗手續(xù)，離職前需將使用過公司的QQ群、微信群、企業(yè)郵箱、辦公電腦賬號和密碼等退出及注銷內(nèi)容，同時需移交涉密載體和涉密設(shè)備的清退和移交手續(xù)后，憑保密管理辦公室簽章的《涉密人員離職離崗審批表》、《涉密載體/設(shè)備移交表》和《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》后，才能到公司行政后勤部辦理相應的離職/離崗手續(xù)。3.對離開涉密崗位的涉密人員實行脫密期管理，脫密期長短視涉密人員的涉密等級而定，根據(jù)實際工作需要，必要時可適當延長涉密人員的脫密期。4.根據(jù)保密標準的要求，公司重要涉密人員脫密期為一年，一般涉密人員脫密期為半年，時間從簽訂《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》之日算起。保密管理辦公室主任或保密管理員每3個月對離職/離崗涉密人員進行脫密期跟蹤回訪，保密管理員填寫《涉密人員脫密期跟蹤記錄表》。5.涉密人員離職/離崗后須嚴格遵守《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》中的內(nèi)容，履行保密責任和義務，脫密期內(nèi)不準到境外任何駐華機構(gòu)、組織或外資企業(yè)應聘任職。6.涉密人員脫密期間不再享有保密補貼。七、涉密人員考核與獎懲1.保密管理辦公室主任每季度組織一次對涉密人員進行考核與檢查，考核結(jié)果作為發(fā)放保密補貼和評選保密先進的依據(jù)之一。2.涉密人員在保密工作中做出突出成績者，對嚴格執(zhí)行保密規(guī)章制度、遵守保密紀律、認真履行保密義務，在每年度年底對保密方面做出顯著成績的涉密人員，由部門/個人填寫《保密工作獎懲審批表（部門/個人）》報保密管理辦公室主任進行審批，核實后交保密工作領(lǐng)導小組組長確定獎勵形式與金額進行表彰獎勵。3.對違反保密法規(guī)和保密制度，故意或過失泄露項目秘密的，按照保密工作考核與獎懲制度的有關(guān)條款，給予經(jīng)濟處罰和行政處分；對泄露項目秘密構(gòu)成犯罪的，由國家有關(guān)部門依法追究法律責任。第四章項目擬投入設(shè)施設(shè)備第一節(jié)項目擬投入設(shè)施設(shè)備項目辦公室設(shè)備配備表設(shè)備標準（臺）價格標準（元）使用標準（年）性能臺式計算機（含預裝正版操作系統(tǒng)軟件）便攜式計算機（含預裝正版操作系統(tǒng)軟件）打印機票據(jù)打印機復印機一體化速印機一體機/傳真機掃描儀碎紙機電話機投影儀第二節(jié)辦公設(shè)備管理制度一、目的規(guī)范辦公設(shè)備管理，保證辦公設(shè)備的正常使用，合理控制辦公費用。二、適用范圍本規(guī)定適用于能多次重復使用并保持原有實物形態(tài)，正常使用壽命在1年以上的辦公設(shè)備及用品的使用和管理。三、職責（一）總經(jīng)理負責審批各部門辦公設(shè)備的申購及報廢。（二）辦公室與財務部負責建立健全辦公設(shè)備管理制度，并監(jiān)督落實相關(guān)工作。（三）各部門負責人負責本部門辦公設(shè)備的申購及監(jiān)控管理。（四）品質(zhì)管理部負責組織辦公設(shè)備維修保養(yǎng)分包服務的評價與選擇。（五）行政秘書負責責任范圍內(nèi)辦公設(shè)備的維保和責任范圍外辦公設(shè)備監(jiān)督管理。（六）網(wǎng)絡管理員負責協(xié)助辦公設(shè)備分包服務與日常管理的監(jiān)控。（七）辦公設(shè)備領(lǐng)用人負責所領(lǐng)用辦公設(shè)備的保管和日常維護。四、內(nèi)容及過程控制（一）辦公設(shè)備范圍辦公設(shè)備包括計算機及附屬設(shè)備、網(wǎng)絡設(shè)施、打印機、電話機、傳真機、復印機、音響及附屬設(shè)備、采訪機、錄音筆、投影儀等專用于公司辦公、會務及培訓所用的資訊設(shè)備.（二）辦公設(shè)備的申購和領(lǐng)用1.各部門、維修站根據(jù)工作需要通過《固定資產(chǎn)申購單》形式申購辦公設(shè)備，經(jīng)分管領(lǐng)導、總經(jīng)理審批后，交采購管理員統(tǒng)一采購。2.新購入的辦公設(shè)備驗收合格入庫后，由倉庫管理員通知申購部門領(lǐng)用，并做好登記。3.各部門后勤管理員每月根據(jù)倉庫提供的登記表，錄入部門《資產(chǎn)臺賬》中；領(lǐng)用部門對辦公設(shè)備指定專人保管，建立《公司資產(chǎn)個人管理登記卡》并辦理保管手續(xù)。4.保管人因工作變動需將辦公設(shè)備轉(zhuǎn)交他人，由部門負責人指定接管人，并負責監(jiān)交，暫時沒有接管人的物品，統(tǒng)一由后勤管理員接管。移交完畢后，詳細填寫《資產(chǎn)移交單》，經(jīng)部門負責人、原保管人、接管人簽字后，在部門后勤管理員處重新辦理《公司資產(chǎn)個人保管登記卡》變更手續(xù)。（三）辦公設(shè)備維修維護分包1.各部門根據(jù)實際情況，以書面形式向總經(jīng)理提出辦公設(shè)備維修維護分包服務需求，批準后由品質(zhì)管理部安排分包服務方評價選擇工作。2.各部門后勤管理員按照《辦公設(shè)備維護保養(yǎng)分包服務合同》監(jiān)控辦公設(shè)備維修維護分包服務質(zhì)量，結(jié)算分包服務費，并對不合格服務方提出更換申請。3.辦公設(shè)備使用與維護保管人/使用人應定期聯(lián)系設(shè)備維護服務商對辦公設(shè)備進行檢測、維護，并在《辦公設(shè)備維護保養(yǎng)記錄單》做好維護保養(yǎng)記錄；4.計算機及附屬設(shè)備的使用