攻關(guān)開始——復(fù)式記賬法和借貸記賬法項(xiàng)目四會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)“十四五”職業(yè)教育河南省規(guī)劃教材01記賬方法概述記賬方法會計(jì)科目是在會計(jì)要素的基礎(chǔ)上，對會計(jì)對象作出進(jìn)一步的分類。根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的會計(jì)賬戶，為各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督提供了工具。記賬方法概述記賬方法概述為了對會計(jì)要素進(jìn)行核算與監(jiān)督，需要采用一定的記賬方法將會計(jì)要素的增減變動登記在會計(jì)賬戶中。只有科學(xué)的記賬方法，才能將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈完整地記錄到賬戶中，通過對這些記錄的加工整理。記賬方法概述利用賬戶之間的關(guān)系反映經(jīng)濟(jì)活動的變化及結(jié)果，從而產(chǎn)生會計(jì)信息使用者所需要的會計(jì)信息。記賬是會計(jì)核算的基本工作，記賬方法是會計(jì)核算的一個重要組成部分。所謂記賬方法，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則。采用一定的計(jì)量單位，利用文字說明或數(shù)字記錄，反映其資金變化過程的一種會計(jì)核算方法。記賬方法概述記賬方法概述賬戶記錄的技術(shù)方法，也稱記賬方法，是指按照一定的規(guī)則，使用特定的符號，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。因此，記賬方法按照記錄的方式不同分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩大類，復(fù)式記賬法是由單式記賬法逐步發(fā)展而來的。單式記賬法記賬方法概述最初采用的記賬方法是單式記賬法。單式記賬法，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對所涉及的會計(jì)要素增減的變化只在一個賬戶中加以記錄，而對與此相聯(lián)系的另一賬戶不予記錄的一種記賬方法。記賬方法概述采用單式記賬法時，一般只登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)及各種債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)。也就是說，在單式記賬法中，僅在現(xiàn)金賬上記錄一筆現(xiàn)金的減少，相關(guān)的其他信息反映得并不充分。但也有同時在現(xiàn)金賬戶與實(shí)物賬戶中記錄的，兩個賬戶之間沒有必然的聯(lián)系。因此，除有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款和庫存現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)要在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶進(jìn)行登記外，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都只在一個賬戶中記錄或不予登記。記賬方法概述記賬方法概述復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是在單式記賬法的基礎(chǔ)上演化而來的。經(jīng)過漫長的會計(jì)實(shí)踐，復(fù)式記賬法已發(fā)展成為一種科學(xué)的、完整的記賬方法，幾乎所有的會計(jì)主體都以它作為記賬方法。記賬方法概述復(fù)式記賬法是指在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。復(fù)式記賬的要求是與資金運(yùn)動規(guī)律密切相關(guān)的。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都是資金運(yùn)動的一個具體過程。這個過程有起點(diǎn)和終點(diǎn)兩個方面，只有將這兩個方面所表現(xiàn)的資金從何處來、到何處去進(jìn)行雙重記錄，才能完整地反映每個具體的資金運(yùn)動過程的來龍去脈。復(fù)式記賬法之所以成為科學(xué)的記賬方法而被廣泛使用，是因?yàn)樗墙⒃谫Y金運(yùn)動理論和會計(jì)基本等式理論基礎(chǔ)上的。記賬方法概述記賬方法概述復(fù)式記賬法一般由記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四個相互聯(lián)系的基本內(nèi)容組成。其中，記賬符號是區(qū)分各種復(fù)式記賬法最重要的標(biāo)志。復(fù)式記賬法根據(jù)采用的記賬符號的不同，可以分為收付記賬法、增減記賬法和借貸記賬法。02借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法的概念借貸記賬法是以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系為理論依據(jù)。以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。借貸記賬法在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額全面進(jìn)行記錄。以達(dá)到全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中各會計(jì)要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的內(nèi)容記賬符號是用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)引起會計(jì)要素及其項(xiàng)目（賬戶）增減變動的記賬方向。記賬符號反映的是各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的增加和減少，也是區(qū)分各種復(fù)式記賬法的最重要的標(biāo)志。借貸記賬法借貸記賬法在借貸記賬法中，“借”和“貸”記賬符號有以下特點(diǎn)。第一，“借”和“貸”是抽象的記賬符號。僅用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等，并沒有具體、確切的意義。借貸記賬法第二，“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義?！敖琛焙汀百J”何時為增加、何時為減少，必須根據(jù)賬戶的具體性質(zhì)及賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶的類別才能準(zhǔn)確說明。賬戶結(jié)構(gòu)是指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)，即賬戶借方反映什么內(nèi)容。貸方反映什么內(nèi)容，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么內(nèi)容。借貸記賬法借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)是由賬戶的性質(zhì)決定的，相同性質(zhì)的賬戶有相同的賬戶結(jié)構(gòu)，不同性質(zhì)的賬戶有不同的賬戶結(jié)構(gòu)。賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額。在一定會計(jì)期間借方記錄的合計(jì)數(shù)稱為“本期增加發(fā)生額”，貸方記錄的合計(jì)數(shù)稱為“本期減少發(fā)生額”；借方、貸方發(fā)生額相抵的差額稱為“余額”。借貸記賬法03試算平衡試算平衡概述試算平衡是借貸記賬法下檢查各類賬戶記錄有無錯誤的一種方法，是以會計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則為依據(jù)。將某個會計(jì)期間所有賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行匯總計(jì)算，以檢驗(yàn)賬戶記錄是否正確和完整的一種方法。試算平衡試算平衡借貸記賬法下有兩種試算平衡的方法，分別為發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢驗(yàn)一定會計(jì)期間內(nèi)所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)和所有賬戶本期的貸方發(fā)生額合計(jì)否相等。試算平衡一般來講，兩邊是相等的。因?yàn)樵诮栀J記賬法下，企業(yè)對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要按照記賬規(guī)則進(jìn)行記賬，從而每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所編制的會計(jì)分錄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額相等。且在一定會計(jì)期間，所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)，分別是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的累計(jì)，因此二者之間必然相等。這種方法一般在登賬之前進(jìn)行。只有發(fā)生額試算平衡的會計(jì)分錄才可以登記賬戶。如果兩邊相等，說明在編制會計(jì)分錄或計(jì)算過程中可能無錯誤。如果兩邊不相等，則說明在編制會計(jì)分錄或計(jì)算過程中一定有錯誤，應(yīng)說明原因，予以糾正。試算平衡借貸記賬法的應(yīng)用試算平衡以鄭信公司2022年6月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為例來說明借貸記賬法的基本應(yīng)用過程。第一步，根據(jù)上述7筆業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。試算平衡采用單式記賬法時，一般只登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)及各種債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)。也就是說，在單式記賬法中，僅在現(xiàn)金賬上記錄一筆現(xiàn)金的減少，相關(guān)的其他信息反映得并不充分。第二步，根據(jù)上述會計(jì)分錄進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。第三步，開設(shè)賬戶，并將期初余額和本期發(fā)生額也記入賬戶（以下用“T”形賬戶表示）。會計(jì)概述試算平衡第四步，根據(jù)期末余額，編制“余額試算平衡表”。第五步，根據(jù)上述資料編制會計(jì)報表（略，具體做法將在“項(xiàng)目十”中予以介紹）。試算平衡賬戶平行登記賬戶平行登記，是指在借貸記賬法下對需要明細(xì)核算的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。通過平行登記，才能保證總分類賬戶的記錄與明細(xì)分類賬戶的記錄形成統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系，便于賬戶核對，及時發(fā)現(xiàn)錯誤和更正錯誤，確保核算資料的正確、完整。試算平衡登記期間相同就是對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，一方面要在某一會計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，另一方面要在同一會計(jì)期間在其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。總分類賬戶因采用的賬務(wù)處理程序不同，可能在平時進(jìn)行登記，也可能定期登記，但必須在同一會計(jì)期間全部登記入賬。即在總分類賬戶中登記借方，在其所屬明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)登記借方。相反，在總分類賬戶