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文檔簡介
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7.1:
短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境7流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)核算流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。職業(yè)能力目標(biāo)知識目標(biāo)了解流動(dòng)負(fù)債包括的主要內(nèi)容掌握短期借款取得、計(jì)算及本息歸還的賬務(wù)處理流程和核算方法掌握應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和核算方法掌握職工薪酬的確認(rèn)及發(fā)放業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和核算方法掌握增值稅、消費(fèi)稅及其他相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理流程和核算方法職業(yè)能力目標(biāo)能力目標(biāo)能準(zhǔn)確地填制與審核借款利息費(fèi)用計(jì)算表、增值稅專用發(fā)票、收料單、工資結(jié)算單、工資結(jié)算匯總表、稅收繳款書等業(yè)務(wù)單據(jù)能根據(jù)短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地編制記賬憑證登記流動(dòng)負(fù)債相關(guān)賬戶的明細(xì)賬和總賬工作任務(wù)確認(rèn)
借入短期借款業(yè)務(wù)的核算計(jì)提借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算償還短期借款業(yè)務(wù)的核算情景引例東方股份有限公司(增值稅一般納稅人),經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售。1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款,共計(jì)180000元,期限為6個(gè)月,年利率為6%,利息按月計(jì)提,按季支付。根據(jù)借款合同,銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。情景引例表7-1工作過程與崗位對照表表7-1知識準(zhǔn)備(1)期限較短;
(2)彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。短期借款的特點(diǎn)一短期借款的業(yè)務(wù)流程二(1)期限較短;(2)彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。批準(zhǔn)借款簽訂合同取得借款計(jì)算利息償還借款三、短期借款的核算短期借款償還的短期借款本金數(shù)借入的短期借款本金數(shù)尚未償還的短期借款本金數(shù)1、負(fù)債類賬戶;2、可按債權(quán)人、借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬三、短期借款的核算記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1
3
2借款利息計(jì)提及支付業(yè)務(wù)的核算按月計(jì)提,按季支付借入短期借款業(yè)務(wù)的核算償還短期借款業(yè)務(wù)的核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作(1)設(shè)置“短期借款”賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)人員開設(shè)短期借款總賬和明細(xì)賬,填寫賬簿啟用登記及交接表,登記期初余額。(2)計(jì)算短期借款利息。企業(yè)的短期借款應(yīng)按期結(jié)算或支付利息。短期借款利息一般按單利計(jì)算,計(jì)算公式為:短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息=短期借款本金×年利率÷12=短期借款本金×月利率職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作(3)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的借款借據(jù),確認(rèn)借入的短期借款存入銀行賬戶,“銀行存款”賬戶增加記借方,“短期借款”賬戶增加記貸方。會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款180000
貸:短期借款180000學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例:沿用情景引例的資料。(1)1月末,計(jì)提1月份應(yīng)付利息。計(jì)算短期借款利息:短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息=短期借款本金×年利率÷12=短期借款本金×月利率學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算
財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額負(fù)債類賬戶
應(yīng)付利息損益類賬戶實(shí)際支付利息金額按合同利率計(jì)算的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付的利息學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算計(jì)提1月份的短期借款利息金額900元,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加記借方,“應(yīng)付利息”增加記貸方。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用900
貸:應(yīng)付利息900
2月份短期借款利息計(jì)提的處理同1月份。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用900
貸:應(yīng)付利息900學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例:(2)
3月末支付第一季度短期借款利息2700元。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析:(3)3月末支付第一季度短期借款利息2700元。當(dāng)月利息使“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加900元記借方,前兩個(gè)月已計(jì)提的“應(yīng)付利息”減少1800元記借方,“銀行存款”減少記貸方。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用900
應(yīng)付利息1800
貸:銀行存款2700
第二季度短期借款利息的處理同第一季度。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例:(3)7月1日償還到期的短期借款本金180000元。償還短期借款本金時(shí),“短期借款”減少記借方,“銀行存款”減少記貸方。借:短期借款180000
貸:銀行存款180000學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算小結(jié)向銀行借入短期借款按月計(jì)提短期借款利息按季支付短期借款利息歸還短期借款本金借:銀行存款貸:短期借款(本金)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(本金×適用利率)貸:應(yīng)付利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(確認(rèn)本月的利息)應(yīng)付利息(前已計(jì)提的利息)貸:銀行存款(按支付的利息)借:短期借款(本金)貸:銀行存款【思考題】1
1
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